大數(shù)據(jù)環(huán)境下推進高校內(nèi)部審計全覆蓋探究

黃漠 王玲

一、引言

劉家義審計長在2013年全國審計工作會議上提出，必須努力實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋，不斷增強審計的威懾力和實效性，依法使所有公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源都在審計監(jiān)督之下，不留盲區(qū)和死角。2015年中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及《關于實行審計全覆蓋的實施意見》等文件，提出了對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋，明確了審計全覆蓋的任務和要求，以及創(chuàng)新審計技術方法。2018年5月23日，習近平總書記在中央審計委員會第一次全體會議上強調：“要做到應審盡審，凡審必嚴，嚴肅問責，努力構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系，更好地發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用?！?/p>

隨著政治、經(jīng)濟、社會環(huán)境變化，高校經(jīng)費與業(yè)務活動增加，高校審計環(huán)境也隨之發(fā)生變化，這也導致高校審計的目標、對象、內(nèi)容隨之變遷，實施內(nèi)部審計全覆蓋，能夠充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，有效促進高校高質量發(fā)展。而傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式方法，已不能滿足審計全覆蓋的需求，大數(shù)據(jù)技術的出現(xiàn)，為審計全覆蓋帶來了機遇與挑戰(zhàn)，利用大數(shù)據(jù)技術能夠有效地收集信息、分析數(shù)據(jù)、發(fā)現(xiàn)問題，改善抽樣審計的局限和傳統(tǒng)審計的繁瑣，提高審計速度和效率，促進審計全覆蓋實現(xiàn)。

二、高校內(nèi)部審計全覆蓋面臨的挑戰(zhàn)

（一）審計隊伍建設滯后，難以滿足審計業(yè)務需求

對高校財政資金、國有資產(chǎn)和領導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋，意味著高校審計工作更加繁重，審計業(yè)務量增加、審計范圍擴大，而這與現(xiàn)有的審計力量不足存在明顯的矛盾。目前，許多高校審計機構與紀檢監(jiān)察部門、財務部門合署辦公，人員配備往往會向紀檢監(jiān)察部門和財務部門傾斜，相對于越來越多的審計業(yè)務量，審計人員顯得嚴重不足。另一方面，審計業(yè)務范圍越來越廣，這意味著僅僅掌握財務、工程、審計專業(yè)已不能滿足審計全覆蓋的要求，高校審計人員還應掌握包括法律、經(jīng)濟、內(nèi)部控制、干部廉潔自律、信息化等多方面知識。當下，高校審計部門還是以初中級職稱人員為主，缺少高級職稱人員，審計人員專業(yè)知識結構不合理，且復合型人才較少，難以滿足審計工作的復雜性和專業(yè)性要求。

（二）審計方法手段滯后，影響內(nèi)審工作效率與質量

目前許多高校內(nèi)審工作還是常用傳統(tǒng)的審計手段，采取“抽樣審計”的方式，即實地查閱部分賬簿、憑證、會議記錄等方式，審計信息化系統(tǒng)滯后，尚未構建大數(shù)據(jù)審計工作模式。而僅僅采用以審查紙質賬表為基本方式的傳統(tǒng)審計手段，會加大審計工作量，嚴重影響審計工作效率。隨著高校辦學規(guī)模擴大、經(jīng)費投入增加，經(jīng)濟活動也逐漸多樣化和復雜化，審計業(yè)務越來越繁重，審計工作量增加和審計人員不足將無法實現(xiàn)高校審計全覆蓋，有時甚至可能導致審計工作流于形式，出現(xiàn)為完成審計任務而草草結束審計工作的情況，嚴重影響審計質量，增加審計工作風險。

（三）對內(nèi)部審計重視不夠，難以發(fā)揮審計職能作用

為貫徹落實黨中央對內(nèi)部審計的要求，如今大部分高校已設立單獨的內(nèi)部審計機構，一定程度上提高了審計獨立性，但是部分高校領導對內(nèi)部審計的職能定位認識不夠深入，還停留在一些老觀念上，未能真正重視內(nèi)部審計，工作缺乏應有的權威性，進而影響內(nèi)部審計的獨立性，致使內(nèi)部審計不能客觀公正的開展，審計結果得不到有效利用，審計整改意見得不到真正落實，審計的監(jiān)督評價作用難以得到充分發(fā)揮，必然會制約審計全覆蓋的實現(xiàn)。

三、大數(shù)據(jù)時代為高校內(nèi)部審計全覆蓋帶來的機遇

（一）大數(shù)據(jù)技術為優(yōu)化審計方法提供了技術支持

目前，高校內(nèi)審工作還是以傳統(tǒng)的審計手段為主，選擇部分有代表性業(yè)務進行抽樣審計，具有一定的片面性。而借助大數(shù)據(jù)技術，建立數(shù)據(jù)平臺，可以通過數(shù)據(jù)資料共享，并利用大數(shù)據(jù)分析技術對所有審計樣本數(shù)據(jù)進行挖掘分析，實現(xiàn)審計信息化，促使審計方式從傳統(tǒng)的抽樣審計轉變?yōu)槿珮颖緦徲嫞瑥亩鴮崿F(xiàn)審計全覆蓋。

（二）大數(shù)據(jù)技術為提高審計效率提供了有效途徑

實施內(nèi)部審計全覆蓋，使得審計任務繁重與審計力量不足之間的矛盾更加凸顯，而利用大數(shù)據(jù)技術進行審計，能夠迅速獲取所有審計信息進行數(shù)據(jù)分析，并從海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)疑點、找到審計證據(jù)。這在一定程度上改善了審計工作緩慢和審計取證難的問題，有利于提高審計效率，助推審計全覆蓋實現(xiàn)。

（三）大數(shù)據(jù)技術為增強審計成效提供了有力保障

傳統(tǒng)的審計方法和審計力量不足，致使審計過程中常會忽視審計整改及審計結果運用，進而影響審計質量；利用大數(shù)據(jù)，能有效監(jiān)管審計整改情況，優(yōu)化審計結果運用。一方面，利用大數(shù)據(jù)技術，能夠及時獲取被審計單位的整改數(shù)據(jù)，并根據(jù)已獲取數(shù)據(jù)分析審計整改落實情況，如未整改到位，可及時督促整改；另一方面，大數(shù)據(jù)技術有助于審計結果及整改情況及時有效地在關聯(lián)部門之間實現(xiàn)信息共享，從而優(yōu)化審計結果運用，提高審計成效，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能作用。

四、高校內(nèi)部審計全覆蓋的實現(xiàn)路徑

（一）加強審計隊伍建設

加強審計隊伍建設是推進高校審計全覆蓋的重要保證。一要配齊審計梯度人才，增加審計人員編制數(shù)，招聘選拔具有財務、工程、法律、經(jīng)濟、內(nèi)部控制等多方面知識背景的審計人員，優(yōu)化審計隊伍專業(yè)結構，尤其應配備具有數(shù)據(jù)信息技術方面的審計人員，強化審計團隊建設和數(shù)據(jù)處理能力，具備運用大數(shù)據(jù)技術審計技能；二是加強審計人員業(yè)務培訓，積極組織審計人員參加各類審計業(yè)務培訓班、座談會，提升審計人員專業(yè)能力，并定期組織跨專業(yè)學習交流培訓，提高審計人員綜合業(yè)務能力。

（二）創(chuàng)新審計工作方法

以信息化技術為核心，改造傳統(tǒng)的審計手段，構建數(shù)字化審計平臺，與財務、人事、科研等部門實現(xiàn)信息資源共享。在實際審計過程中，可通過審計平臺大數(shù)據(jù)中心直接提取被審計對象的財務數(shù)據(jù)、審計數(shù)據(jù)及其它業(yè)務數(shù)據(jù)，并利用審計工具對數(shù)據(jù)進行整理歸類，通過運用數(shù)字化審計、聯(lián)網(wǎng)審計等方式，實現(xiàn)事后審計與事中審計相結合、靜態(tài)審計與動態(tài)審計相結合、現(xiàn)場審計與遠程審計相結合。改變原有的單一審計方法，將信息化手段運用到高校審計中，以有效提升高校內(nèi)部審計效率，運用大數(shù)據(jù)平臺對被審計對象進行分析，能夠全面掌握被審計對象的信息，提高審計質量，減少審計風險，有利于高校在有限的審計資源下實現(xiàn)審計全覆蓋。

（三）合理配置審計資源

一是以風險控制為導向，合理配置審計資源，充分運用大數(shù)據(jù)技術，對所有經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)進行全面分析，判斷可能存在的風險點，聚焦風險點，按照可能存在的風險程度，有計劃地分類選擇審計項目、統(tǒng)籌安排審計計劃，對可能存在風險的重要領域、重點資金和關鍵環(huán)節(jié)，優(yōu)先配置審計資源，實現(xiàn)審計項目有重點覆蓋，并逐步實現(xiàn)審計全覆蓋。二是充分利用社會審計資源，將高校內(nèi)部審計和社會審計力量相融合，通過購買社會審計服務，借助社會審計力量及其專業(yè)優(yōu)勢，采取相互配合、相互協(xié)作的方式，對一些大型審計項目、專項審計項目進行審計，可以充分化解高校內(nèi)部審計力量的不足，提高審計效率和質量，滿足高校審計全覆蓋的需求。

五、結語

實施內(nèi)部審計全覆蓋是高校內(nèi)部審計的必然趨勢，是充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能、促進高校高質量發(fā)展的重要保障。而借助大數(shù)據(jù)技術，通過加強審計隊伍建設、創(chuàng)新審計工作方式、合理配置審計資源等，能夠幫助內(nèi)審機構克服審計困難，有效優(yōu)化審計方法、提高審計效率、強化審計結果運用，促進高校審計全覆蓋的實現(xiàn)。