制造企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)問題分析

呂明霞

（常州鐘恒新材料股份有限公司，江蘇 常州 213000）

納稅是企業(yè)成本中的重要組成，也是一項(xiàng)必要的財(cái)務(wù)支出。依照國家法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況開展稅務(wù)籌劃工作，可以達(dá)到節(jié)稅避稅的效果，緩解企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低其運(yùn)營成本，有利于企業(yè)經(jīng)營效益的提升。但是，就當(dāng)前制造企業(yè)稅務(wù)籌劃工作情況來看，開展效果并不理想，制造企業(yè)仍面臨較重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這就需要積極探索有效的工作路徑，充分利用國家的紅利政策，提高稅務(wù)籌劃水平。

一、稅務(wù)籌劃內(nèi)涵及特點(diǎn)

要想做好稅務(wù)籌劃工作，應(yīng)了解其內(nèi)涵及特點(diǎn)。稅務(wù)籌劃是指在國家法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，對(duì)納稅主體需要繳稅的內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)計(jì)劃及合理安排，包括投資活動(dòng)、運(yùn)營活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)而達(dá)到減少稅務(wù)支出、降低稅負(fù)的目的。稅務(wù)籌劃的本質(zhì)為稅務(wù)管理活動(dòng)，在納稅之前開展，其作用是通過節(jié)稅來降低企業(yè)整體運(yùn)營成本、提高經(jīng)營效益，是納稅人的一項(xiàng)基本合法權(quán)利[1]。在制造企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中，稅務(wù)籌劃是必須做好的一項(xiàng)工作。就制造企業(yè)自身來講，其本身屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，當(dāng)前國家出臺(tái)實(shí)施的稅收優(yōu)化政策，很多都是針對(duì)科技型企業(yè)來講的，制造企業(yè)無法滿足稅收優(yōu)化政策條件，稅務(wù)籌劃過程中的節(jié)稅空間較小。同時(shí)，大多數(shù)制造企業(yè)的產(chǎn)品存在明顯的同質(zhì)化現(xiàn)象，與市場(chǎng)上其他商品相比，其利潤較低，并且產(chǎn)品需求彈性較大，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，難以采取稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁方式達(dá)到節(jié)稅降負(fù)的效果。如何做好稅務(wù)籌劃工作、提高稅務(wù)籌劃水平，是制造企業(yè)發(fā)展過程中必須重視的一個(gè)問題。

二、制造企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

稅務(wù)籌劃對(duì)于制造企業(yè)運(yùn)營發(fā)展來講尤為重要，但是就當(dāng)前實(shí)際工作情況來看，其中尚存在以下幾點(diǎn)突出問題：

1.認(rèn)識(shí)不夠全面

部分制造企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃缺乏深刻認(rèn)識(shí)，是導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作不理想的重要原因之一。一些制造企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為稅務(wù)籌劃既無法帶來直接的經(jīng)濟(jì)效益，又會(huì)耗費(fèi)大量時(shí)間和精力，對(duì)其重視力度不足，日常工作重心主要放在了如何降低企業(yè)運(yùn)營支出、提高經(jīng)濟(jì)效益方面。很多制造企業(yè)在日常運(yùn)營管理過程中，只看到了眼前利益，沒有結(jié)合稅務(wù)籌劃所帶來的影響進(jìn)行分析，認(rèn)為稅務(wù)籌劃的付出與成果不成正比，久而久之便會(huì)失去工作信心和工作熱情。除此之外，個(gè)別制造企業(yè)將稅務(wù)籌劃等同于偷稅漏稅，沒有制定科學(xué)、合理的納稅計(jì)劃和方案，影響了稅務(wù)籌劃的最終效果。

2.缺乏全局觀念

一些制造企業(yè)雖然開展了稅務(wù)籌劃工作，但是沒有綜合企業(yè)發(fā)展全局進(jìn)行考慮，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案及工作安排無法滿足實(shí)際需求，稅務(wù)籌劃效果不夠理想。部分制造企業(yè)不具備較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃意識(shí)，只是簡單地根據(jù)國家規(guī)定繳納稅費(fèi)，沒有對(duì)綜合投資、運(yùn)營等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面分析，也沒有制定科學(xué)、合理的繳稅計(jì)劃和安排，無法享受到國家的政策紅利，造成企業(yè)稅負(fù)較重，稅務(wù)支出較高[2]。并且，當(dāng)前很多制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃并不成熟，籌劃種類比較單一，缺乏全局意識(shí)，沒有與企業(yè)整體業(yè)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系起來，稅務(wù)籌劃水平有待提升。

3.存在違法行為

做好稅務(wù)籌劃是為了幫助企業(yè)節(jié)稅避稅，其前提是遵守國家法律法規(guī)，所以稅務(wù)籌劃并非意味著可以逃稅漏稅。但是，一些制造企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，由于操作不當(dāng)或者管理不嚴(yán)等，可能會(huì)導(dǎo)致違法行為的出現(xiàn)，不僅無法實(shí)現(xiàn)良好的稅務(wù)籌劃效果，而且制造企業(yè)還面臨法律追責(zé)問題。例如，個(gè)別制造企業(yè)將收據(jù)等經(jīng)濟(jì)往來證明，作為抵扣增值稅的發(fā)票，這種做法便屬于違法行為。另外，一些制造企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，沒有關(guān)注外部環(huán)境變化，也容易導(dǎo)致稅務(wù)籌劃活動(dòng)出現(xiàn)違法現(xiàn)象。

4.面臨一定風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃本身屬于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)性活動(dòng)，具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，同時(shí)也存在不可控風(fēng)險(xiǎn)因素，如果制造企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，工作方式不夠合理，納稅計(jì)劃缺乏科學(xué)性，則會(huì)帶來較多風(fēng)險(xiǎn)問題。并且，稅務(wù)機(jī)構(gòu)和企業(yè)自身對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)可需求存在差異，如果制造企業(yè)缺乏與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的交流和溝通，也會(huì)面臨較多風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)?dǎo)致違法行為。

三、制造企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的對(duì)策

要想提高稅務(wù)籌劃水平，達(dá)到節(jié)稅降稅的目的，制造企業(yè)可從以下幾方面考慮分析：

1.提高對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)

提高認(rèn)識(shí)是做好稅務(wù)籌劃的首要前提。制造企業(yè)管理層應(yīng)明確稅務(wù)籌劃的重要性，將其與偷稅漏稅區(qū)分開，提高對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視力度，在日常管理過程中，充分考慮稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)成本支出、經(jīng)濟(jì)效益所帶來的影響，凸顯其重要性，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際情況，制定科學(xué)的納稅計(jì)劃和方案，通過稅務(wù)籌劃最大程度上提升企業(yè)效益[3]。并且，制造企業(yè)可通過宣傳手冊(cè)、張貼標(biāo)語、下達(dá)文件等方式，讓員工學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃方面的知識(shí)，提高對(duì)稅收結(jié)果的認(rèn)識(shí)，并將稅務(wù)籌劃工作與自身工作內(nèi)容聯(lián)系起來，強(qiáng)化稅務(wù)意識(shí)。

2.做好稅務(wù)籌劃長遠(yuǎn)規(guī)劃

稅務(wù)籌劃關(guān)系到企業(yè)整體運(yùn)營成本情況，需要樹立全局意識(shí)，樹立長遠(yuǎn)目光，才能做好稅務(wù)籌劃工作。制造企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，不應(yīng)只看到短期利益或局部利益，而是應(yīng)綜合包括經(jīng)營、投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在內(nèi)的所有納稅活動(dòng)進(jìn)行綜合考慮，在合法、合理的前提下降低稅負(fù)，并確保納稅活動(dòng)不會(huì)影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制管理分析，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃能力，盡可能地幫助制造企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，制造企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，可將工作目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，將納稅籌劃貫穿企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理和控制，做好各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的納稅計(jì)劃和安排，達(dá)到節(jié)稅效果，進(jìn)而降低企業(yè)整體稅負(fù)。并且，稅務(wù)籌劃的前提，是了解國家現(xiàn)行稅收政策。對(duì)此，制造企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注國家政策變化，掌握最新政策信息，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃前吃透現(xiàn)行政策，擴(kuò)大稅務(wù)籌劃空間。

3.嚴(yán)格遵守國家法律政策

要想確保稅務(wù)籌劃效果，必須保證其合法性，這就需要遵守國家法律政策，避免違法行為的發(fā)生。制造企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅法及稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)，可以采用知識(shí)講座、專題會(huì)議等方式，在企業(yè)內(nèi)部積極開展普法活動(dòng)，強(qiáng)化企業(yè)員工的法律意識(shí)，并結(jié)合具體案例向廣大員工講解偷稅漏稅的危害性，防止其存在僥幸心理，保證稅務(wù)籌劃工作能夠依法進(jìn)行。同時(shí)，制造企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通和聯(lián)系，組織財(cái)務(wù)部門員工到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行學(xué)習(xí)，了解并熟知國家法律法規(guī)，掌握最近稅收政策，做到與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)根據(jù)稅法和政策變化對(duì)納稅方案作出調(diào)整，避免出現(xiàn)違法行為。除此之外，還應(yīng)充分利用國家的稅收減免優(yōu)惠政策，投入一定資金用于科技創(chuàng)新，提升技術(shù)水平，在國家政策的支持下，合法、合理地降低稅負(fù)[4]。

4.科學(xué)有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)

制造企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)采取有效措施規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題。一方面，制造企業(yè)可建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在稅務(wù)籌劃工作中積極引入網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)特點(diǎn)及管理現(xiàn)狀，結(jié)合制造業(yè)常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，針對(duì)企業(yè)所有涉稅活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，找出風(fēng)險(xiǎn)成因，并制定科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略，降低風(fēng)險(xiǎn)隱患及其影響[5]。另一方面，制造企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)涉稅溝通，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持正當(dāng)、合法的稅企關(guān)系，針對(duì)國家稅務(wù)政策、稅務(wù)優(yōu)惠政策等進(jìn)行重點(diǎn)交流，合理利用優(yōu)惠政策，減少以往找關(guān)系、走后門等違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，確保稅務(wù)籌劃的有效開展。

四、結(jié)語

要想推動(dòng)制造企業(yè)的良好發(fā)展，為國民經(jīng)濟(jì)作出更大貢獻(xiàn)，就需要深刻認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)于其運(yùn)營及發(fā)展的重要性，將具體工作在實(shí)際行動(dòng)中落實(shí)到位。制造企業(yè)應(yīng)立足于自身實(shí)際情況，通過提高認(rèn)知、做好長遠(yuǎn)規(guī)劃、遵守法律法規(guī)、做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等對(duì)策，增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力，提高稅務(wù)籌劃水平，充分利用國家的政策紅利，降低制造企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少其運(yùn)營成本支出，為其長遠(yuǎn)健康發(fā)展提供有力支持。