加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的思考

錢(qián) 璐 喬光輝 王小平 馮 青

一、背景和意義

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)應(yīng)該依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，明確要求構(gòu)建國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督、社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和單位內(nèi)部監(jiān)督“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

2020年1月，習(xí)近平總書(shū)記在十九屆中央紀(jì)委四次全會(huì)上指出，要一以貫之、堅(jiān)定不移地全面從嚴(yán)治黨，堅(jiān)持和完善黨和國(guó)家監(jiān)督體系；要以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動(dòng)人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、財(cái)會(huì)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)。財(cái)會(huì)監(jiān)督作為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，上升到國(guó)家治理層面，可見(jiàn)其之重要。

財(cái)會(huì)監(jiān)督以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全方位、全過(guò)程監(jiān)督，涉及到預(yù)算編制、會(huì)計(jì)核算、資金收付、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、經(jīng)濟(jì)決策等各環(huán)節(jié)，從不同層面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息。財(cái)會(huì)監(jiān)督是其他監(jiān)督的基礎(chǔ)，為其他監(jiān)督提供有效支撐，為黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)保障。

農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，農(nóng)業(yè)科技作為國(guó)家戰(zhàn)略，政府對(duì)農(nóng)業(yè)科研財(cái)政投入力度持續(xù)加大。加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)會(huì)監(jiān)督工作，能夠保障農(nóng)業(yè)科研單位資產(chǎn)安全，規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，提高財(cái)會(huì)信息質(zhì)量和資金使用效益，促進(jìn)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、當(dāng)前農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)會(huì)監(jiān)督工作存在的主要問(wèn)題

近年來(lái)，農(nóng)業(yè)科研單位不斷完善財(cái)會(huì)監(jiān)督體制機(jī)制，為其發(fā)展改革提供了重要支持。但從巡視、檢查、審計(jì)等發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)看，農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)會(huì)監(jiān)督工作還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。

（一）財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制不健全

政府會(huì)計(jì)制度核算、內(nèi)部控制建設(shè)、預(yù)算績(jī)效管理等改革不斷推進(jìn)，對(duì)農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)會(huì)監(jiān)督工作提出了更高要求。多數(shù)農(nóng)業(yè)科研單位沒(méi)有制定專(zhuān)門(mén)的財(cái)會(huì)監(jiān)督制度，沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作。隨著科研經(jīng)費(fèi)逐年增加，經(jīng)費(fèi)來(lái)源更加多元化，財(cái)會(huì)監(jiān)督任務(wù)愈加繁重，當(dāng)前財(cái)會(huì)監(jiān)督力量相對(duì)薄弱，存在重日常業(yè)務(wù)辦理輕財(cái)會(huì)監(jiān)督的現(xiàn)象。由于單位缺少對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督的頂層設(shè)計(jì)，監(jiān)督制度完善不夠，沒(méi)有形成完整的單位財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，導(dǎo)致其難以發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部控制存在缺陷

內(nèi)部控制建設(shè)有兩個(gè)主要環(huán)節(jié)，即制度建設(shè)和制度執(zhí)行。當(dāng)前一些單位內(nèi)部控制制度內(nèi)容設(shè)計(jì)不全面、不科學(xué)、不合理，必然會(huì)存在監(jiān)督盲點(diǎn)，“以文件落實(shí)文件”的方式建立內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制針對(duì)性不強(qiáng)；制定制度是基礎(chǔ)，貫徹執(zhí)行是保障，某些農(nóng)業(yè)科研單位存在對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行重視程度不夠、執(zhí)行不力或者繞開(kāi)制度的現(xiàn)象，內(nèi)部控制未能真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。由于內(nèi)部控制中，制度的制定和執(zhí)行及制度的完善尚未到位，不能形成管理閉環(huán)，通過(guò)內(nèi)部控制促使財(cái)務(wù)監(jiān)督的效果大打折扣。

（三）信息化水平有待提高

信息技術(shù)的快速發(fā)展，促使農(nóng)業(yè)科研單位信息化建設(shè)不斷推進(jìn)，財(cái)會(huì)監(jiān)督效率有了顯著提升，但仍存在信息技術(shù)應(yīng)用不足的問(wèn)題。財(cái)會(huì)監(jiān)督主要還是依賴(lài)線下審核紙質(zhì)資料，線上審核相對(duì)較少，以查賬、審核發(fā)票等合規(guī)性檢查為主，尚未完全實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過(guò)程監(jiān)督。財(cái)會(huì)系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)不同程度地存在信息“孤島”問(wèn)題，尚未建立財(cái)會(huì)預(yù)警機(jī)制，不利于風(fēng)險(xiǎn)防范。當(dāng)前還普遍存在著信息化管理意識(shí)不強(qiáng)、信息管理手段比較落伍、信息化建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)保障不足等具體問(wèn)題，導(dǎo)致信息化應(yīng)用水平較低，通過(guò)信息化優(yōu)化和提升財(cái)務(wù)監(jiān)督措施不能較好實(shí)施。

（四）財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他監(jiān)督聯(lián)動(dòng)不足

財(cái)會(huì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督之間，存在職責(zé)不夠明確，信息溝通不暢，各自為政，監(jiān)督重疊與監(jiān)督不到位并存等問(wèn)題；財(cái)會(huì)監(jiān)督與群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督之間，主要依賴(lài)財(cái)會(huì)信息公開(kāi)，因公開(kāi)的信息與信息使用者之間存在信息不對(duì)稱(chēng)，監(jiān)督效能有限。由于監(jiān)督工作較為獨(dú)立，工作缺少協(xié)同，成果運(yùn)用沒(méi)有共享及主動(dòng)推送，造成財(cái)會(huì)監(jiān)督的作用相對(duì)受限，沒(méi)有發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警，使得其他監(jiān)督難以及時(shí)梯次跟進(jìn)，監(jiān)督效率及效果降低。

三、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的舉措

（一）完善財(cái)會(huì)監(jiān)督制度，構(gòu)建財(cái)會(huì)監(jiān)督體系

加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研單位頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建一個(gè)包含內(nèi)部控制建設(shè)、全面預(yù)算及績(jī)效管理、政府會(huì)計(jì)制度核算的既各有側(cè)重又相輔相成的財(cái)會(huì)監(jiān)督體系。內(nèi)部控制著重建設(shè)良好的運(yùn)行環(huán)境，尤其是對(duì)運(yùn)行機(jī)制建設(shè)，可以預(yù)防運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)全面預(yù)算、績(jī)效管理來(lái)監(jiān)督資金流的前端和末端，做到預(yù)算編制嚴(yán)格遵循合法性、真實(shí)性、科學(xué)性、績(jī)效性等原則，實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，實(shí)現(xiàn)通過(guò)全面預(yù)算來(lái)科學(xué)合理配置資金，通過(guò)績(jī)效管理來(lái)管控科研經(jīng)費(fèi)合規(guī)使用；通過(guò)政府會(huì)計(jì)制度核算監(jiān)督規(guī)范資金運(yùn)營(yíng)。

農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)完善財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制，明確財(cái)會(huì)監(jiān)督職責(zé)、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督程序等，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作。隨著內(nèi)外部環(huán)境及政策要求不斷變化，農(nóng)業(yè)科研單位需要及時(shí)完善相應(yīng)的內(nèi)部規(guī)章制度，不斷建立健全財(cái)會(huì)監(jiān)督制度。

（二）強(qiáng)化單位內(nèi)部控制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求，農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)建立健全并落實(shí)內(nèi)部控制制度。通過(guò)梳理農(nóng)業(yè)科研業(yè)務(wù)活動(dòng)的全流程，按照全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性原則建立與實(shí)施內(nèi)部控制。合理設(shè)置業(yè)務(wù)崗位，明確相關(guān)職責(zé)，落實(shí)經(jīng)濟(jì)決策、執(zhí)行、監(jiān)督行為相互分離。將內(nèi)部控制制度嵌入科研管理工作流程中，通過(guò)環(huán)節(jié)控制強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督。同時(shí)做好內(nèi)部控制制度與財(cái)經(jīng)法規(guī)在單位內(nèi)宣傳貫徹，提升內(nèi)部控制管理意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度落實(shí)。

財(cái)會(huì)監(jiān)督工作伴隨著科研業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展而產(chǎn)生，要做到時(shí)時(shí)有管控，處處有監(jiān)督，這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范控制風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效，為單位健康運(yùn)行保駕護(hù)航。

（三）推進(jìn)信息化建設(shè)，提高財(cái)會(huì)監(jiān)督效能

互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)飛速發(fā)展，為農(nóng)業(yè)科研單位財(cái)會(huì)工作提供了高效可行的管理監(jiān)督工具。2020年3月，財(cái)政部、國(guó)家檔案局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)），重點(diǎn)圍繞電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的合法性、規(guī)范性等提出了具體要求，也給財(cái)會(huì)監(jiān)督帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。

探索建立“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”模式，以政府會(huì)計(jì)核算軟件升級(jí)為契機(jī)，將預(yù)算申報(bào)、績(jī)效管理、國(guó)庫(kù)支付、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理等嵌入現(xiàn)行財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)；建立業(yè)財(cái)融合大數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)（如辦公OA系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)等）數(shù)據(jù)共享與交互，使財(cái)會(huì)監(jiān)督與各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程深度融合，打破信息屏障，消除信息“孤島”；將財(cái)會(huì)監(jiān)督規(guī)制嵌入財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)由人工審核監(jiān)督向系統(tǒng)智能監(jiān)督轉(zhuǎn)變，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，構(gòu)建財(cái)會(huì)監(jiān)督的立體預(yù)警系統(tǒng)，推進(jìn)信息技術(shù)深度監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他監(jiān)督聯(lián)動(dòng)，形成合力并進(jìn)

建立財(cái)會(huì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督協(xié)調(diào)共享機(jī)制，明確各自具體監(jiān)督范圍和內(nèi)容，推進(jìn)數(shù)據(jù)共享、信息共享和資源共享?！瓣?yáng)光是最好的防腐劑”。通過(guò)構(gòu)建財(cái)會(huì)監(jiān)督公開(kāi)機(jī)制，促使財(cái)會(huì)信息及監(jiān)督結(jié)果及時(shí)進(jìn)行公開(kāi)，接受群眾和輿論等監(jiān)督，構(gòu)筑公開(kāi)監(jiān)督的“防火墻”；同時(shí)加強(qiáng)事后監(jiān)督“懲治器”構(gòu)建，持續(xù)優(yōu)化配置監(jiān)督資源，提升監(jiān)督效率。

信息技術(shù)的應(yīng)用為各種監(jiān)督形成合力創(chuàng)造了有利條件，通過(guò)加強(qiáng)平臺(tái)建設(shè)，結(jié)果相互借鑒與應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)信息共享和監(jiān)管聯(lián)動(dòng)，促使立體監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)高效運(yùn)行，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他監(jiān)督的協(xié)同作用。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)會(huì)監(jiān)督包含事前、事中和事后監(jiān)督，貫穿于整個(gè)科研業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程。財(cái)會(huì)監(jiān)督職能定位上除了監(jiān)督功能外，也需同時(shí)加強(qiáng)服務(wù)功能，發(fā)揮管理作用，將監(jiān)督與服務(wù)理念貫穿于財(cái)會(huì)監(jiān)督工作始終，踐行于科研“放管服”全過(guò)程。對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行有效的財(cái)會(huì)監(jiān)督，能夠保障業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，能夠更好地服務(wù)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)，實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)科研單位價(jià)值再造。