基于精細(xì)化管理的單船核算創(chuàng)優(yōu)創(chuàng)效工作研究

陳莉茜

（廣州港股份有限公司，廣東 廣州 510100）

一、船舶核算現(xiàn)狀與完善思路

（一）背景現(xiàn)狀

1.受國資監(jiān)管及上級集團(tuán)考核要求，公司收入上升壓力重重，除了為到港船舶靠離碼頭提供拖輪服務(wù)形成收入以外，開拓港作以外的特殊拖帶業(yè)務(wù)是增加收入的有效補(bǔ)充。但實(shí)際上增加收入的職責(zé)主要由生產(chǎn)業(yè)務(wù)部承擔(dān)，其他職能部門對生產(chǎn)情況了解不深，較少提供延伸業(yè)務(wù)渠道的消息協(xié)助公司增收。

2.按照公司成本費(fèi)用管理考核方案中的工作目標(biāo)為樹立全員節(jié)約意識、嚴(yán)格控制各項(xiàng)開支；工作原則為目標(biāo)控制、職能歸口、責(zé)任落實(shí)；管控組織架構(gòu)為全覆蓋的管理模式。但實(shí)際上成本費(fèi)用管理與控制的職責(zé)主要由財務(wù)會計(jì)部與機(jī)關(guān)職能部門承擔(dān)，現(xiàn)場一線船隊(duì)及船舶參與管控度較低。

3.收入核算已通過生產(chǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)計(jì)費(fèi)環(huán)節(jié)細(xì)分至各船舶，自動導(dǎo)入財務(wù)核算系統(tǒng)的輔助賬明細(xì)。成本費(fèi)用核算至各船舶，依靠各職能部門提供明細(xì)分?jǐn)偙碇霖攧?wù)會計(jì)部手工錄入財務(wù)核算系統(tǒng)。而各部門需要花費(fèi)較多時間與精力進(jìn)行成本費(fèi)用的手工劃分，既增加工作量負(fù)擔(dān)，也難免形成抵觸心理，對此不理解。

（二）完善思路

1.公司自上而下高度重視單船核算，由公司領(lǐng)導(dǎo)帶頭，向全體員工宣貫單船核算能促進(jìn)公司收入穩(wěn)定增長、成本費(fèi)用有效降低，也是日后開展單船考核的基礎(chǔ)。各職能部門要積極做好各類成本費(fèi)用核算至船舶的明細(xì)分?jǐn)偙?，及時提供至財務(wù)會計(jì)部入賬。此外，還應(yīng)將單船核算從主觀上理解為能夠提升公司管理效益的工作。

2.增強(qiáng)生產(chǎn)業(yè)務(wù)部與其他職能部門的業(yè)務(wù)交流，相互學(xué)習(xí)提升，在共同體驗(yàn)公司各類業(yè)務(wù)產(chǎn)生與發(fā)展的同時，促進(jìn)業(yè)務(wù)拓展與提升。公司可設(shè)置相應(yīng)的業(yè)務(wù)開拓獎，鼓勵其他職能部門引進(jìn)業(yè)務(wù)、增加收入。各部門將重視收入數(shù)據(jù)，關(guān)注核算準(zhǔn)確性。生產(chǎn)業(yè)務(wù)部在與其他職能部門溝通學(xué)習(xí)中，將從其他視角與層面帶動業(yè)務(wù)提高。

3.公司加快推行實(shí)施單船考核，船隊(duì)與各船舶將主動關(guān)注績效情況，了解本船成本費(fèi)用核算數(shù)據(jù)，降低每項(xiàng)成本費(fèi)用，管控意識不斷提高，改變以往現(xiàn)場一線船隊(duì)及船舶很少參與成本費(fèi)用管理的局面。機(jī)關(guān)職能部門積極進(jìn)行成本費(fèi)用目標(biāo)控制，繼續(xù)發(fā)揮好監(jiān)督協(xié)調(diào)作用，真正實(shí)現(xiàn)全覆蓋的成本費(fèi)用管理模式。

二、單船核算內(nèi)容方法

（一）核算內(nèi)容

公司各職能部門提供每項(xiàng)收入、支出的單船輔助明細(xì)資料，作為財務(wù)單船核算的入賬依據(jù)。財務(wù)運(yùn)用核算系統(tǒng)的會計(jì)科目與輔助明細(xì)賬，對各艘拖輪船舶的每項(xiàng)收支進(jìn)行登記入賬，為下一步單船分析打下基礎(chǔ)。在目前拖輪收入，人工成本、物料消耗、行政公務(wù)支出、其他費(fèi)用等各項(xiàng)收支中已進(jìn)行單船輔助核算的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)是對尚未進(jìn)行單船輔助核算的收支項(xiàng)目，加強(qiáng)與公司相關(guān)職能部門溝通，合理確定公共收支的分?jǐn)傇瓌t，將未細(xì)化部分得以分解，核算到各拖輪。

（二）運(yùn)用方法

在上級財務(wù)的指導(dǎo)下，由公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭，財務(wù)會計(jì)部負(fù)責(zé)，各職能部門給予大力支持，使得單船精細(xì)化核算逐步推進(jìn)。以單船業(yè)務(wù)量、收入、成本的細(xì)化分解作為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)單船利潤核算和盈利分析。業(yè)務(wù)量指標(biāo)選取業(yè)務(wù)部門的艘次、技術(shù)部門的主機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)時。收入與支出依靠各部門提供實(shí)際的核算至各拖輪的輔助核算資料。利潤指標(biāo)選取產(chǎn)能效率（主營業(yè)務(wù)收入/艘次）、單位變動成本（變動成本/主機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)時）。

（三）分?jǐn)傇瓌t

目前，公司的主營收入、主營成本已大部分進(jìn)行單船輔助核算，但部分收支項(xiàng)目尚未細(xì)化，是合理分?jǐn)偟闹攸c(diǎn)與難點(diǎn)?？梢圆捎脿I業(yè)收入占比、拖輪作業(yè)艘次占比、直接平均攤配等原則，確定各拖輪某項(xiàng)成本費(fèi)用金額。分?jǐn)傇瓌t在符合拖輪船舶運(yùn)營為前提下進(jìn)行選擇，如已確定，需在某一時期內(nèi)穩(wěn)定下來，保持核算周期的可比性。當(dāng)出現(xiàn)不符合實(shí)際經(jīng)營的情況下，再適當(dāng)調(diào)整分?jǐn)傇瓌t。

三、單船核算創(chuàng)優(yōu)創(chuàng)效點(diǎn)

（一）提升財務(wù)業(yè)務(wù)融合度

財務(wù)人員要充分了解船舶計(jì)劃、生產(chǎn)調(diào)度、拖帶運(yùn)行等整個作業(yè)過程，以及合同簽訂、計(jì)費(fèi)確認(rèn)、追收款項(xiàng)等整個收入環(huán)節(jié)，加深對拖輪收入形成過程的認(rèn)識，可以根據(jù)合同條款把握計(jì)費(fèi)確認(rèn)時點(diǎn)、協(xié)助追收客戶欠款、準(zhǔn)確到位分析收入。其他職能部門也可以為公司開拓拖輪服務(wù)新業(yè)務(wù)，承攬港作以外的拖帶作業(yè)，財務(wù)會計(jì)部與各職能部門多探討交流收入完成情況。

業(yè)務(wù)人員可以借助財務(wù)數(shù)據(jù)，熟悉掌握各船舶收支、利潤情況，直觀了解每艘船舶自身的預(yù)算執(zhí)行、同比情況，各艘船舶之間的對比數(shù)據(jù)。財務(wù)會計(jì)部實(shí)時共享各船舶的收入、應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)，有助于增強(qiáng)單船收入資料的準(zhǔn)確透明度。相互體驗(yàn)公司效益產(chǎn)生的過程與結(jié)果，能促進(jìn)業(yè)務(wù)財務(wù)一體化。同時，其他職能部門承攬新業(yè)務(wù)的思路，從另一角度會激發(fā)收入增長點(diǎn)，為公司提高收入。

（二）提高船舶成本費(fèi)用管理參與度

逐步強(qiáng)化船隊(duì)及船舶的成本費(fèi)用管理意識，積極帶動基層一線降本增效?，F(xiàn)場作業(yè)的操作情況直接影響公司成本費(fèi)用高低，如駕駛員作業(yè)時的航行線路、駕駛技術(shù)，與公司燃料費(fèi)有密切關(guān)聯(lián)；輪機(jī)員對船舶的保養(yǎng)頻率、自修質(zhì)量，與公司修理費(fèi)有密切關(guān)聯(lián)；各船員對物料的合理利用、節(jié)約意識，與公司材料費(fèi)有密切關(guān)聯(lián)。

燃料、材料、維修等為各船舶可以通過自身努力節(jié)約的變動成本費(fèi)用。實(shí)施單船考核與獎懲到位，將推動船員認(rèn)真研究本船各項(xiàng)成本費(fèi)用開支，想方設(shè)法挖潛可控空間。財務(wù)會計(jì)部每月定期公布各艘船舶的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確核算與分?jǐn)傇瓌t顯得尤為重要，提供的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)直接影響各船舶的考評結(jié)果。同時，機(jī)關(guān)職能部門與基層一線船隊(duì)及船舶互相交流降本措施，共同提高參與管控力度。

四、單船核算經(jīng)濟(jì)管理成效

（一）實(shí)現(xiàn)拖輪船舶調(diào)派優(yōu)化管理

通過細(xì)化單船收入輔助核算，提供生產(chǎn)調(diào)度與業(yè)務(wù)收入關(guān)聯(lián)量化數(shù)據(jù)支持?？茖W(xué)統(tǒng)籌調(diào)派拖輪，對穩(wěn)定港作拖輪收入及開拓特殊拖帶收入，減少外租拖輪成本，降低船舶油耗、領(lǐng)料、維修等可控變動成本費(fèi)用起重要作用。單船核算帶來公司盈利水平提升，反映在產(chǎn)能效率（主營業(yè)務(wù)收入/艘次）增加、單位變動成本（變動成本/主機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)時）減少兩項(xiàng)指標(biāo)上。

（二）實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用管理全覆蓋

通過細(xì)化單船成本費(fèi)用輔助核算，搭建管理層-職能部室-船舶的成本費(fèi)用管理體系，使全員參與降本增效向縱深發(fā)展。結(jié)合成本費(fèi)用管理考核方案，分解各項(xiàng)指標(biāo)到船舶，推行單船考核，激勵一線船員挖潛降本。在預(yù)算執(zhí)行過程中，對照指標(biāo)尋找差距，發(fā)現(xiàn)并分析異常項(xiàng)目，采取有針對性措施。單船核算帶動管理參與度的全面鋪展化，發(fā)揮融合協(xié)同作用。

（三）提升財務(wù)團(tuán)隊(duì)管理水平

細(xì)化單船核算，推進(jìn)作業(yè)成本法，梳理公共分?jǐn)偸罩?，尋找業(yè)務(wù)盈虧平衡創(chuàng)利點(diǎn)。財務(wù)人員通過深入了解公司經(jīng)營管理戰(zhàn)略思路、預(yù)算目標(biāo)，向公司領(lǐng)導(dǎo)及各部門學(xué)習(xí)與溝通的機(jī)會增多。跨部門的探討交流，也可以提高專業(yè)技能展現(xiàn)力、語言表達(dá)能力。單船核算引導(dǎo)財務(wù)人員更好地反饋與督促收支預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)公司專業(yè)化發(fā)展和精細(xì)化管理。

五、單船核算應(yīng)用推廣

立項(xiàng)啟動單船核算后，在深入分析現(xiàn)狀與部門溝通探討，完善分解分?jǐn)傇瓌t的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)出分析報表模板，需要月度與累計(jì)兩種表格，并進(jìn)行取數(shù)公式校驗(yàn)與模板完善。

首先，要定期回顧實(shí)施單船核算后公司收入同比、預(yù)算比增加金額，成本費(fèi)用同比、預(yù)算比減少金額，財務(wù)會計(jì)部與其他職能部門、機(jī)關(guān)職能部門與現(xiàn)場一線部門的業(yè)務(wù)融合度，基層一線降本增效的參與度。

其次，待數(shù)據(jù)模板完善、差異分析穩(wěn)定時，可以試推行單船考核。先選擇部分容易推廣且效益穩(wěn)定的拖輪進(jìn)行試點(diǎn)考核，再對所有拖輪船舶進(jìn)行全面考核。實(shí)施初期會面臨一定困難，但能迎刃而解。

最后，在達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)管理效益時，可推廣至公司各職能部門進(jìn)行本專業(yè)系統(tǒng)的精細(xì)管理，借鑒部門間協(xié)作經(jīng)驗(yàn)，其他項(xiàng)目也可順利開展。此外，對同行業(yè)拖輪公司單船精細(xì)化管理也能起到一定的借鑒作用。

六、結(jié)語

綜上所述，在不斷提高優(yōu)質(zhì)安全高效拖輪服務(wù)質(zhì)量和提升企業(yè)經(jīng)營效益的需求下，精細(xì)化的管理模式正掀起企業(yè)管理熱潮，細(xì)化單船核算可以為企業(yè)帶來提升價值的先機(jī)。準(zhǔn)確到位的單船核算能調(diào)動公司各職能部門溝通協(xié)調(diào)，分析增加收入和降低成本費(fèi)用的動因，促進(jìn)公司提質(zhì)增效。本文旨在分析單船核算的現(xiàn)狀情況與內(nèi)容方法，尋求創(chuàng)優(yōu)創(chuàng)效點(diǎn)，挖潛經(jīng)濟(jì)管理效益，希望對同類型公司應(yīng)用推廣起到幫助作用。