淺析企業(yè)預算管理的前瞻性思維

劉景雙

（唐山站西建設發(fā)展有限公司 河北 唐山 063000）

財務管理堪稱企業(yè)的“心臟”，它從財務的角度真實客觀地反映了企業(yè)運行的軌跡。全面預算管理如同一面“鏡子”，不但展示了企業(yè)目前的經(jīng)營活動，還具有前瞻性的思維，為企業(yè)的經(jīng)營活動起到指導性作用。所以筆者認為，有必要對企業(yè)全面預算管理進行簡要探析。

一、企業(yè)全面預算管理的含義和意義及內(nèi)容

（一）企業(yè)全面預算管理的含義

預算管理，可以讓企業(yè)根據(jù)市場的需求以及自身的實際情況，對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售以及市場的需求、客戶的需要，進行全面的預測與規(guī)劃?？傮w來說是對企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營、分配等活動進行統(tǒng)籌安排，是企業(yè)現(xiàn)代化管理不可缺少的重要手段之一。

（二）企業(yè)全面預算管理的意義

一是有助于企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)，可以說企業(yè)預算是戰(zhàn)略目標的詳細分解，通過企業(yè)預算管理，可以早日實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，同時也可以更好地對企業(yè)戰(zhàn)略進行規(guī)劃。二是有助于企業(yè)資源的最佳組合，從而促進經(jīng)濟效益的提高，對企業(yè)整體資源進行統(tǒng)一化管理，可以避免資金的使用不當以及提高資金的使用率。三是對企業(yè)財務風險進行了有效地防范，企業(yè)管理人員通過對財務預算分析，可以使企業(yè)一些問題真實地暴露出來，尤其是使?jié)撛诤同F(xiàn)在的財務風險一目了然，企業(yè)如果及時加以防范，就能達到有效規(guī)避和化解風險的目的，進而促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

二、企業(yè)全面預算管理的內(nèi)容

企業(yè)全面預算管理包括：業(yè)務預算、資本預算、財務預算。業(yè)務預算反映企業(yè)日常的“產(chǎn)銷存”等實質(zhì)性活動，主要是對企業(yè)的收入、支出、利潤做出預算；資本預算是對企業(yè)資本性投資作出的預算；財務預算是對企業(yè)現(xiàn)金流量以及經(jīng)營成果的預算，是對前兩個預算的綜合體現(xiàn)，主要體現(xiàn)在對損益表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表三大主表的預算。三大方面相輔相成，相互影響。

三、企業(yè)全面預算管理存在的普遍問題

企業(yè)預算管理具有全面性與全員性。許多企業(yè)將全面預算管理與財務預算管理相混淆，這是概念上的混淆。另外，企業(yè)員工認為預算管理做好收支平衡、略有結(jié)余即可，這是認識上的錯誤。再有，多數(shù)企業(yè)在預算的編制、預算的控制、預算的執(zhí)行、預算的績效考核以及評價上，都存在諸多瑕疵。具體如下：

（一）認識不足，信心不足

首先很多人認為預算管理就是財務預算，預算就是財務部門的“專利”，其他部門給予配合與理解就行；預算就是企業(yè)財務部門做好收支結(jié)余工作即可。結(jié)果很多企業(yè)在預算管理上，沒有領導的支持，缺乏部門的互動與幫助，預算敷衍了事，預算管理成為“空中樓閣”。另外在預算管理上，有的企業(yè)信心不足，因為預算是全員的全面的系統(tǒng)工程，它需要人力、物力的共同配合，還需要復合專業(yè)人才以及強大的數(shù)據(jù)系統(tǒng)做支持，這讓許多企業(yè)對預算管理失去信心。

（二）編制的前期準備不足

預算工作繁瑣復雜，而預算工作要求及時、科學、實用，所以預算工作要有充分的時間去準備。但是多數(shù)企業(yè)在預算編制的同時，還要做決算、年度總結(jié)等，在時間短、人員少、工作量大的前提下，很多企業(yè)前期準備會不足，主要表現(xiàn)有缺乏對市場足夠的分析，缺少深入基層的了解與調(diào)研，缺少召開各個基層部門之間的互動協(xié)調(diào)會，缺少對信息的全面收集與整理，更缺少對不合理因素的考慮與剔除，而是僅僅根據(jù)近期往年數(shù)據(jù)進行快速編制。由于前期的準備不足，會導致整體預算管理的效果不佳，甚至會導致預算阻礙企業(yè)的正常經(jīng)營活動。

（三）預算編制不夠合理

首先編制過程中沒有以戰(zhàn)略為導向，因為戰(zhàn)略具有長期性，所以這樣編制的預算具有短期行為，在實踐中表現(xiàn)為月度、季度預算完成比較可以，年度預算與實際脫節(jié)。其次預算編制方法很普通，一般沿用增量預算編制方法，這個方法一般適用于企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)比較穩(wěn)定時期，但是在當今市場瞬息萬變情況下，僅僅用增量預算容易導致資源浪費，還影響部門之間的協(xié)助。再有多數(shù)企業(yè)僅僅編制三大主表的財務預算，而對于生產(chǎn)經(jīng)營以及投資預算很少編制，由于編制的內(nèi)容不夠全面，導致所謂的全面預算做不到全面，這樣預算無法全面展開工作，因此也起不到預算的作用。

（四）預算執(zhí)行弱化

有些企業(yè)沒有建立預算管理體系，即便是建立了，也不夠完善，這樣預算在管理過程中就做不到完美。例如由于預算管理體系不夠健全，以各種原因為由不執(zhí)行預算，甚至還出現(xiàn)隨意修改預算，出現(xiàn)一邊修改、一邊執(zhí)行的現(xiàn)象。另外還有些企業(yè)對預算強調(diào)靜態(tài)管理，無論何原因也不調(diào)整預算。這種過左過右的預算執(zhí)行方式都是“過激”的，片面的。再有在預算執(zhí)行過程中，一些企業(yè)僅僅制定了一些“生硬”的規(guī)章制度以及獎懲辦法，加以約束員工的工作行為，而忽略了企業(yè)文化以及“誘人”的有效激勵機制與員工進行和平共處。

（五）忽略了監(jiān)督與考評的重要階段

有的企業(yè)認為自身很注重監(jiān)督管理，自認為對預算的結(jié)果真實可靠性做了很嚴格的監(jiān)督。其實這僅僅是事后監(jiān)督，卻忽略重要的事前和事中監(jiān)督。事前監(jiān)督可以將不利因素消滅在萌芽狀態(tài)，事中監(jiān)督可以使損失降低到最小，達到企業(yè)可承受程度。另外有些企業(yè)認為評價是“老生常談”，千篇一律，走形式而已，其實不然。評價應該本著客觀的態(tài)度，從對本次預算加以總結(jié)開始，找出差錯與不足，找出努力的方向，這樣可以為企業(yè)下次預算管理建立良好的開頭。

四、強化企業(yè)全面預算管理的對策

企業(yè)首先要對全面預算工作給予高度的重視，這要從主管領導做起。另外企業(yè)要做好預算編制前的準備工作，并且要科學地編制預算，使預算起到協(xié)調(diào)與控制的作用。再有企業(yè)要嚴管預算的執(zhí)行階段，要在動態(tài)中觀察計劃的執(zhí)行進度。還有在加大信息化管理的基礎上，強調(diào)高品質(zhì)的企業(yè)文化執(zhí)行程度，同時企業(yè)還要在考核中加入大量的激勵機制，如股權(quán)激勵和高品質(zhì)的福利激勵以及加薪加待遇等，這些都是促進企業(yè)預算發(fā)揮作用的上等的催化劑。最后審計監(jiān)督要貫穿于企業(yè)預算管理的始終。綜上每個環(huán)節(jié)要相互作用，環(huán)環(huán)緊扣，最終達到企業(yè)全面預算管理水平的不斷提升。

（一）全員提升認識

企業(yè)預算具有全員性，所以企業(yè)全體員工都要提高對預算的認識。企業(yè)領導以及高管層要起帶頭作用，要定期地組織員工學習有關(guān)預算管理的知識以及法律法規(guī)，使他們對預算管理的認識上升到一定的法律層面，要成立預算管理委員會，企業(yè)領導親自主持并擔任主要成員。其次企業(yè)要開展全面的預算普及宣傳教育活動，讓全體員工都知道預算與企業(yè)、自身利益息息相關(guān)。只有全員認識提升了，才能達到全員參與，共同做好預算管理工作。

（二）預算準備要充分，強調(diào)團隊作業(yè)

企業(yè)預算在編制之前，要有充分的準備，這是保證預算真實有效的前提。為了做好預算編制的準備工作，企業(yè)要強調(diào)團隊精神，要打破部門以及專業(yè)之間的界限，各個部門要給予大力支持與合作。預算管理人員也要定期組織有關(guān)人員召開預算管理大會，對各個部門的建議要詳細記錄并加以匯總，這樣可以使預算信息的真實性從源頭得到控制，提高了預算的有效性。還有預算的準備工作一定要提前，人員配備也要充足，以確保預算管理有個良好的開端。

（三）細化預算的編制工作

首先編制的方法要改進，不能單獨地使用增量預算法，而是要引進零基預算編制法。這種方法不考慮企業(yè)上年的基數(shù)情況，需要重新摸清企業(yè)的經(jīng)營狀況，重新對企業(yè)的資源進行合理的分配，這樣起到企業(yè)資源有效地利用的效果。再有編制預算時，要做到輕重緩急，要做到資金的集中合理利用，要體現(xiàn)在全面的基礎上有重點。最后預算的編制一定要以戰(zhàn)略為中心，尤其是在對資本預算的編制上，要考慮投資的長遠性以及貨幣時間價值等問題，使預算目標具有一定的彈性。

（四）正確處理信息化與人本文化的關(guān)系

信息化管理是提升預算管理的關(guān)鍵，因為預算管理是用大量數(shù)據(jù)做支撐，所以企業(yè)要加強信息化管理，要做到數(shù)據(jù)及時傳遞，信息共享，使企業(yè)預算形成一個動態(tài)的封閉式的管理體系。企業(yè)對這一動態(tài)管理體系，要定時地修正與監(jiān)控，使企業(yè)的預算管理不斷提升，這個過程需要高科技人才去完成，那么如何充分調(diào)動人才的積極性，這就涉及到企業(yè)的人本文化管理。企業(yè)要真正地落實好人本文化管理，要注重企業(yè)文化的培養(yǎng)，這是企業(yè)文化的靈魂所在，它決定員工的取向。另外在人們注重物質(zhì)生活的今天，激勵機制應該滲透到企業(yè)文化中來，對于企業(yè)作出貢獻的核心人物，企業(yè)一定要用有效的激勵辦法拴住他們的心，留住人才，也就是要根據(jù)不同層次的人員，采取不同的激勵辦法，讓人員安心地努力地工作。

（五）審計監(jiān)督要給力

預算離不開審計與監(jiān)督，這是確保預算管理有效的基石。企業(yè)要成立獨立的內(nèi)審部門，使其具有獨立性與權(quán)威性。另外企業(yè)不能僅僅審計監(jiān)督財務部門，企業(yè)要將審計監(jiān)督應用到企業(yè)經(jīng)營活動的各個領域，以此增加審計的廣度與深度。同時在審計時，不能僅僅關(guān)注業(yè)務的流程，更要關(guān)注業(yè)務的內(nèi)容，使其在合法的前提下，更為合理。還有審計制度要不斷完善與更新，并將審計監(jiān)督工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的始終，使預算真正地做到剛性化與彈性化的統(tǒng)一。

結(jié)束語：

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展以及國際化的接軌，企業(yè)預算管理越來越被人們所重視，被企業(yè)經(jīng)營管理者青睞。建立完善的預算管理體系，并加以不斷地完善，這是減少企業(yè)經(jīng)營風險，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的有效舉措。