“十四五”時期國有企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展路徑

姚景銘

[摘要]立足國有企業(yè)內(nèi)部審計實踐層面，圍繞“十四五”規(guī)劃，本文從新時代對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的新要求、新時代國有企業(yè)加強內(nèi)部審計工作路徑兩個方面探討論述國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，提出要認清內(nèi)審工作的形勢和任務(wù)，進一步提升內(nèi)部審計效能，服務(wù)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展大局。

[關(guān)鍵詞]“十四五”規(guī)劃 ? 黨的領(lǐng)導(dǎo) ? 國有企業(yè)治理 ? 內(nèi)部審計建設(shè)

有企業(yè)內(nèi)部審計作為本單位（集團）現(xiàn)代企

業(yè)治理的基石之一，其通過對監(jiān)管企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險合規(guī)管理、項目投后評價以及內(nèi)管干部的經(jīng)濟責任等實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，強化合規(guī)剛性、提升管理效能，促進完善治理和實現(xiàn)目標，推動國有企業(yè)行穩(wěn)致遠。2021年，中央審計委員會辦公室、審計署印發(fā)《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》（以下簡稱國家審計“十四五”規(guī)劃 ），2020年，中央全面深化改革委員會審議通過的《國企改革三年行動方案（2020-2022年）》（以下簡稱國企改革三年行動）以及相關(guān)地方規(guī)劃和方案，對新時代國有企業(yè)內(nèi)部審計工作具有重要意義。

一、新時代對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的新要求

（一）提高政治站位，正確認識國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性

根據(jù)《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》（以下簡稱“十四五”規(guī)劃和遠景綱要），國家審計“十四五”規(guī)劃結(jié)合國家審計工作實際情況，確定了加快構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系主要目標。

國有企業(yè)內(nèi)部審計作為本單位（集團）內(nèi)控管理合規(guī)化、重大決策科學(xué)化、風險管控常態(tài)化的基礎(chǔ)制度，是本單位（集團）強化內(nèi)部治理、管理的重要措施。實踐中，通過整合內(nèi)部審計資源、統(tǒng)籌內(nèi)部審計力量、筑牢國有企業(yè)內(nèi)部審計基礎(chǔ)防線，推進國家審計與內(nèi)部審計的優(yōu)勢互補，推動對國有企業(yè)審計監(jiān)督的全覆蓋。國有企業(yè)內(nèi)部審計從國有企業(yè)內(nèi)部治理角度，進一步健全國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)，服務(wù)新時代國有企業(yè)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展大局，進一步推動構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。

（二）堅持并完善黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部審計的公司治理功能

“十四五”規(guī)劃和遠景綱要明確指出必須遵循堅持黨的全面領(lǐng)導(dǎo)原則，提出國有企業(yè)要完善中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度，加快建立權(quán)責法定、權(quán)責透明、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的公司治理機制。

內(nèi)部審計是國有企業(yè)治理的一項基礎(chǔ)機制?；趦?nèi)部天然優(yōu)勢，其在“三重一大”決策科學(xué)化、 業(yè)務(wù)開展及運管合規(guī)化、內(nèi)控運作及風險防控常態(tài)化等維度發(fā)揮基礎(chǔ)制衡作用。國有企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)機制上堅持黨領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)代公司治理功能，進一步促進了黨的領(lǐng)導(dǎo)和公司治理的相統(tǒng)一。

（三）堅持主責主業(yè)，扎實謀劃國有企業(yè)內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型發(fā)展

新時代賦予了國有企業(yè)內(nèi)部審計工作新職責新使命?！笆奈濉睍r期，當前中央國企和地方國企正處于貫徹落實國企改革三年行動的關(guān)鍵階段、積極落實對標世界一流管理提升、推動國有企業(yè)改革發(fā)展“十四五”專項規(guī)劃的歷史時期。國有企業(yè)有各自具體的業(yè)務(wù)業(yè)態(tài)和發(fā)展環(huán)境，內(nèi)部審計工作要深化新時代國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的新要求、新職責、新使命，根據(jù)本單位具體發(fā)展環(huán)境，科學(xué)界定和豐富內(nèi)部審計工作的職能與職責、范圍領(lǐng)域和目標定位的內(nèi)涵外延，扎實謀劃好國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展。當下，如謀劃開展新冠肺炎防疫抗疫資金物資跟蹤審計監(jiān)督，推進領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計監(jiān)督，聚焦國有企業(yè)加強主業(yè)管理強化主體地位評價，推動混合所有制改革、體制機制改革、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革評價及建議，推動區(qū)域“萬億國資”計劃高質(zhì)量落地，推進培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)投資布局評價及建議，深化國有企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)域，服務(wù)國有企業(yè)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展大局。

二、新時代國有企業(yè)加強內(nèi)部審計工作路徑

（一）建立健全本單位（集團）高效適用的審計監(jiān)督體系

1.建立健全本單位（集團）統(tǒng)一完備、權(quán)威規(guī)范的審計制度體系。國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模體量和業(yè)態(tài)情況，結(jié)合審計監(jiān)督的廣度和深度，按照2018年發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）、內(nèi)部審計工作指導(dǎo)意見及相關(guān)規(guī)定，建立健全自身制度體系，如建立健全內(nèi)部審計基本制度，以及經(jīng)濟責任審計專項制度、經(jīng)營審計專項制度、工程項目審計專項審計制度等，統(tǒng)一規(guī)范如審計整改認定標準及工作流程等辦法。

2.建立健全本單位（集團）集中統(tǒng)一的審計工作體制機制。統(tǒng)籌本單位（集團）上下級內(nèi)部審計機構(gòu)及力量，集約管理提升審計效率，推進集團系統(tǒng)審計一體化建設(shè)，如穩(wěn)步推進審計計劃一體化安排、審計項目一體化開展、審計力量一體化調(diào)度、審計整改一體化推動、關(guān)鍵作業(yè)流程一體化規(guī)范。

3.建立健全借鑒使用國家審計、社會審計工作結(jié)果體制機制。內(nèi)部審計與國家審計、社會審計構(gòu)成我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的審計監(jiān)督體系，三者形成審計監(jiān)督合力。國有企業(yè)內(nèi)部審計工作要充分借鑒、使用“第三方審計”結(jié)果，推動本單位（集團）內(nèi)部審計工作的全面覆蓋。

（二）進一步加強黨對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的直接領(lǐng)導(dǎo)

1.為深化落實黨的領(lǐng)導(dǎo)貫穿國有企業(yè)內(nèi)部審計工作全過程全環(huán)節(jié)，國有企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)實際情況，設(shè)立國有企業(yè)黨委審計委員會或?qū)徲嫻ぷ黝I(lǐng)導(dǎo)小組，明確由國有企業(yè)黨委書記（董事長）主抓主管，內(nèi)部審計機構(gòu)在其直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

2.建立內(nèi)部審計工作報告制度，明確內(nèi)部審計規(guī)劃、年度審計項目計劃、內(nèi)部控制測評報告、年度審計情況報告、重大違規(guī)事項及違法問題的處理移送等向黨委審計委員會或?qū)徲嫻ぷ黝I(lǐng)導(dǎo)小組報告，細化報告工作程序、事項、方式、時效等操作規(guī)程。從工作機制層面，確保國有企業(yè)內(nèi)部審計工作始終貫徹落實企業(yè)黨委的重要決策部署，完善黨的領(lǐng)導(dǎo)與公司治理的關(guān)系。

3.深化國有企業(yè)黨委隊伍建設(shè)與內(nèi)部審計實務(wù)工作相融合。具體路徑上，一是推動內(nèi)部審計部門單獨或與紀檢監(jiān)察、組織人事等監(jiān)督條線部門組建黨支部，推動內(nèi)部審計部門的行政領(lǐng)導(dǎo)擔任支部書記，落實本單位（集團）黨委委員“雙重組織生活”制度，通過支部民主生活會、支部共建主題活動等強化審計隊伍政治素養(yǎng)及理論知識，通過專業(yè)教育培訓(xùn)和交流提升審計專業(yè)能力，深度融合黨的建設(shè)與內(nèi)部審計具體業(yè)務(wù);二是貫徹落實《規(guī)定》對國有企業(yè)應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度的要求，協(xié)助企業(yè)黨委管理國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，強化黨委隊伍的業(yè)務(wù)能力建設(shè)，為國有企業(yè)黨委領(lǐng)導(dǎo)和管理內(nèi)部審計專項工作提供堅實專業(yè)的支撐。

（三）進一步加強國有企業(yè)新時代內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)

1.國有企業(yè)內(nèi)部審計隊伍要旗幟鮮明講政治。要善于從政治大局上識別和研判本單位（集團）各業(yè)態(tài)各職能條線的新狀況、新問題、新苗頭，提出有價值的評價和建議。

2.要加強內(nèi)部審計隊伍專業(yè)能力建設(shè)。根據(jù)經(jīng)濟業(yè)態(tài)配足內(nèi)部審計隊伍建設(shè)經(jīng)費，擇優(yōu)選聘政治站位堅定、融會貫通企業(yè)主營業(yè)務(wù)實操和審計專業(yè)技術(shù)的高素質(zhì)人才，配備與企業(yè)規(guī)模、審計業(yè)務(wù)量等相適應(yīng)的審計人員。

3.健全完善國有企業(yè)內(nèi)部選人用人機制，推進內(nèi)審干部與業(yè)務(wù)部門輪崗交流，打通內(nèi)部審計與其他業(yè)務(wù)條線的成長發(fā)展通道，健全完善優(yōu)秀內(nèi)部審計人員的成長培養(yǎng)和優(yōu)先選拔任用的機制。

4.請求上級審計機關(guān)加強指導(dǎo)和監(jiān)督本單位（集團）的內(nèi)部審計工作。扎實推動本單位（集團）內(nèi)審人員成為審計業(yè)務(wù)的行家里手，推動本單位（集團）配齊配強內(nèi)部審計力量，推動強化內(nèi)部審計結(jié)果運用及建立健全問題整改長效機制。

（四）推動創(chuàng)新內(nèi)部審計工作服務(wù)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展大局

1.扎實推動內(nèi)部審計工作體制機制創(chuàng)新，跳出傳統(tǒng)內(nèi)部審計角色開展服務(wù)工作，以實際工作防范化解重大風險。比如，內(nèi)部審計人員要在保證獨立性的前提下參與本單位（集團）項目投資評審，推進“審計關(guān)口前移”，提前對投資項目審計風險把關(guān)、出謀劃策解難點，防范化解重大風險;內(nèi)部審計人員以監(jiān)事身份下沉到二級企業(yè)，通過對“三重一大”決策獨立發(fā)表監(jiān)事意見及建議，實時監(jiān)控企業(yè)業(yè)務(wù)開展情況、人事安排情況以及財務(wù)資金情況。

2.穩(wěn)步推進國有企業(yè)開展國家重大政策措施落實情況跟蹤審計，圍繞本單位（集團）發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施及年度計劃，對本單位（集團）貫徹落實國家及本地區(qū)重大政策措施情況進行審計。比如，當前的新冠肺炎防疫抗疫部署落實工作，結(jié)合企業(yè)業(yè)態(tài)服務(wù)“六保”“六穩(wěn)”工作政策，優(yōu)化新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)布局、優(yōu)化智能制造產(chǎn)業(yè)布局部署落實工作、本地區(qū)“萬億制造”計劃落地等，推動國家及本地區(qū)重大政策措施在本單位（集團）落地落實。

3.穩(wěn)步推進國有企業(yè)開展內(nèi)部績效審計，圍繞本單位（集團）戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點難點，強化績效審計，全面評價本單位（集團）系統(tǒng)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的過程和結(jié)果。關(guān)注本單位（集團）發(fā)展的經(jīng)濟性、效益性，充分發(fā)揮“監(jiān)督、評價”職能之外的“建議”增值咨詢服務(wù)，促進本單位（集團）完善治理和實現(xiàn)目標，推動國有企業(yè)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

4.扎實推動國有企業(yè)內(nèi)部審計信息化體系建設(shè)，堅持科技強審。根據(jù)本單位（集團）業(yè)務(wù)體量規(guī)模和開展情況，充分運用好現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，串聯(lián)貫通各業(yè)務(wù)板塊、各職能條線的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，搭建非現(xiàn)場審計監(jiān)督體系。推動高效適用的審計軟件研發(fā)，提煉內(nèi)部審計優(yōu)秀技能和寶貴經(jīng)驗成為本單位（集團）的適用審計模型，通過計算機邏輯語言內(nèi)嵌到審計軟件，以實效推進國有企業(yè)大數(shù)據(jù)審計監(jiān)督和評價，打造國有企業(yè)審計業(yè)務(wù)新模式，實時預(yù)警風險和提供準確的決策數(shù)據(jù)。

三、總結(jié)

“國之大者”就是責之重者。新時代國有企業(yè)內(nèi)部審計要不斷提高政治判斷力、政治領(lǐng)悟力、政治執(zhí)行力，認清內(nèi)部審計工作面臨的新形勢、新任務(wù)和新要求，一以貫之堅持黨對國有企業(yè)和審計工作的全面領(lǐng)導(dǎo)。著力從內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)、工作機制等方面進一步提升內(nèi)部審計效能，服務(wù)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展大局。

（作者單位：科學(xué)城（廣州）投資集團有限公司，郵政編碼：510530，電子郵箱：yaojingming@foxmail.com）

主要參考文獻

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