高校后勤部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐與探索

趙夏璐

高校后勤是高等教育體系不可或缺的重要組成部門(mén)，對(duì)高校的發(fā)展起著重要作用，是高校實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和社會(huì)服務(wù)的必要支撐。從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的角度看，后勤管理包括基建（修繕）管理服務(wù)、校園綠化美化服務(wù)、商業(yè)服務(wù)、飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)、后勤經(jīng)營(yíng)實(shí)體管理等，涵蓋高校師生“吃、住、行”的最基本需求。當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)主要矛盾已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。新時(shí)代對(duì)高校后勤服務(wù)和管理提出了新的要求，后勤部門(mén)要重視民生民意，推動(dòng)后勤服務(wù)管理創(chuàng)新。

高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)對(duì)后勤部門(mén)主要負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范后勤部門(mén)管理、完善后勤部門(mén)內(nèi)部控制方面的監(jiān)督作用。

一、后勤部門(mén)的基本情況

廣東省某高校后勤部門(mén)的主要職責(zé)是行使學(xué)校后勤保障服務(wù)的行政管理職能和學(xué)?；窘ㄔO(shè)的組織管理職能，負(fù)責(zé)對(duì)各后勤中心（實(shí)體）和進(jìn)入學(xué)校從事后勤服務(wù)的社會(huì)企業(yè)進(jìn)行管理、監(jiān)督和協(xié)調(diào)。后勤部門(mén)是學(xué)校后勤保障、服務(wù)、基建、監(jiān)督、管理的職能部門(mén)，實(shí)行“小機(jī)關(guān)、多實(shí)體”的管理模式。后勤部門(mén)下轄7個(gè)實(shí)體，包括飲食服務(wù)、交通中心、商業(yè)中心、物業(yè)中心等。

二、后勤部門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)

2019年，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，審計(jì)內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)展和規(guī)范，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了更高的要求。廣東省某高校對(duì)后勤部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)組主要針對(duì)預(yù)算管理、“三重一大”執(zhí)行情況、制度建設(shè)和內(nèi)部控制、基建工程管理、信息系統(tǒng)建設(shè)、資產(chǎn)管理、中心實(shí)體管理、廉潔從政等8個(gè)主要層面指標(biāo)，開(kāi)展對(duì)后勤部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（一）預(yù)算管理方面

1.檢查經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制依據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)與決算數(shù)據(jù)比較，考核預(yù)算執(zhí)行率，評(píng)價(jià)單位預(yù)算編制管理情況。

2.關(guān)注經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的真實(shí)、合法和效益情況。檢查經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的真實(shí)性、規(guī)范性。

3.財(cái)務(wù)支出“一支筆”審批執(zhí)行情況。

（二）“三重一大”執(zhí)行方面

1.重點(diǎn)審查單位重大事項(xiàng)決策、重要干部任免、重要項(xiàng)目安排、大額資金使用是否經(jīng)集體討論做出決定。

2.審查會(huì)議資料等原始材料，檢查決策程序是否執(zhí)行學(xué)?！叭匾淮蟆钡纫?guī)定。

3.結(jié)合被審計(jì)單位提供的各年度重大事件表，了解大資金的投資、建設(shè)、管理及效益情況，檢查建設(shè)項(xiàng)目和采購(gòu)計(jì)劃是否執(zhí)行學(xué)校的有關(guān)規(guī)定；采購(gòu)工作是否嚴(yán)格按照國(guó)家、省和學(xué)校的有關(guān)規(guī)定和要求組織各類項(xiàng)目建設(shè)和物資采購(gòu)。

4.抽查各年度大額專項(xiàng)資金投入情況、管理情況及產(chǎn)生的效益、效果情況，取得成效、存在的困難和問(wèn)題。

（三）制度建設(shè)和內(nèi)部控制方面

查閱單位出臺(tái)的管理制度、內(nèi)控制度等，檢查重要事項(xiàng)方面是否存在制度規(guī)定，內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況。

（四）基建工程管理方面

檢查工程建設(shè)項(xiàng)目會(huì)議紀(jì)要、建設(shè)法定依據(jù)和審批程序、項(xiàng)目合同、審計(jì)報(bào)告、行政處罰書(shū)、資金撥付情況等，看是否經(jīng)過(guò)論證和集體研究，是否存在圍標(biāo)串標(biāo)、違規(guī)邀標(biāo)議標(biāo)、轉(zhuǎn)包分包、超規(guī)劃、超預(yù)算、超面積和不按規(guī)定進(jìn)行審計(jì)決算等問(wèn)題，是否存在違規(guī)減免費(fèi)用和提前支付履約金及投資回報(bào)款等問(wèn)題。

（五）信息系統(tǒng)建設(shè)方面

檢查后勤信息平臺(tái)建設(shè)、使用以及運(yùn)營(yíng)情況，平臺(tái)使用過(guò)程中是否存在不足，后勤信息公開(kāi)是否及時(shí)、服務(wù)溝通是否順暢等。

（六）資產(chǎn)管理方面

檢查資產(chǎn)清理盤(pán)點(diǎn)情況及有關(guān)資產(chǎn)清查報(bào)告，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)是否安全完整和管理達(dá)標(biāo)。

（七）后勤各中心實(shí)體管理方面

檢查后勤處下屬各經(jīng)濟(jì)實(shí)體（飲食中心、修建中心、交通中心等）會(huì)計(jì)核算、利潤(rùn)催繳、往來(lái)款項(xiàng)、工資發(fā)放等財(cái)務(wù)情況及各年責(zé)任書(shū)簽訂、年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)核算、結(jié)余分配方案制定、安全生產(chǎn)檢查、服務(wù)質(zhì)量監(jiān)督等管理情況。

（八）廉潔從政方面

調(diào)閱領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律記錄、已查處違規(guī)違紀(jì)情況等文本數(shù)據(jù)，通過(guò)“關(guān)鍵詞”詞頻統(tǒng)計(jì)分析及聚類分析，核實(shí)是否存在違反各種廉潔自律規(guī)定的情況。結(jié)合會(huì)計(jì)賬表、會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)資料，檢查是否存在個(gè)人違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問(wèn)題。

三、基于審計(jì)報(bào)告的高校后勤部門(mén)主要風(fēng)險(xiǎn)分析

通過(guò)對(duì)審計(jì)報(bào)告存在問(wèn)題的梳理，發(fā)現(xiàn)廣東省某高校后勤部門(mén)主要風(fēng)險(xiǎn)集中在預(yù)算管理及經(jīng)費(fèi)使用、基建工程建設(shè)管理、信息系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)、資產(chǎn)管理等方面。

（一）預(yù)算管理及經(jīng)費(fèi)使用方面

1.部分專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行率較低。后勤部門(mén)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)包括房屋道路、水電專項(xiàng)、校園綠化、基建經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目四類。部分專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)因未完成消防驗(yàn)收、施工單位未及時(shí)報(bào)送結(jié)算材料、項(xiàng)目前期論證不足等，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行率偏低。

2.存在長(zhǎng)期掛賬的工程暫付款。后勤部門(mén)未核銷工程暫付款共33筆，其中5年以上未核銷的工程暫付款15筆，3年以上未核銷的工程暫付款2筆，2年以上未核銷的工程暫付款2筆。

（二）基建工程建設(shè)管理方面

1.基建工程項(xiàng)目存在工期延誤。工期延誤的主要原因有工期設(shè)置不合理，工程沒(méi)有辦理報(bào)建手續(xù)，合同付款條款不合理，合同違約罰款比例不合理，氣候異常，施工單位組織不力等。后勤部門(mén)在工程管理制度建設(shè)以及施工管理方面存在一定不足。

2.歷史遺留已竣工項(xiàng)目驗(yàn)收推進(jìn)力度不夠。后勤部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)到任前歷史遺留項(xiàng)目未驗(yàn)收共66項(xiàng)。在任期間，解決了19項(xiàng)歷史遺留未驗(yàn)收項(xiàng)目，占28.78%；目前剩余47項(xiàng)歷史遺留未驗(yàn)收項(xiàng)目，占71.22%。

（三）信息系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)方面

1.信息平臺(tái)暫停運(yùn)營(yíng)的情況。餐飲服務(wù)類平臺(tái)第一階段運(yùn)營(yíng)因運(yùn)營(yíng)成本虧損停止運(yùn)營(yíng)。第二階段運(yùn)營(yíng)每月經(jīng)營(yíng)處于保本狀態(tài)，送餐團(tuán)隊(duì)提出了運(yùn)營(yíng)困難，提高餐品配送費(fèi)的要求。后勤部門(mén)綜合食堂經(jīng)營(yíng)品種、人力成本、送餐團(tuán)隊(duì)的服務(wù)質(zhì)量、軟件技術(shù)支持等方面因素，暫停了運(yùn)營(yíng)餐飲服務(wù)類平臺(tái)。

2.信息系統(tǒng)無(wú)法對(duì)接。智慧節(jié)能教室通過(guò)對(duì)接學(xué)校教務(wù)系統(tǒng)，可實(shí)現(xiàn)根據(jù)有課、無(wú)課、自習(xí)室的情況，以人工智能控制空調(diào)和照明燈具開(kāi)關(guān)，避免課室無(wú)人空調(diào)、照明照開(kāi)造成的用能浪費(fèi)。新教務(wù)系統(tǒng)投入使用后，智慧節(jié)能教室系統(tǒng)已無(wú)法獲取課程表進(jìn)行節(jié)能控制，該系統(tǒng)被暫停使用。

（四）資產(chǎn)管理方面

1.部分低值易耗品記錄缺失。為了凈化校園環(huán)境，清理衛(wèi)生死角，防止登革熱疫情等，后勤部門(mén)定期采購(gòu)了蚊香、蚊片、驅(qū)蚊水等校園清潔衛(wèi)生用品。上述低值易耗品沒(méi)有建立出入庫(kù)登記記錄。

2.后勤部門(mén)對(duì)下轄中心（實(shí)體）的固定資產(chǎn)管理監(jiān)督不到位，未能提供對(duì)中心（實(shí)體）固定資產(chǎn)管理的工作檢查記錄。部分中心（實(shí)體）進(jìn)行固定資產(chǎn)清查后，沒(méi)有保存好資料，留痕控制工作不到位。

四、審計(jì)整改措施

審計(jì)整改的目的是幫助被審計(jì)單位完善業(yè)務(wù)流程，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)成立審計(jì)整改小組，發(fā)送審計(jì)整改通知書(shū)，要求后勤部門(mén)在90日內(nèi)提交整改報(bào)告及證明材料。通過(guò)制定審計(jì)整改臺(tái)賬，開(kāi)展跟蹤檢查，實(shí)行了審計(jì)整改工作對(duì)賬銷號(hào)。根據(jù)《后勤處主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》和《審計(jì)整改通知書(shū)》的文件精神，后勤部門(mén)高度重視，成立了審計(jì)整改工作小組，召開(kāi)專題會(huì)議討論研究，制定整改工作實(shí)施方案，推進(jìn)落實(shí)整改工作。

（一）預(yù)算管理及經(jīng)費(fèi)使用整改措施

1.后勤部門(mén)組織各相關(guān)科室對(duì)所有項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)卡全面梳理，包括經(jīng)費(fèi)卡支付情況、已竣工未結(jié)算項(xiàng)目（包括驗(yàn)收、咨詢、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等），并督促相關(guān)單位盡快辦理結(jié)算。

2.針對(duì)長(zhǎng)期掛賬的工程暫付款，函告施工單位提供發(fā)票或相關(guān)有效證明。

3.清理催還質(zhì)保金。后勤各科室、各中心清理各自所屬的質(zhì)保金，不能退的寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明（如質(zhì)保期未滿等）。

4.部門(mén)重新準(zhǔn)備資料繼續(xù)申報(bào)消防驗(yàn)收，積極推進(jìn)消防驗(yàn)收工作。

（二）基建工程建設(shè)管理整改措施

通過(guò)建章立制規(guī)范基建工程建設(shè)管理，修訂《裝修、改造和維修工程投資控制管理辦法（試行）》《工程分部分項(xiàng)清單控制價(jià)與施工大樣匯總表》《基建和維修工程管理辦法》《裝修工程、修繕工程定點(diǎn)采購(gòu)供應(yīng)商管理辦法（試行）》《推薦定點(diǎn)入庫(kù)施工單位參與議價(jià)和競(jìng)價(jià)的管理規(guī)定（試行）》等一系列管理制度。

（三）信息系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)整改措施

后勤部門(mén)繼續(xù)積極推行“智慧后勤，共享后勤”的新發(fā)展理念，始終堅(jiān)持“師生為主，民生為重”的服務(wù)原則，根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況和師生需求，新研發(fā)并上線了多個(gè)后勤智能服務(wù)平臺(tái)。智能校園路燈控制系統(tǒng)上線，從技術(shù)節(jié)能和管理節(jié)能入手，對(duì)路燈進(jìn)行了LED等改造。校園物業(yè)繳費(fèi)平臺(tái)上線，推出物業(yè)費(fèi)繳納板塊。研發(fā)外賣(mài)小程序服務(wù)，啟動(dòng)外賣(mài)服務(wù)項(xiàng)目。

（四）資產(chǎn)管理整改措施

后勤部門(mén)制定內(nèi)部低值易耗品登記管理辦法，對(duì)蚊香、蚊片、驅(qū)蚊水等校園清潔衛(wèi)生用品建立出入庫(kù)登記，并加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理監(jiān)督。后勤部門(mén)每年一次組織對(duì)下屬中心進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，并負(fù)責(zé)保存清查資料。

五、分析與討論

高校后勤部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果表明，后勤部門(mén)在預(yù)算管理及經(jīng)費(fèi)使用方面，應(yīng)科學(xué)合理編制預(yù)算并強(qiáng)化預(yù)算剛性約束力，建立健全預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核制度，以績(jī)效預(yù)算管理促進(jìn)績(jī)效預(yù)算考核機(jī)制，倒逼各部門(mén)強(qiáng)化精細(xì)化管理意識(shí)和依法依規(guī)理財(cái)意識(shí)。在基建工程建設(shè)管理方面，應(yīng)進(jìn)一步完善制度和流程，按規(guī)定嚴(yán)格規(guī)范工程管理行為，提高工程質(zhì)量。在信息系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)方面，應(yīng)加大民生應(yīng)用推廣和信息公開(kāi)力度，完善后勤管理服務(wù)員系統(tǒng)與數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)共享，建立整體、協(xié)同的網(wǎng)上反饋渠道及檢查機(jī)制；在資產(chǎn)管理方面，后勤部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各類低值易耗品在采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用登記、出庫(kù)、存量記錄等環(huán)節(jié)管理，登記保存好記錄資料，加強(qiáng)對(duì)下轄中心（實(shí)體）固定資產(chǎn)使用及管理工作監(jiān)督。

后勤部門(mén)通過(guò)審計(jì)整改落實(shí)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，推動(dòng)了后勤部門(mén)完善管理體系，提高服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。