商業(yè)銀行的多維度大數(shù)據(jù)風險挖掘審計技術應用研究

榮欣 劉紅生

[摘要]隨著審計信息技術的廣泛應用，如何在大智移云環(huán)境下利用新的審計技術來提高商業(yè)銀行審計工作質量和效率，正成為管理者關注的重要問題。通過引入新的信息技術和手段，培養(yǎng)審計人員應用信息技術的能力，引入物聯(lián)網(wǎng)和“互聯(lián)網(wǎng)+”概念，利用大數(shù)據(jù)分析、移動審計、機器學習、非結構化數(shù)據(jù)分析以及微表情抓取分析等多維度大數(shù)據(jù)風險挖掘審計技術，突破審計時間、空間等限制，創(chuàng)新審計方法，加大審計力度和強度，實施審計全覆蓋，既節(jié)約了成本，又提高了審計質效。

[關鍵詞]多維度審計 ? 大數(shù)據(jù)審計 ? 商業(yè)銀行 ? 應用研究

本文系浙江省審計廳科研項目“基于商業(yè)銀行的多維度大數(shù)據(jù)審計風險挖掘應用研究（202104170）”成果

一、研究背景及文獻綜述

隨著新一代信息技術的發(fā)展和大數(shù)據(jù)技術的不斷應用，全球進入“互聯(lián)網(wǎng)+”的新時代。生產技術持續(xù)升級、管理方式不斷變革，使得各個業(yè)務領域積極投入更加充足的資源，認真研究大數(shù)據(jù)、智能設備、移動技術和云計算等新興技術，提高生產效率和生產能力，提升全球信息技術應用能力。

商業(yè)銀行是金融系統(tǒng)的重要組成部分，是經(jīng)營風險的特殊企業(yè)。隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，受國際經(jīng)濟環(huán)境、國內宏觀政策、金融政策的影響，商業(yè)銀行業(yè)務數(shù)據(jù)量、業(yè)務處理速度和產品迭代能力不斷提升。管理業(yè)務全球化和廣泛化的特征，以及領導者對管理層決策速度的硬約束，使管理層對商業(yè)銀行審計的質量和成效提出越來越高的要求。同時，商業(yè)銀行審計也面臨人力資源不足、發(fā)現(xiàn)問題滯后、技術手段不足、風險識別能力不佳和審計覆蓋不完整的困境，審計風險日益顯現(xiàn)。為破解審計面臨的這種困境，提升審計發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力和速度，保證領導層決策的快速響應，做好“良醫(yī)”，引入多維度大數(shù)據(jù)風險挖掘審計技術識別業(yè)務風險，成為商業(yè)銀行審計發(fā)展的必然選擇。

回顧對審計對象業(yè)務風險挖掘的實踐情況可以看出，數(shù)據(jù)分析是做好審計工作的一個重要組成部分，特別是人工智能的出現(xiàn)為風險數(shù)據(jù)挖掘提供了廣闊前景。胡家奇（2021）、王琪（2021）討論了大數(shù)據(jù)審計的應用方法，秦榮生（2014）指出審計要想實現(xiàn)全覆蓋就必須利用大數(shù)據(jù)挖掘技術，實現(xiàn)由單一審計向批量審計轉變。陳丹萍（2009）研究利用孤立點和異常值來監(jiān)測異常數(shù)據(jù)，提高審計工作的質量。陳偉（2016，2017）提出了利用模糊算法進行字和詞之間的匹配，查找重復的字詞，實現(xiàn)審計的可視化。王婧（2017）利用機器學習來不斷優(yōu)化模型。黃長胤（2020）、陳波（2020）提出審計智能化是審計未來發(fā)展的方向。袁陽春等（2021）將數(shù)據(jù)挖掘技術應用到虛擬企業(yè)，建立風險挖掘模型來提高審計效率;鐘珍（2021）又進一步將數(shù)據(jù)挖掘應用到員工行為畫像，將行為與數(shù)據(jù)進行掛鉤，實現(xiàn)多維度審計分析。楊兆群等人（2020）提出在銀行審計中建立非結構化數(shù)據(jù)分析應用場景，利用Python工具對文本報告進行關鍵情緒的分析，揭示客戶的心理變動狀態(tài)。陳冬梅等（2020）提出需要構建全業(yè)務數(shù)據(jù)多維度分析體系，甘露等（2020）提出用聯(lián)網(wǎng)審計來增強審計的實效，促進審計工作的開展。上述文獻的研究多是從單一技術入手，缺乏綜合性應用多技術協(xié)同的研究，應用范圍多局限在業(yè)務簡單的普通企業(yè)，而在業(yè)務復雜的商業(yè)銀行的應用還不多見。

本文通過文獻研究，從商業(yè)銀行審計存在的問題入手，克服單一技術應用和綜合性多技術協(xié)同不足的問題，通過積極引入物聯(lián)網(wǎng)、“互聯(lián)網(wǎng)+”的概念，綜合運用大數(shù)據(jù)分析平臺、移動審計、機器學習、非結構化數(shù)據(jù)處理、微表情抓取分析等多維度大數(shù)據(jù)風險挖掘審計技術挖掘業(yè)務風險，提高審計效率和審計質量，降低審計風險，推進商業(yè)銀行業(yè)務穩(wěn)步發(fā)展。

二、多維度大數(shù)據(jù)風險挖掘審計技術的內容、特點和現(xiàn)實意義

（一）多維度大數(shù)據(jù)風險挖掘審計技術的內容

商業(yè)銀行多維度大數(shù)據(jù)風險挖掘審計技術的內容就是通過利用大數(shù)據(jù)分析平臺收集客戶、業(yè)務、風險等數(shù)據(jù)，利用互聯(lián)網(wǎng)與物聯(lián)網(wǎng)將數(shù)據(jù)分析與資產實物的管理進行關聯(lián)，分析數(shù)據(jù)，實時監(jiān)測。同時，引入機器學習技術，通過大數(shù)據(jù)模型的迭代學習，準確識別業(yè)務運行中出現(xiàn)的風險。利用銀行監(jiān)管制度掃描、客戶簽字、語音、影像識別等多維度影像分析、識別技術來分析合同、雙錄影像、音頻、授信報告文本的準確性，提高審計工作效率和效果，降低風險。

（二）多維度大數(shù)據(jù)風險挖掘審計技術的特點

1.廣泛性。多維度大數(shù)據(jù)風險挖掘審計技術可應用到商業(yè)銀行審計的全過程，且具有廣泛的意義。多維度大數(shù)據(jù)風險挖掘審計技術不僅能夠做好審計計劃，使審計程序更加完善，更能實現(xiàn)審計發(fā)現(xiàn)問題的及時整改，保障整改的效果。在審計中利用多維度大數(shù)據(jù)風險挖掘審計技術可以有效地發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營過程中存在的問題，管理流程中存在的缺陷，減少銀行資產損失，讓商業(yè)銀行“遠離麻煩”。

2.及時性。多維度大數(shù)據(jù)風險挖掘審計技術可以及時發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行管理中存在的問題和經(jīng)營中存在的風險，將數(shù)據(jù)分析和圖文監(jiān)測嵌入到業(yè)務系統(tǒng)和流程中去，實時監(jiān)測業(yè)務運行風險，及時預警和采取措施，提高審計的效率。

3.準確性。多維度大數(shù)據(jù)風險挖掘審計技術能提高發(fā)現(xiàn)問題的準確性，可以利用多數(shù)據(jù)交叉分析，內外部數(shù)據(jù)的比較，提高審計準確性。同時，可以收集更多審計證據(jù)，提高審計人員判斷的準確性，有利于審計發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中存在問題的實質，提高審計定性的準確性。

4.復雜性。多維度大數(shù)據(jù)風險挖掘審計技術可利用數(shù)據(jù)分析、綜合評價、交叉檢驗、多數(shù)據(jù)源比對等來綜合分析商業(yè)銀行經(jīng)營過程中出現(xiàn)的復雜問題，提高審計發(fā)現(xiàn)復雜問題的能力，將復雜問題通過層層分解和挖掘，發(fā)現(xiàn)復雜問題的成因，提高審計的科學性。

（三）多維度大數(shù)據(jù)風險挖掘審計技術的現(xiàn)實意義

商業(yè)銀行多維度大數(shù)據(jù)風險挖掘審計技術是指從監(jiān)管角度、客戶角度、業(yè)務角度、產品角度來進行業(yè)務數(shù)據(jù)風險挖掘，從而找到影響商業(yè)銀行資產負債業(yè)務發(fā)展和系統(tǒng)運行安全的內在動因，及時準確發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行業(yè)務運行中存在的風險，從而使審計工作能夠識別風險、揭示風險、提出切實可行的建議管理風險，降低審計不能準確識別風險和深入挖掘風險根源的可能性，從而控制審計風險。

三、多維度大數(shù)據(jù)風險挖掘審計技術的策略和方法

（一）建構大數(shù)據(jù)分析平臺，夯實審計質效提升的基礎

大數(shù)據(jù)分析平臺是商業(yè)銀行審計人員利用信貸、核心業(yè)務、國際業(yè)務、客戶關系管理系統(tǒng)等平臺大數(shù)據(jù)集聚的功能，對客戶維度、業(yè)務維度、產品維度、監(jiān)管維度、外部數(shù)據(jù)進行分析，交叉檢驗，構建問題探索模型，對可疑數(shù)據(jù)進行多次的加工挖掘，實施多模型關聯(lián)、外部數(shù)據(jù)的驗證比較，從而發(fā)現(xiàn)審計疑點，進一步追蹤，提高審計效率和效果。

1.構建現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，持續(xù)提升審計發(fā)現(xiàn)問題的能力?，F(xiàn)場審計系統(tǒng)將審計的流程和程序集中在系統(tǒng)中，實施審計規(guī)范化的線上流程控制和日常審計業(yè)務的移動化辦公，實現(xiàn)審計業(yè)務的標準化，利用項目規(guī)劃資源管理工具，根據(jù)風險熱力圖的展示結果，按照風險的程度和覆蓋率情況，合理安排審計項目。同時，利用審計模板、程序表來細化審計重點和審計方法，提高審計質量。商業(yè)銀行審計人員通過非現(xiàn)場審計系統(tǒng)對數(shù)據(jù)結構的分析，構建數(shù)據(jù)分析模型和風險預測模型，將這些模型嵌入到業(yè)務系統(tǒng)中去，利用異常監(jiān)測模型算法、非現(xiàn)場多維度模型群，定期掃描商業(yè)銀行業(yè)務數(shù)據(jù)和流程，實時監(jiān)測異常數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，攔截發(fā)現(xiàn)異常交易，發(fā)現(xiàn)客戶風險，提高審計的效率。

2.拓展審計視角有效消除誤判，切實提高審計準確性和有效性。由于商業(yè)銀行服務的客戶眾多，其業(yè)務復雜，面臨來自不同客戶、領域、業(yè)務的風險，要求商業(yè)銀行審計人員能夠從不同維度和角度來識別業(yè)務性質和風險，通過交叉檢驗和數(shù)據(jù)的綜合匹配實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)的集成，從而使審計人員能夠深入認識業(yè)務的性質和風險的本質，為審計人員的正確判斷提供支持和幫助。商業(yè)銀行的大數(shù)據(jù)平臺技術不僅可以消除由于單一抽樣造成的誤判，而且還可以讓審計人員能夠從客戶角度、業(yè)務角度、員工角度、社會角度提供不同視角的審計判斷，從而提高審計的準確性和有效性。大數(shù)據(jù)平臺可有效應對商業(yè)銀行海量交易數(shù)據(jù)、客戶種類眾多，交易日趨復雜的問題。

3.破解資源約束實現(xiàn)審計全覆蓋，準確定位問題，提高審計發(fā)現(xiàn)問題的能力。審計資源的有限性，傳統(tǒng)內部審計不能夠實現(xiàn)對商業(yè)銀行業(yè)務全覆蓋，造成審計發(fā)現(xiàn)問題的能力下降。為實現(xiàn)審計全覆蓋，商業(yè)銀行審計部門應充分使用大數(shù)據(jù)平臺，利用批量化模型進行數(shù)據(jù)集中處理及模糊算法、智能算法進行數(shù)據(jù)分析，提升商業(yè)銀行審計效率，擴大審計范圍，深入挖掘審計線索，實現(xiàn)單一抽樣向批量運算的過渡，并由單一問題揭示向全量風險揭示轉型，從點、線型審計向全面性審計轉變，從周期性審計轉變?yōu)槌掷m(xù)性審計。大數(shù)據(jù)分析平臺還實現(xiàn)了“流程”和“工具”的有效結合，根據(jù)審計目的，利用SQL語句和Python工具，篩選出跟審計目標相吻合的審計模型，對審計客戶T+1的流量數(shù)據(jù)進行分析，實現(xiàn)審計問題的準確定位，及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的異常和業(yè)務流程控制中的缺陷，準確地發(fā)現(xiàn)風險、揭示風險，提高審計發(fā)現(xiàn)問題的能力。

（二）深入推進互聯(lián)網(wǎng)與物聯(lián)網(wǎng)融合式移動審計，切實保障審計業(yè)務風險挖掘的成效

互聯(lián)網(wǎng)與物聯(lián)網(wǎng)融合使商業(yè)銀行審計可以遠程進行，實現(xiàn)移動審計?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+物聯(lián)網(wǎng)”審計主要是利用“互聯(lián)網(wǎng)+審計”的工作模式進行移動審計，將審計軟件與銀行大數(shù)據(jù)服務器進行連接，審計人員可以隨時隨地開展審計工作，實時對審計數(shù)據(jù)進行分析，抽檢業(yè)務，審視業(yè)務審批流程，分析資金交易，發(fā)現(xiàn)審計問題。引入物聯(lián)網(wǎng)，可以通過物聯(lián)網(wǎng)技術實現(xiàn)對被審計單位資產管理情況、抵質押物位置、完好程度、數(shù)量進行遠程審計，可視化地進行物品的盤點，提高審計效率，降低被審計單位的舞弊風險。

1.審計時空自由度獲得解放，資產變動實時監(jiān)控力度大幅提升。引入互聯(lián)網(wǎng)使商業(yè)銀行移動審計成為可能，互聯(lián)網(wǎng)可以利用網(wǎng)絡將審計工作由線下搬到線上，由現(xiàn)場審計變?yōu)榉乾F(xiàn)場審計，審計人員可以自由安排審計時間來開展審計工作，極大提高審計工作效率。移動審計可以有效整合審計資源，將審計工作碎片化，不再局限于具體審計項目和特定審計時間。另外，物聯(lián)網(wǎng)的使用將進一步擴展審計范圍，審計人員在辦公室就可以根據(jù)遠程影像和電磁感應設備，及時了解被審計資產的狀況，實時監(jiān)控資產的變動情況。

2.網(wǎng)絡數(shù)據(jù)管理能力的提升促進審計效率持續(xù)提高。商業(yè)銀行利用“互聯(lián)網(wǎng)+物聯(lián)網(wǎng)”的審計模式，可以及時有效地管理商業(yè)銀行網(wǎng)絡數(shù)據(jù)，及時對網(wǎng)絡數(shù)據(jù)進行分析，實現(xiàn)分析數(shù)據(jù)的共享，節(jié)約了審計人員數(shù)據(jù)分析的時間，同時實現(xiàn)審計流程和程序的實時網(wǎng)絡監(jiān)控，及時提煉審計工作成果，提高審計工作效率。

3.“互聯(lián)網(wǎng)+物聯(lián)網(wǎng)”移動審計技術促進審計制度變革，審計整改跟蹤與評價成效顯著提升。商業(yè)銀行審計部門建立健全審計整改相關制度，審計人員可以利用“互聯(lián)網(wǎng)+物聯(lián)網(wǎng)”移動審計技術有效監(jiān)控審計問題整改效果。一方面，商業(yè)銀行審計人員可以利用移動審計平臺將審計發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋給被審計單位，征求被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的意見，充分了解被審計單位對審計問題的態(tài)度、審計整改的措施，還可以及時上傳被審計單位的審計整改報告，督促落實審計整改方案，跟蹤審計整改進度。另一方面，商業(yè)銀行審計人員利用物聯(lián)網(wǎng)了解審計整改涉及資產的整改變動狀況，評價審計整改效果。

（三）探索應用機器學習技術，實現(xiàn)業(yè)務風險挖掘審計智能化

機器學習是多維度大數(shù)據(jù)風險挖掘審計技術的一個重要方面。機器學習可以極大地提高商業(yè)銀行審計的效率，提高審計準確識別風險的能力。商業(yè)銀行機器學習主要是建立信用風險、市場風險、操作風險識別的學習模型，通過算法提升效率，利用銀行積累的大數(shù)據(jù)源庫，不間斷進行模型修正，準確識別被審計單位的業(yè)務風險，自動智能地提煉出風險數(shù)據(jù)，預警出可能出現(xiàn)風險的客戶、業(yè)務、流程環(huán)節(jié)和節(jié)點，增強審計的時效性，動態(tài)監(jiān)控業(yè)務風險，提高審計質效，避免出現(xiàn)審計識別風險的滯后。

1.及時偵測和防范業(yè)務異動，切實提升風險識別與審計成效。機器學習是商業(yè)銀行審計部門利用大數(shù)據(jù)樣本進行審計建模，設立智能化審計決策中心，自動對樣本數(shù)據(jù)進行分析，并自動識別和預測業(yè)務風險，建立銀行客戶、銀行賬戶、交易特征、交易規(guī)則數(shù)據(jù)庫等，利用對歷史數(shù)據(jù)進行學習和邏輯運算，不斷優(yōu)化模型，提高審計識別風險的能力。由于機器學習建立的分析模型是嵌入在業(yè)務系統(tǒng)中的，因此可以及時偵測到異常業(yè)務和異常流程，識別風險和攔截風險，完善風險識別的流程和程序，提高審計成效。

2.推進智能審計全方位化，強力延伸審計風險挖掘觸角。商業(yè)銀行面臨著審計資源不足、審計業(yè)務領域狹窄、審計工作開展不夠深入徹底的問題，以機器學習為基礎的智能審計，可以利用智能機器人，實現(xiàn)對業(yè)務數(shù)據(jù)的全方位分析和全量數(shù)據(jù)的覆蓋，將商業(yè)銀行的信貸、財務、會計、國際業(yè)務、投資、銀行卡、財富管理、科技管理、運營管理、安全保衛(wèi)等業(yè)務全方位納入智能審計的系統(tǒng)，編制適合不同業(yè)務的審計模型，涵蓋每一個業(yè)務的不同階段和流程，將審計觸角延伸到商業(yè)銀行的每一個角落。

3.智能審計契合內部審計發(fā)展方向，切實提升商業(yè)銀行審計自動化和智能化水平。智能審計是商業(yè)銀行內部審計的發(fā)展方向，利用智能化的審計程序和軟件，對于可以結構化的業(yè)務數(shù)據(jù)和流程進行自動化審計，并能根據(jù)業(yè)務環(huán)境的變化，客戶資源的不同，審計目標的不同，進行自主學習，優(yōu)化審計監(jiān)測模型，不斷調整判斷風險和異常的系統(tǒng)參數(shù)，自動給出審計結果，通過機器大腦的模擬，給出科學的審計建議和改善方案，提高審計的自動化和智能化水平。

（四）深入應用影音像處理技術，大力促進審計風險挖掘成果轉化

影音像處理技術是將商業(yè)銀行的視頻資料、音頻資料、非結構化文本資料通過視頻識別、語音識別、非結構化數(shù)據(jù)識別技術應用到審計數(shù)據(jù)的風險挖掘中，及時準確地識別客戶影音形象、合同文本、檢驗票據(jù)印章、客戶面部表情的捕捉分析等數(shù)據(jù)風險挖掘，同時也可以將審計成果利用風險熱力圖、視屏等展示，提示審計風險，增加審計成效，降低審計成果應用不足的風險。

1.以圖譜技術為基礎深入挖掘交易關系和交易實質，及時揭示風險隱患，切實提高審計風險挖掘和應對能力。圖譜技術是指用圖網(wǎng)絡來整合各類數(shù)據(jù)，以客戶、業(yè)務、管理、監(jiān)管等角度，識別和挖掘復雜關系網(wǎng)的技術。商業(yè)銀行審計部門在對被審計單位開展審計時，可以利用多維圖像識別技術，掃描識別圖像和圖片所要展現(xiàn)的內容，讀取圖像具體含義，利用顯性、隱性關系，建立商業(yè)銀行客戶多維關系圖，了解復雜關聯(lián)交易的參與者和交易實質，分析多客戶之間的交易流水，將客戶的資金流與業(yè)務流進行分類識別，分層展現(xiàn)，深層次挖掘交易關系和交易實質，揭示存在的問題和風險隱患，快速做出審計結論，積極采取應對措施。

2.以非結構化文本識別技術為基礎，推動商業(yè)銀行海量文本數(shù)據(jù)的風險挖掘，大力推進審計效率不斷提高。非結構化文本識別技術是通過對語言里的字、詞、句進行加工，自動分析識別文本真實含義的技術。商業(yè)銀行審計人員在對被審計單位審計時，可將需要審計的客戶信息、調查報告、年度分析報告、業(yè)務數(shù)據(jù)報表、生產記錄、銷售記錄、賬冊數(shù)據(jù)資料和交接記錄、會議記錄和決議方案等，通過文本資料的語義分析，提出關鍵字、詞、句，分析文本中關鍵字、詞、句出現(xiàn)的次數(shù)和頻率，記錄詞義和分析詞義的含義，進行歸類，快速抓取詞義中出現(xiàn)的異常，批量將文本資料結構化處理，提出關鍵字詞句，比較不同文本中不同的表述差異，提高審計效率。

3.以語音識別技術為基礎，提高審計風險挖掘效率。語音識別技術是通過語音識別設備，將語音數(shù)據(jù)轉化為文本資料，再對文本資料進行識別轉化為結構化數(shù)據(jù)，從而識別風險。商業(yè)銀行審計人員通過將辦理業(yè)務過程中收集到的客戶辦理業(yè)務的語音資料、客戶訪談資料、客戶的投訴資料進行整改加工，轉換為文本資料，再利用對關鍵字、詞、句的識別，從而找到商業(yè)銀行審計所需要的證據(jù)材料，尋找出業(yè)務辦理過程中存在的異常，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的風險隱患和管理中存在的缺陷或不足，跟蹤審計問題整改的情況，推動商業(yè)銀行不斷完善內部控制制度，加強客戶信用風險管理，合規(guī)操作，降低業(yè)務辦理風險，提高審計效率，增強審計風險挖掘能力。

4.以微表情抓取分析為基礎，切實提高審計風險挖掘質量。微表情抓取分析是通過觀察和分析客戶、員工的面部表情的變化來識別客戶風險，避免出現(xiàn)員工道德風險的技術方法。商業(yè)銀行在審計中，建立客戶和員工微表情數(shù)據(jù)庫，利用鏡頭記錄客戶和員工的面部微表情，通過客戶和員工的面部微表情如皺眉、微笑、痛苦、憤怒等情緒的表達，發(fā)現(xiàn)客戶或員工在業(yè)務訪談中，對于提問的態(tài)度，或者是看到業(yè)務資料、合同資料時面部的情緒表現(xiàn)，了解客戶和員工內心的變化，偵測客戶和員工的真實意思表示或者內心對于誠信的理解。以微表情識別來進行審計判斷，可以快速地通過系統(tǒng)得出結論，可以提高審計的效率。加之由于是系統(tǒng)控制，極少人為判斷，減少了審計人員心理變動的干擾，相應也可以提高審計質量。

四、思考與展望

通過對文獻的學習，深入開展多維度大數(shù)據(jù)風險挖掘審計技術的應用研究，以商業(yè)銀行審計為研究對象，采取比較分析、理論和實踐相結合的研究方法，對商業(yè)銀行客戶信息和業(yè)務信息、業(yè)務流程等利用大數(shù)據(jù)分析平臺、移動審計、機器學習、非結構化數(shù)據(jù)識別、微表情抓取分析等審計技術在審計工作中的應用進行深入研究，從中挖掘出客戶風險、員工風險、業(yè)務風險的識別方法，從監(jiān)管角度、客戶角度、業(yè)務角度、產品角度等多維度理清解決問題的思路，總結出新的信息技術在風險挖掘中的應用途徑和方法，從而提高審計質效，避免出現(xiàn)審計范圍不足和審計覆蓋不高的問題，揭示業(yè)務風險從而降低審計風險，實現(xiàn)審計的高質量發(fā)展。

（作者單位：浙江萬里學院 ?寧波鄞州農村商業(yè)銀行股份有限公司，郵政編碼：315100，電子郵箱：962424714@qq.com）

主要參考文獻

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