基于審計(jì)視角下加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的路徑探索

黃艷嬌

（蘭州大學(xué)第二醫(yī)院 甘肅 蘭州 730050）

如今在二十一世紀(jì)社會(huì)，早已進(jìn)入了科技快速發(fā)展的時(shí)期。有關(guān)部門(mén)和社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域也開(kāi)始將目光放在了科學(xué)技術(shù)的研發(fā)和投入上，科研部門(mén)為推進(jìn)社會(huì)的發(fā)展，為國(guó)家和社會(huì)帶來(lái)貢獻(xiàn)，投放大量的資金在科學(xué)研究領(lǐng)域?？梢哉f(shuō)，為國(guó)內(nèi)科研事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，但是國(guó)內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)在管理階段依舊存在不少問(wèn)題。有效控制科研經(jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)緊迫的任務(wù)。

一、審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)的重要意義

近年來(lái)，國(guó)家科研投入不斷增加，科技工作日益受到重視?？蒲薪?jīng)費(fèi)是科學(xué)研究順利進(jìn)行的重要基礎(chǔ)，可以為科學(xué)研究提供強(qiáng)有力的財(cái)政支持，研究資金的管理可以幫助科研人員，把所有的努力都集中在提高研究的效率和效果上?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理也早已成為各界關(guān)注的重要問(wèn)題，科研經(jīng)費(fèi)的審核和管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，科研越來(lái)越受到人們的重視。

（一）有利于提升科研經(jīng)費(fèi)的使用效益

通常來(lái)說(shuō)，利用專題方法，是研究部門(mén)管理研究資源的主要方法，相關(guān)課題的負(fù)責(zé)和管理人員具備分配項(xiàng)目和資源經(jīng)費(fèi)的權(quán)利。如果高于預(yù)算時(shí)，該機(jī)構(gòu)也可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶彶椤Ｎ艺J(rèn)為這對(duì)科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督的改善有很大的幫助。除此之外，在經(jīng)費(fèi)籌集以及管理科研活動(dòng)期間的主要工具即審計(jì)。在科研經(jīng)費(fèi)管理階段中，做好審計(jì)管理工作不但可以有效地控制各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)費(fèi)支出，同時(shí)也能有效銜接科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)和科研經(jīng)費(fèi)，實(shí)現(xiàn)科研部門(mén)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的有效融合。對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行控制和監(jiān)督，直至在使用科學(xué)手段期間和之后。及時(shí)發(fā)現(xiàn)與使用不同類型的科學(xué)研究資金有關(guān)的違規(guī)行為和安全威脅，以及有針對(duì)性的預(yù)警并采取應(yīng)對(duì)措施，確保嚴(yán)格使用科研預(yù)算資金，提高安全性研究資金的使用效率、規(guī)范性及其全部?jī)r(jià)值。

（二）有利于財(cái)務(wù)警示

關(guān)于研究資金的審計(jì)。通常在審計(jì)前、審計(jì)期間和審計(jì)后的所有階段都采用控制方法。當(dāng)發(fā)現(xiàn)撥款帳目的運(yùn)用有問(wèn)題時(shí)，有關(guān)管理人員會(huì)在首個(gè)期間適當(dāng)?shù)剡\(yùn)用預(yù)測(cè)，在科研經(jīng)費(fèi)管理期間，找尋可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及已經(jīng)存在的問(wèn)題，提出完善對(duì)策，以便為有關(guān)人員提供預(yù)警。同時(shí)，審計(jì)也是監(jiān)督科研活動(dòng)和資源的重要手段。做好審計(jì)管理和控制工作，不但能有效的監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)支出情況，同時(shí)也能幫助科研部門(mén)做好內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的銜接工作。在使用科學(xué)研究基金之前、期間和之后，對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)測(cè)和監(jiān)督。

（三）有利于減少腐敗行為

科研機(jī)構(gòu)通常要處理大量的研究課題和項(xiàng)目，研究群體的范圍也很大。如果研究領(lǐng)導(dǎo)者或團(tuán)隊(duì)成員的道德標(biāo)準(zhǔn)很低，他們就不會(huì)受到強(qiáng)有力的外部監(jiān)督和管理，這很容易導(dǎo)致為謀取私利而貪污，包括為謀取私利而貪污、受賄、收受賄賂等。同時(shí)，控制科研支出可以有效地減少或根除這種腐敗現(xiàn)象，利用全周期跟蹤重大科研項(xiàng)目，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)收支使用的管理和監(jiān)督，不給不法分子任何機(jī)會(huì)。這樣才能更有效地利用科研經(jīng)費(fèi)，防止腐敗，并加快科研機(jī)構(gòu)精神文明建設(shè)的進(jìn)程。

二、科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題

在科研經(jīng)費(fèi)管理期間存在較多問(wèn)題，如下所示。

（一）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)管理的認(rèn)識(shí)存在偏差

科研部門(mén)的很多工作人員并沒(méi)有在思想上了解科研經(jīng)費(fèi)，審計(jì)管理和控制工作的重要性。一般情況下，融合審計(jì)管理和控制工作僅是為了應(yīng)付上級(jí)的檢查，導(dǎo)致在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)管理和控制工作中，很多工作人員無(wú)法找尋現(xiàn)有的嚴(yán)重問(wèn)題以及存在的安全隱患，也就無(wú)法采取應(yīng)對(duì)舉措來(lái)消除這些風(fēng)險(xiǎn)。因此科研部門(mén)要在員工思想認(rèn)知上改變他們的這種錯(cuò)誤想法，應(yīng)該加強(qiáng)培訓(xùn)，讓他們了解科研經(jīng)費(fèi)，審計(jì)管理和控制的必要性，以此推進(jìn)科學(xué)研究的穩(wěn)步進(jìn)行。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全

首先，一些科學(xué)研究機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)管理體系并不完善，存在一些缺陷。資金的使用、批準(zhǔn)和平衡沒(méi)有詳細(xì)的方法，這導(dǎo)致一些研究人員利用這些漏洞，大大降低了研究資金的使用效率，因?yàn)橐恍┭芯咳藛T利用這些漏洞，將持續(xù)的研究費(fèi)用歸自己所有。第二，法人的責(zé)任和問(wèn)責(zé)制過(guò)程中，資金的監(jiān)督管理應(yīng)用科學(xué)研究不是個(gè)人基金，一旦發(fā)生問(wèn)題，很難找到一個(gè)基金的監(jiān)督管理工作具體負(fù)責(zé)人。第三，中央政府出臺(tái)了一系列關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)管理的文件和規(guī)定，對(duì)經(jīng)費(fèi)的審批、使用、處置等方面做了詳細(xì)規(guī)定。但是，科研院所和科研人員并沒(méi)有真正執(zhí)行這些規(guī)定和條例。基金的管理之間往往有和科研項(xiàng)目不一致之處，甚至科研部門(mén)和科研機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制不完全符合國(guó)家法律，致使科研經(jīng)費(fèi)效率不高，引發(fā)經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。所以在之后，科研部門(mén)有必要視具體情況構(gòu)筑完善的責(zé)任追究和獎(jiǎng)懲制度。

（三）科研預(yù)算不科學(xué)

目前，支出與項(xiàng)目預(yù)算不一致的現(xiàn)象比較普遍，研究預(yù)算是指審計(jì)人員在全面分析和充分了解項(xiàng)目實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，負(fù)責(zé)可行性研究的全面研究，量化科研經(jīng)費(fèi)，分析和規(guī)范具體經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算不足、撥款未使用、年底大量的預(yù)算修正等等。造成這些現(xiàn)象的主要原因如下：第一，欠缺高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員。一般情況下，科研部門(mén)工作的研究人員大多是某一科學(xué)領(lǐng)域的專家，而部分研究人員欠缺充足的財(cái)務(wù)知識(shí)，在認(rèn)知審計(jì)管理和財(cái)務(wù)控制等方面思想有所誤區(qū)，這些研究人員在整合信息上大多依靠他們過(guò)往的預(yù)算經(jīng)驗(yàn)。再加上科研部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員溝通不多，導(dǎo)致在科學(xué)研究中預(yù)算缺少精準(zhǔn)度。不適應(yīng)國(guó)家財(cái)政償還和中央財(cái)政支付的需要。第二，研究人員有過(guò)時(shí)的觀念。他們比項(xiàng)目預(yù)算更重視項(xiàng)目聲明。因?yàn)樗麄冇X(jué)得在那之前，只要項(xiàng)目成功，就可以對(duì)經(jīng)費(fèi)自由控制。受到這種思想的制約，也導(dǎo)致用于科學(xué)研究的預(yù)算不多。

三、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)管理的措施

（一）改變對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)管理的認(rèn)識(shí)

科學(xué)研究人員應(yīng)改變科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)審計(jì)管理的傳統(tǒng)概念和想法，充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)審計(jì)管理的重要性和緊迫性。為了使科學(xué)研究有效地進(jìn)行管理和審計(jì)，其主要目標(biāo)是促進(jìn)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)的成功運(yùn)行和穩(wěn)定發(fā)展，為審計(jì)管理奠定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。

研究人員不僅應(yīng)了解科學(xué)研究項(xiàng)目的國(guó)家管理要求，而且還應(yīng)了解科研經(jīng)費(fèi)的使用和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在批準(zhǔn)、使用和處置科研經(jīng)費(fèi)的日常過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)的國(guó)家規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)，以改進(jìn)科學(xué)研究資金審計(jì)管理的標(biāo)準(zhǔn)化。

審計(jì)管理使科研機(jī)構(gòu)和科研人員能夠更好地控制、識(shí)別和分析使用過(guò)程、組織質(zhì)量和使用情況，以及總結(jié)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和不足，并以書(shū)面形式編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，查明資金使用和管理方面的缺陷，并采取措施在初期階段，糾正已查明的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）健全經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)制度

首先，完善審計(jì)管理制度?？茖W(xué)研究機(jī)構(gòu)應(yīng)任命專業(yè)人員（具有健全的財(cái)務(wù)知識(shí)和能力以及豐富的財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)）設(shè)立科研經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)，改進(jìn)管理機(jī)制，及時(shí)審查不符合有關(guān)國(guó)家條例和標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)有基金的審計(jì)管理方法。根據(jù)有關(guān)的國(guó)家條例和本單位的實(shí)際情況，制定一套措施，使基金管理制度具有強(qiáng)大的業(yè)務(wù)能力和可行性。其次，完善獎(jiǎng)懲制度?？茖W(xué)研究機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)其實(shí)際情況，視具體情況構(gòu)筑完善的獎(jiǎng)懲制度，同時(shí)要讓每一位員工都了解在審計(jì)管理和控制工作中，財(cái)務(wù)總監(jiān)具有的地位，結(jié)合員工的績(jī)效結(jié)果來(lái)實(shí)施獎(jiǎng)懲制度，將這些人員的工作主動(dòng)性和積極性調(diào)動(dòng)出來(lái)。最后，科研院要強(qiáng)化責(zé)任追究制度。通過(guò)實(shí)施責(zé)任追究制度，可以在科研院內(nèi)部構(gòu)筑責(zé)任規(guī)范，讓每一位員工遵循思想道德水平線以及現(xiàn)有的學(xué)術(shù)道德，來(lái)完善自己的工作和行為，同時(shí)構(gòu)筑責(zé)任追究制度，也可以幫助科研院追溯安全隱患和問(wèn)題的源頭，采取一系列對(duì)策加以完善，規(guī)范經(jīng)費(fèi)預(yù)算工作。

其一，建議研究院要對(duì)金融從業(yè)人員加強(qiáng)鼓勵(lì)，讓他們主動(dòng)地參與審計(jì)管理，讓科學(xué)與金融聯(lián)系更加密切，這樣能就雙方的現(xiàn)實(shí)情況，推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的有效運(yùn)算和管理。其二，對(duì)“重視申報(bào)，輕視預(yù)算”的理念進(jìn)行改革，讓科研院的全體員工在本質(zhì)上了解預(yù)算的必要性?？茖W(xué)制定預(yù)算，有力保證發(fā)展基金的有效管理。

結(jié)束語(yǔ)：

經(jīng)費(fèi)是成功完成和有效開(kāi)展科研目的基本物質(zhì)保障。然而，近年來(lái)，研究人員經(jīng)常挪用用于科學(xué)研究的資金。各個(gè)領(lǐng)域越來(lái)越質(zhì)疑科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)的使用情況。加強(qiáng)對(duì)科學(xué)研究基金的審計(jì)管理和提高科學(xué)研究基金的方法的有效運(yùn)用，一直是人們生活的焦點(diǎn)。因此，研究機(jī)構(gòu)應(yīng)積極與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)合作，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的溝通強(qiáng)度。在溝通之時(shí)要?jiǎng)?chuàng)新現(xiàn)有的審計(jì)流程和方法；也要在科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部定期公開(kāi)國(guó)家對(duì)審計(jì)管理的相關(guān)政策；也要以現(xiàn)實(shí)案例為基準(zhǔn)在內(nèi)部構(gòu)筑良好的反腐氛圍。總而言之，科學(xué)管理部門(mén)要將目光集聚在審計(jì)管理和控制上，提高科研成果的轉(zhuǎn)化效率，為國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。