保運轉(zhuǎn)謀發(fā)展 以“倒逼”思維推進農(nóng)業(yè)科研單位財務管理

段艷巧

黨的十八大以來，黨和政府越來越重視審計、巡視等工作，逐年強化審計檢查給財務管理提出了更高要求。從2016年起，財政部門的“一問責八清理”、“小金庫”檢查、會計法執(zhí)行情況檢查、涉農(nóng)資金專項檢查、項目審計等檢查不勝枚舉，也對財務管理和財務監(jiān)督提出了更高要求。2017年7月中共中央再次修訂了《中國共產(chǎn)黨巡視工作條例》，十九大后，《黨章》、《關于新形勢下黨內(nèi)政治生活的若干準則》等一系列規(guī)章制度修訂出臺，審計、紀檢、巡視監(jiān)督逐漸呈現(xiàn)常態(tài)化的趨勢。作為農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位，“十三五”期間更是經(jīng)歷了前所未有的經(jīng)歷：深化科技領域突出問題集中整治、專項經(jīng)濟責任審計、領導干部經(jīng)濟責任審計、專項巡視、專項檢查、“不忘初心、牢記使命”主題教育“回頭看”、集中整治自查自糾發(fā)現(xiàn)的問題等一系列活動的開展，使我們深挖了新的歷史時期農(nóng)業(yè)科研財務管理中存在的缺陷，以問題“倒逼”農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財務管理，以整理思緒，輕裝前行。

一、農(nóng)業(yè)科研財務管理中存在的問題及根源

（一）科研經(jīng)費使用范圍有限，固定資產(chǎn)更新存在屏障

“十三五”以前，隨著市場化改革的不斷推進，國家對科研事業(yè)單位資金支持力度可以說前所未有，科研儀器設備投入力度也相應加大，項目研究需要使用什么儀器基本上就能購置，甚至出現(xiàn)同一單位不同項目購置同一種儀器的現(xiàn)象。有些儀器因為是為執(zhí)行特定項目而購置的，項目完成后也就發(fā)揮不了多大作用，往往處于閑置的狀態(tài)。一定時期固定資產(chǎn)確實呈現(xiàn)出管理、使用混亂的現(xiàn)象。

但近幾年來，隨著《預算法》的嚴格貫徹落實，有些項目研究經(jīng)費預算沒有儀器設備購置，有些項目雖然預算有設備儀器購置，但基本上是5萬元以下的小型儀器設備，使得科研儀器更新無法滿足科學研究的要求，大型儀器設備購置困難，影響試驗研究開展，尤其作為公益性的科研院所更為明顯。

（二）經(jīng)營性國有資產(chǎn)體制不順，改革迫在眉睫

農(nóng)業(yè)科研單位興辦的經(jīng)濟實體一般多為種子、農(nóng)藥等經(jīng)營實體，由于歷史的原因，這些實體無償占有國有資產(chǎn)，隨著國家對經(jīng)營性資產(chǎn)管理政策的調(diào)整，經(jīng)營體制不順暢越來越顯現(xiàn)，行業(yè)性種業(yè)方面也處于深刻調(diào)整中，在大的環(huán)境下，不僅對品種發(fā)展有影響，也在一定程度上對農(nóng)業(yè)科研事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了瓶頸效應。

（三）成果轉(zhuǎn)化率不高，制約農(nóng)業(yè)科研發(fā)展

作為農(nóng)業(yè)科研單位，每年登記的成果的確不少，可切實用于生產(chǎn)一線、置于居民“菜籃子”中的鮮有出現(xiàn)。雖然，我們不能以此為唯一衡量標準，但從宏觀層面上來說，也在很大程度上影響了農(nóng)業(yè)科研單位的發(fā)展。

（四）內(nèi)控建設滯后，存在制度缺陷

按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》所要求的“涵蓋單位和業(yè)務兩個層面，貫穿預算、收支、資產(chǎn)、政府采購、合同和建設項目六個重點任務，集風險評估、完善、監(jiān)督于一體”的內(nèi)部控制規(guī)范體系，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度規(guī)范，但還存在不少缺陷。

首先，內(nèi)部控制制度規(guī)范雖然框架齊全，但總感覺有點不接地氣，流于形式。比如在合同管理方面，要求過于寬泛，實際執(zhí)行有些僵化。其次，“風險評估”更是有點“水中望月”，落不到實處。鑒于農(nóng)業(yè)科研業(yè)務的特殊性，其季節(jié)性、時效性相當明顯，要想進行風險評估，就要緊密結(jié)合生產(chǎn)一線，隨時適應不同環(huán)境下的需要。再次，用于內(nèi)控建設后期修正、補充完善的人力有限，領導重視程度不夠，認為單位制定了內(nèi)部控制制度規(guī)范就可以高枕無憂，按照制度執(zhí)行就可以了。殊不知，內(nèi)控制度規(guī)范也要適應瞬息萬變的信息化時代需要，它不是一蹴而就的事，而是一個需要不斷修正、補位的常態(tài)工作，需要有專門人員致力于此項工作完善，而不僅僅是定了制度就萬事大吉了。

二、農(nóng)業(yè)科研事業(yè)財務管理存在問題的解決途徑與方法

（一）立足當前，轉(zhuǎn)變觀念，盤活資產(chǎn)，提高資產(chǎn)利用率；統(tǒng)籌兼顧，保證單位整體“一盤棋”，敦促固定資產(chǎn)更新跟上科學研究需要

農(nóng)業(yè)科研單位的項目經(jīng)費主要用于試驗材料款、差旅費、會議費、勞務費、測試分析化驗費、文獻資料費等開支，用于設備購置、儀器租賃等的費用一般不超過經(jīng)費總額的一定比例，儀器設備的缺失、陳舊，在一定程度上束縛了研究的進展。當然，有些地區(qū)也有條件建設專項，但這些專項往往具有一定的限制和針對性，作為常規(guī)化的基礎研究領域要想立項，實在有些困難。國家和各級政府重點科研項目的經(jīng)費都有明確的預算范圍，一般來說，用于購置設備的支出不超過直接經(jīng)費的5%，也就是說，一個100萬元的項目，用于購置儀器的開支不能超過5萬元，這5萬元如果購置小型儀器設備，那是綽綽有余的，可是，單位如果想更換稍微大型一點兒的儀器，就無所適從了。

于是，共享理念就應運而生。我們既可以在單位內(nèi)部設立實驗室，上年末按照預算管理要求，每個研究室（課題組）按照研究任務的需要上報所需購置儀器設備，單位資產(chǎn)管理人員（或者實驗室負責人）由于了解家底，通常會全盤考慮、統(tǒng)籌安排，項目急需的小設備可以安排到項目預算中，對于大型儀器設備，可以多方施策，統(tǒng)籌考慮從幾個途徑解決：通過國家平臺申請專項資金支持、在單位計提的間接費用中安排支出或者成果轉(zhuǎn)化收入中列支。這樣，儀器設備的更新就能逐步實現(xiàn)了。

也可以在兄弟院所之間或者科研單位、高校、企業(yè)等寬闊的平臺上實現(xiàn)國有資產(chǎn)管理信息化，建立儀器設備共享機制，實現(xiàn)儀器設備互通有無，在適當繳納一些費用后實現(xiàn)設備的資源共享。嘗試進行大型儀器設備統(tǒng)一采購，依托國家“十四五”規(guī)劃提出的“加大基礎研究財政投入力度”、“適度超前布局國家科技基礎設施”等政策紅利，改善基礎科研條件。

當然，設備購置到位，管理絕對不能缺失。設備購置后，由熟悉設備使用的相關人員進行登記、維護、實驗管理等，尤其是維護保養(yǎng)這一方面在實際工作中往往不被重視，定期報廢也要作為一項長項工作。要按照國有資產(chǎn)管理要求實行規(guī)范化、精細化管理。

單位在財務管理工作開展過程中，應積極構(gòu)建國有資產(chǎn)規(guī)范管理機制，高度重視國有資產(chǎn)使用問題，采取有效措施積極處理銜接資產(chǎn)的使用，向資產(chǎn)管理部門上報并獲取批準，以保證國有資產(chǎn)整體性和安全性得以全面提升。積極貫徹落實國有資產(chǎn)管理信息化，統(tǒng)籌建設國有資產(chǎn)信息化系統(tǒng)，提供必要的網(wǎng)絡信息服務平臺，能夠集中控制不同類型的專項設備，分門別類管理好資產(chǎn)，將資產(chǎn)利用價值充分體現(xiàn)出來，凸顯管理工作的高效性和有序性。最后，對于科研單位財務管理工作的重點來講，應將其轉(zhuǎn)移至國有資產(chǎn)應用層面，以保證資產(chǎn)監(jiān)督機制全面優(yōu)化。當然，科研單位還應當不定期檢查并核準、核銷國有資產(chǎn)，確保賬實相符。

（二）審慎推進企業(yè)改革，充分發(fā)揮現(xiàn)有企業(yè)優(yōu)勢

2018年3月4日，《中共中央關于深化黨和國家機構(gòu)改革的決定》正式頒布，其中明確規(guī)定了政企分開、事企分開兩個原則，提出事業(yè)單位的四個歸宿：政府、社團、事業(yè)、企業(yè)。指出要“強化公益屬性，破除逐利機制”，我們可以借此東風，清理核實企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)債務和相關人員，明確企業(yè)占有國有資產(chǎn)的歸屬，確保國有資產(chǎn)安全，穩(wěn)步將所辦國有企業(yè)納入經(jīng)營性國有資產(chǎn)統(tǒng)一監(jiān)管體系。

行業(yè)性種業(yè)方面也正處在深度調(diào)整過程中，經(jīng)營資質(zhì)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營地址等種子經(jīng)營企業(yè)的規(guī)定越來越嚴格，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位在此環(huán)境下，要想直接經(jīng)營企業(yè)，確實得脫胎換骨，熟悉行業(yè)性種業(yè)方面的規(guī)定，否則就會影響經(jīng)營性國有企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

要想運營平穩(wěn)、經(jīng)營流暢，就要理順、發(fā)揮好種業(yè)產(chǎn)業(yè)上下游之間的關系，科研育種與經(jīng)營工作無縫銜接，有效發(fā)揮進入市場的橋梁作用。探索建立規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，使其日常管理與企業(yè)管理分開，按照基本功能定位來謀劃自身發(fā)展。按照“一企一策”的原則，妥善處理改革發(fā)展穩(wěn)定的關系，推動種業(yè)產(chǎn)業(yè)做強做優(yōu)做大，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

（三）明確市場導向，厘清育種目標，提高科研成果商業(yè)性轉(zhuǎn)化率

明確市場導向，厘清育種目標，改善育種手段，在重大品種選育上力爭有所突破。雖然以前在品種選育上也做了大量工作，但是在選育完成后，對于有苗頭性的品種和市場前景比較好的品系沒有進行詳實地分析和跟蹤觀察，也就是說，重視了產(chǎn)業(yè)鏈的上游，沒有追蹤到田間地頭這個產(chǎn)業(yè)鏈的下游?；蛘呤谴_實研發(fā)出了比較好的品種，但是沒有推廣拓展，造成了上下兩頭脫節(jié)，甚至頭重腳輕。應當注意，一定要加大宣傳力度，做好品種包裝，形成比較有影響力的品種。

堅持產(chǎn)業(yè)導向，聚焦適宜經(jīng)濟發(fā)展的重大問題。加大技術集成和聯(lián)合攻關，提高技術展示度。在技術儲備方面做出各種探索，進一步凝聚品種資源，在全省乃至全國等一定范圍有顯示度，從而有利于研究所持續(xù)發(fā)展，在保民生中發(fā)揮積極的作用，促進農(nóng)業(yè)增效農(nóng)民增收。

科研事業(yè)單位重視農(nóng)業(yè)科技“公益性”的同時，加強科技成果轉(zhuǎn)化工作，以商業(yè)轉(zhuǎn)化工作推動科技創(chuàng)新與發(fā)展。深化成果轉(zhuǎn)化工作認識，堅持市場需求導向、問題導向以確定項目研究方向和研究目標，改變科研工作“跟著走，走著看”的現(xiàn)狀，實現(xiàn)從成果出發(fā)尋找市場向根據(jù)市場研發(fā)成果的轉(zhuǎn)變，形成市場牽引的科技創(chuàng)新體系，保障高質(zhì)量發(fā)展的有效供給。主動對接政府和企業(yè)，廣泛開展科技合作，積極探索“技術成果產(chǎn)品化的實現(xiàn)途徑”，推動所屬科技企業(yè)發(fā)揮成果轉(zhuǎn)化的主體作用，積極探索科技成果通過轉(zhuǎn)讓、許可、作價入股和技術開發(fā)、咨詢和服務實現(xiàn)商業(yè)性轉(zhuǎn)化的途徑。努力實現(xiàn)從重公益性轉(zhuǎn)化、輕商業(yè)性轉(zhuǎn)化向公益性、商業(yè)性轉(zhuǎn)化并重轉(zhuǎn)變。

（四）建立健全內(nèi)部控制制度，以良好的內(nèi)部控制環(huán)境促進內(nèi)控制度貫徹落實

近年來，根據(jù)財政部內(nèi)部控制規(guī)范體系建設的要求，農(nóng)業(yè)科研單位陸續(xù)建立了內(nèi)控制度，但種種跡象表明，內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)屢見不鮮，控制落實不到位的狀況時有發(fā)生。內(nèi)控制度建立后，不再進行風險評估工作，導致制定內(nèi)部控制規(guī)程不能適應新的環(huán)境，沒能發(fā)揮應有的監(jiān)管作用。良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是科研事業(yè)單位提升內(nèi)控質(zhì)量的關鍵與保障。大環(huán)境的影響比較顯著，要及時掌握近期國家推進廉政建設、嚴格財經(jīng)紀律、嚴控公務支出公款消費等方面的政策規(guī)定及關注重點。比如，2018年7月國務院印發(fā)《關于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》，意在建立以信任為主的科研管理方式，賦予科研人員對人、財、物更大的自主支配權(quán)，盡量減輕科研人員其他負擔，釋放科研創(chuàng)新活力。如果總是死扣在差旅費報銷要求交通票據(jù)、住宿單據(jù)齊全，住親屬家里不行，往返地點對不上不行等制度規(guī)定上，就有些與大環(huán)境格格不入了。自然科學基金委將直接費用中除設備費之外的其他科目預算調(diào)整權(quán)全部下放給受托單位，如果還嚴守預算，差旅費、國際交流合作費、會議費等丁是丁卯是卯，科目報銷不能超支等，那我們就自己把自己“控”住了。如果項目管理部門可以嘗試給項目執(zhí)行單位在科目預算金額10%上下浮動權(quán)限，那么預算的執(zhí)行具可操作性就有提升空間了。

日常運行中，科研經(jīng)費管理政策尚需進一步完善。對于各項規(guī)章制度不能搞“一刀切”，財政項目和非財政項目管理規(guī)定有所區(qū)別，財政項目一般上年就有預算，而非財政項目具有很大的不確定性，可以根據(jù)科研單位的實際情況制定相關規(guī)定。最好能夠抓大放小，比如在大額資金使用、大宗設備采購、基本建設、重大人事任免等“三重一大”方面要加大控制監(jiān)督力度，但可以適當簡化小型科研設備、科研耗材的采購程序。

加大內(nèi)控制度貫徹落實，增強領導重視程度，強化相關人員執(zhí)行力，按照會計年度或者項目執(zhí)行期間，結(jié)合研究成果、項目執(zhí)行結(jié)果等對內(nèi)控制度進行分析，總結(jié)形成的原因，做出考核與評價，并將評價結(jié)果整理反饋，及時調(diào)整相關細節(jié)，以便進一步落實到位。這樣，內(nèi)控最終成效就能體現(xiàn)在一流科研成果上，體現(xiàn)在科研單位人員良好的精神面貌和生活、工作作風上。

三、結(jié)語

綜上所述，為保證新時代農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位行穩(wěn)致遠，需要就財務管理中存在的問題做合理改進，全面構(gòu)建單位內(nèi)部人才梯隊，優(yōu)化會計隊伍建設，著力提升管理人員專業(yè)素養(yǎng)，以人為本，為財務管理效能提升提供有效保障，以此推進農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位有序發(fā)展。