新時期高等學校開展領導干部經(jīng)濟責任審計工作的探討

[摘 要]經(jīng)濟責任審計是高等學校內部審計工作的重要組成部分，2019年7月國家新修訂的《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》開始實施，對經(jīng)濟責任審計提出了新要求和新目標，高校內部審計機構如何學習《新規(guī)定》精神，更新經(jīng)濟責任審計理念，結合高校實際貫徹落實到實際工作中，健全、完善高校內部經(jīng)濟責任審計制度，提高審計質量，促進審計整改的落實和審計結果的運用，使經(jīng)濟責任審計成為監(jiān)督、規(guī)范高校中層領導干部正確行使權力、履職盡責的重要手段。

[關鍵詞]新規(guī)定;經(jīng)濟責任審計;高等學校

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.35.155

經(jīng)濟責任審計是高校內部審計中常規(guī)的審計項目，審計對象為高校二級教學單位、職能部門和直屬企業(yè)或其他經(jīng)濟體負責人。目前高校對內部管理的行政領導干部（一般為處級）離任或調崗基本實現(xiàn)了經(jīng)濟責任審計全覆蓋（校級領導干部的經(jīng)濟責任審計由上級主管部門或上級審計機關組織實施）。高校的經(jīng)濟責任審計是對被審計人在任職期間因其所擔任的職務，依法對本單位、本部門及公司或其他經(jīng)濟體的財務收支、經(jīng)濟管理及決策等應當履行的責任和義務。經(jīng)濟責任審計在加強領導干部管理及權力運行的監(jiān)督和制約，促進領導干部履職盡責，明確和重視其擔負的責任、義務，樹立科學的發(fā)展觀和促進黨風廉政勤政建設等方面都發(fā)揮了積極的作用。2019年7月，國家新修訂的《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》（以下簡稱《新規(guī)定》）開始實施，《新規(guī)定》強調了黨對經(jīng)濟責任審計工作的統(tǒng)一領導，進一步明確了經(jīng)濟責任審計工作指導思想，重新定義了經(jīng)濟責任審計內容。如何適應新時期經(jīng)濟責任審計工作的新變化新要求，在學習《新規(guī)定》的同時結合工作實際貫徹落實，總結經(jīng)驗，有效開展經(jīng)濟責任審計，提高審計水平和質量，成為內部審計人員探討和重視的新問題。

1 高等學校經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀

高等學校經(jīng)濟責任審計一般由組織部門提出審計名單，經(jīng)請示學校領導批準后確定。在審計時段上，主要開展的是離任經(jīng)濟責任審計，離任原因包括退休、調動或轉崗，特別在領導干部任職期滿換屆（各高校換屆時間不同，一般是三年或五年）時比較集中。任中經(jīng)濟責任審計相對離任經(jīng)濟責任審計開展得比較少或者沒有開展，主要是確定任中審計對象的依據(jù)和原則沒有統(tǒng)一標準，特別對負責重大經(jīng)濟事項決策、執(zhí)行的領導干部，如何開展任中審計，如何提前介入和監(jiān)督重大經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行沒有形成機制。在審計內容上，基本圍繞被審計對象負責管理的經(jīng)濟事項，審查的資料有部門總結、財務資料、經(jīng)濟合同、會議記錄、資產(chǎn)明細賬及資產(chǎn)實物等，涉及落實科學發(fā)展觀，推動本單位事業(yè)發(fā)展情況及重大經(jīng)濟決策的經(jīng)濟效益、社會效益的審計內容和評價很少。另外，在審計問題整改和審計結果運用上相比其他審計項目落實比較困難。

2 高校經(jīng)濟責任審計存在的問題

2.1 重視程度不夠，指導思想不夠明確

高校內部管理的領導干部經(jīng)濟責任審計是檢查評價領導干部履職情況，查找問題改進管理，促進提高，同時作為組織部門考核干部的參考。而實際工作中經(jīng)濟責任審計多數(shù)安排在領導干部離任后進行，對于審計出的問題如何整改、如何正確行使權力提高管理水平，只能寄期望于下任領導，而對下任領導來說是前任的不足和錯誤，雖然從中可能受到警示并在履職中加以改進和提高，但推動整改力度取決于對審計報告的重視程度以及是否有高校領導層的支持和督促，所以對問題的整改和審計結果的運用都會產(chǎn)生不利影響。因為時間滯后，對組織部門進行領導干部業(yè)績考核、提職考察等參考意義不大。這里有客觀原因，如學校內部管理領導干部人數(shù)多，任職的崗位多，審計力量不足;也有主觀原因，如重視程度不夠，指導思想不夠明確，甚至有的高校只是因為干部管理制度有經(jīng)濟責任審計要求而進行。指導思想不正確導致經(jīng)濟責任審計不夠深入或流于形式，達不到經(jīng)濟責任審計預期的審計效果和應發(fā)揮的作用。

2.2 經(jīng)濟審計范圍和內容有局限

高校對內部管理的領導干部經(jīng)濟責任審計對象多數(shù)是有經(jīng)費審批權的行政領導，審計內容一是圍繞經(jīng)費使用開展，如按照學校年初下發(fā)的各部門經(jīng)費預算，審查預算收入、支出完成情況，涉及經(jīng)濟合同、協(xié)議的，審查經(jīng)濟合同、協(xié)議的內容是否合法、是否符合學校制度規(guī)定;二是審查內部制度的建立情況和有效性;三是審查固定資產(chǎn)管理情況。在審計對象上未包括管理黨務工作、沒有經(jīng)費審批權的領導干部。審計內容基本停留在財務收支和資產(chǎn)審計上，很少涉及部門規(guī)劃完成、學科發(fā)展、經(jīng)費績效等內容。

2.3 經(jīng)濟責任審計制度建立不夠完善

高等學校內部經(jīng)濟責任審計制度不夠健全，或不夠具體?！缎乱?guī)定》第五十條中要求有關部門、事業(yè)單位開展經(jīng)濟責任審計參照《新規(guī)定》執(zhí)行，按《新規(guī)定》要求，經(jīng)濟責任審計需要制定具體的、操作性強的內部經(jīng)濟責任審計制度，明確如計劃的制訂、對象的選擇、聯(lián)合會議制度的建立、實施流程、評價標準及結果運用等審計事項。其中經(jīng)濟責任審計聯(lián)合會議制度是參照政府機關在經(jīng)濟責任審計組織協(xié)調上，建立由紀檢、組織、人事、審計、資產(chǎn)等有關部門參加的，主導、研究及監(jiān)督經(jīng)濟責任審計工作實施的聯(lián)席會議制度。目前各高校經(jīng)濟責任審計的具體實施流程是，由組織部門在領導干部退休、離任或是干部換屆時提出經(jīng)濟責任審計名單，報高校領導批準后下發(fā)給審計部門獨立完成，沒有其他部門參與。經(jīng)濟責任審計涉及內容廣，經(jīng)常需要相關部門配合，如調取資料、勘查實物、與相關人員談話、經(jīng)濟往來調查等，所以由審計部門獨立推動和開展會遇到很多困難。另外領導干部換屆時成批進行經(jīng)濟責任審計存在很多問題，一是審計人員有限，審計力量不足。經(jīng)濟責任審計對審計人員素質要求很高，首先被審計對象是管理者，層次高，審計人員必須熟悉掌握國家相關政策、法規(guī)及本單位的各項管理制度和發(fā)展目標，站在有利于高校長期發(fā)展的高度進行審計。由于受高校事業(yè)編制限制，內部審計部門人員時常不足或達不到合理的專業(yè)配備要求;二是審計資料收集困難，因為各部門處在領導換屆中，內部管理和協(xié)調有的不夠理順，工作人員人心動蕩，影響審計進度和效果;三是影響審計部門其他審計計劃完成。組織部門提出要進行經(jīng)濟責任審計的人員名單經(jīng)常沒有固定的時間或是規(guī)律，審計部門無法準確將其納入年度審計計劃;四是影響審計結果運用。因為審計結果滯后，干部調整在前，雖然整改可以落實到接任領導干部身上，但對現(xiàn)任領導干部守法、守紀、盡責履職的審計情況和評價，無法為組織部門在任用、調動干部時做參考，不能充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。

3 結合《新規(guī)定》精神，更新審計理念，促進審計方式創(chuàng)新和提高審計質量

第一，學習貫徹《新規(guī)定》的經(jīng)濟責任審計指導思想，堅持黨對經(jīng)濟責任審計工作的集中統(tǒng)一領導，改變只以財務收支和資產(chǎn)為主的經(jīng)濟責任審計方式。根據(jù)《新規(guī)定》精神，加入考查對國家經(jīng)濟方針政策理解、落實執(zhí)行情況和對學校決策、制度執(zhí)行情況及責任部門內的黨風廉政建設情況和個人廉潔從政情況等審計內容。重視審計部門人員對《新規(guī)定》精神的學習和掌握，轉變思想，更新理念，關注國家新政策法規(guī)的實施落實及審計新動向對高校內部審計工作的影響和變化，關注新時期內部審計工作的新任務、新標準，積極探討新的審計方式和方法，提高審計發(fā)現(xiàn)能力，加大審計宣傳力度，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督與服務職能。具體實施上根據(jù)被審計領導干部的崗位職責和部門特點合理配備專業(yè)審計人員，了解其部門發(fā)展規(guī)劃，學習和掌握相關法律、法規(guī)和制度規(guī)定，制定合理的審計方案，確定審計側重點，如教學單位的負責人重點審計教學經(jīng)費審批、使用，教學任務及目標完成情況、學科建設情況、科學研究管理情況等， 后勤部門負責人側重部門資金的使用效益、效果，資產(chǎn)管理情況，部門職能發(fā)揮情況等。

第二，建立健全完善的經(jīng)濟責任審計制度。參照《新規(guī)定》，高等學校應在黨政負責人的領導下建立健全由相關部門，即紀檢、組織、人事、財務、資產(chǎn)和審計等參加的經(jīng)濟責任審計聯(lián)席制度，共同探討權力運行的制約和監(jiān)督管理機制，共同起草經(jīng)濟責任審計制度、編寫年度審計計劃草案，審查經(jīng)濟責任審計方案，監(jiān)督經(jīng)濟責任審計工作進展，協(xié)調解決經(jīng)濟責任審計工作中遇到的困難和出現(xiàn)的問題，推進經(jīng)濟責任審計結果在問題整改和干部考察、任用及獎勵中的運用。在審計時間段上改變單一的離任審計，改變換屆集中審計，倡導在領導干部任職期間開展經(jīng)濟責任審計，并以任中經(jīng)濟責任審計為主。研究制定任中審計對象確定方式及原則，對負責重大經(jīng)濟事項決策及執(zhí)行的領導干部，形成重大經(jīng)濟事項跟蹤審計機制，納入日常監(jiān)督審計范圍。在審計評價上逐步形成高校內部管理領導干部經(jīng)濟責任審計評價標準，依據(jù)崗位權責統(tǒng)一、權利和責任一致原則，結合管理目標、學科專業(yè)標準等因素，制定適合高校經(jīng)濟責任審計的審計評價體系，其中包括業(yè)績認定、責任認定和績效等。在充分審計證據(jù)支撐下，定性評價與定量評價相結合，做到審計結論實事求是，客觀公正。

4 結論

高校內部管理的領導干部是高校治理的管理層，是高校教育事業(yè)發(fā)展和科研事業(yè)發(fā)展的中流砥柱，對高校內部管理領導干部進行的經(jīng)濟責任審計，是加強學校領導干部依法秉公履職用權，促進廉潔自律、促進勤政盡責的有效監(jiān)督，經(jīng)濟責任審計報告還是學校黨政最高管理層了解高校各部門運行情況、發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞、防范經(jīng)濟風險、提高決策質量的重要信息來源。

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[作者簡介]付彥芳（1965—），女，吉林長春人，長春工程學院，本科學歷，高級審計師（副高），研究方向：高校內