地市級國有企業(yè) 預(yù)算管理的問題及應(yīng)對措施

范仕勛

（肇慶市水務(wù)集團有限公司，廣東 肇慶 526060）

根據(jù)國務(wù)院國資委以管資本為主推進職能轉(zhuǎn)變的文件精神，從省到市的國資委已逐步改變了原來的管理模式，其中地市級國有企業(yè)在2019年已從“保姆式”的管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y人的管理模式，將大部分權(quán)力下放到下屬一級直管集團企業(yè)，在這種管理模式下各集團企業(yè)必須根據(jù)自身條件重新尋找業(yè)務(wù)和利潤的增長點來完成市國資委下達的硬性增長指標，預(yù)算管理在這種環(huán)境下就顯得更加重要了。本文對地市級國有企業(yè)在推行預(yù)算管理工作中遇到的問題和解決的思路進行了詳細探討。

一、地市級國有企業(yè)預(yù)算管理概述

（一）地市級國有企業(yè)預(yù)算管理的概念

地市級國有企業(yè)預(yù)算管理，是指以地方政府安排的戰(zhàn)略目標為指導，通過對未來一段會計期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)結(jié)果進行全面預(yù)測，科學、合理地調(diào)配企業(yè)各項財務(wù)和非財務(wù)資源，并對執(zhí)行過程及結(jié)果進行監(jiān)督、分析、評價和反饋，指導生產(chǎn)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，從而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的一種管理行為。預(yù)算管理的主要內(nèi)容包括經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算及籌資預(yù)算等四大內(nèi)容，地方政府關(guān)注的重點主要是投資預(yù)算和籌資預(yù)算，地市級國有企業(yè)自身關(guān)注的重點是經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。

（二）地市級國有企業(yè)預(yù)算管理的重要性

預(yù)算管理是地市級國有企業(yè)管理中的重要手段和方式，有利于為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供有效的指引方向，通過長遠規(guī)劃和短期計劃相結(jié)合對企業(yè)進行全面預(yù)算管理，從政府層面講，預(yù)算管理將有利于及時將目前的企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀呈現(xiàn)給地方政府，讓地方政府按企業(yè)目前財務(wù)狀況進行有傾向性的任務(wù)安排；從企業(yè)自身層面講，預(yù)算管理的功能在于讓決策管理層提前對當年的經(jīng)營情況有個全面的了解，可以判斷企業(yè)目前的經(jīng)營周期是屬于初創(chuàng)期、成長期、成熟期還是衰落期，處在不同的經(jīng)營周期應(yīng)該選擇不同的發(fā)展思路，因此，通過預(yù)算管理可以幫助決策管理層做出正確的經(jīng)營決策。

二、地市級國有企業(yè)預(yù)算管理存在問題

地市級國有企業(yè)實施預(yù)算管理以來，各企業(yè)的預(yù)算管理工作已不斷進化和自我修復，基本解決了大部分的困難，但仍然存在一些問題。

（一）預(yù)算管理的參與意識還不夠強

盡管地市級國有企業(yè)預(yù)算管理已實施多年，但除了公司決策管理層和財務(wù)部門意識較強外，其他部門人員的意識還是較為薄弱，始終還是認為預(yù)算只是財務(wù)部門的事情，主動參與預(yù)算管理的意識還不夠高，預(yù)算的執(zhí)行和控制主要依靠財務(wù)部門的督促，也因此財務(wù)部門容易與其他業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生摩擦。其他部門參與全面預(yù)算意識不強的主要原因是除了集團公司決策管理層的績效考核與市國資委下達的全年預(yù)算考核任務(wù)相掛鉤，其他人員的與市國資委下達的任務(wù)考核掛鉤不明顯，因此，喪失了做好全面預(yù)算的積極性。

（二）缺乏預(yù)算控制的機制及單一編制方法

目前，大多數(shù)地市級的國有企業(yè)不太注重建立有效的預(yù)算控制機制，這也導致了企業(yè)整體的運行效率較低，預(yù)算管理編制和執(zhí)行也不能在規(guī)定的時間內(nèi)完成，如果不完善預(yù)算管理機制，將會導致企業(yè)的資源浪費，更無從談起預(yù)算管理的效果。另外，地市級國有企業(yè)基本單一采用增量預(yù)算法來編制年度的全面預(yù)算，沒有區(qū)別對待。集團企業(yè)下屬均有不同性質(zhì)和不同發(fā)展階段的企業(yè)，如果全部單一采用增量預(yù)算法編制會使預(yù)算規(guī)模逐年增大，還可能會造成預(yù)算松弛及資源浪費，導致對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的指導作用和監(jiān)督管理。

（三）政府投資項目預(yù)算編制難度大

因地市級國有企業(yè)的性質(zhì)特殊，國有企業(yè)除了正常開展自身業(yè)務(wù)外，還需要隨時承擔當?shù)卣R時安排的投資項目，因此，對年初編制年度預(yù)算時往往會出現(xiàn)很大的變數(shù)，特別是對全年的資金預(yù)算。一般政府投資的項目往往都比較急、投資額度比較大、回報期限比較長等特點，這對預(yù)算管理的要求會更高，因為政府投資項目從可研開始到勘察設(shè)計、初步預(yù)算、概算、結(jié)算等都會發(fā)生較大的變化，尤其是政府重點及大型項目上，方案在審批環(huán)節(jié)還會不斷進行調(diào)整優(yōu)化，對投融資預(yù)算、資金預(yù)算等編制就更加困難，如果預(yù)算管理的編制不到位不但影響政府的投資概算，還影響到企業(yè)自身的現(xiàn)金流問題。

（四）預(yù)算管理的配套制度不夠完善

地市級國有企業(yè)現(xiàn)行由財務(wù)部門制定的相關(guān)制度與預(yù)算管理制度之間基本能夠相互銜接，但是其他業(yè)務(wù)部門主辦的制度建設(shè)與預(yù)算管理制度還不能完全匹配，甚至有些還有反方向的條款出現(xiàn)，對執(zhí)行預(yù)算管理時造成很大的不便。比如采購制度中付款的流程，投資管理制度中投資的時間節(jié)點，存貨管理制度中達到應(yīng)采購和應(yīng)付款的時點等，都基本沒考慮與預(yù)算管理制度相結(jié)合，特別是合同制度，如果簽訂合同的條款與預(yù)算管理有沖突時，預(yù)算管理將無法發(fā)揮它的功能。

三、加強地市級國有企業(yè)預(yù)算管理的措施

結(jié)合現(xiàn)階段預(yù)算管理執(zhí)行過程中的實際狀況，對地市級國有企業(yè)目前面臨的上述問題提出以下幾點應(yīng)對措施。

（一）合理科學地調(diào)動全員參與，逐級明細責任

首先，預(yù)算管理意識的提高要有環(huán)境基礎(chǔ)，需要從上到下的引導意識，再把預(yù)算的好壞與每個部門及每個員工掛鉤。先由集團高層樹立全面預(yù)算的權(quán)威性，引導全體員工執(zhí)行預(yù)算管理人人有責，由公司高層引導公司中層，再由公司中層引導普通員工，層層引導至每一個最基層的員工。

其次，加強預(yù)算考核，強調(diào)效率與質(zhì)量雙保證。如編制次年的年度預(yù)算的時間安排應(yīng)在當年11月份初開始啟動，采用混合式預(yù)算編制方式，先由各級預(yù)算執(zhí)行單位按管理鏈條逐層上報次年預(yù)算。12月份中旬由集團公司預(yù)算管理委員會結(jié)合公司長遠目標和短期計劃安排次年預(yù)算，再分別提交給集團董事會、班子會或股東會通過。還必須在當年末結(jié)束前下發(fā)各預(yù)算執(zhí)行單位次年的預(yù)算分配任務(wù)。

最后，將全面預(yù)算指標分解后，各級預(yù)算執(zhí)行單位再分別將各項指標細化給每一名員工。集團公司的預(yù)算管理委員會負責對下達的全面預(yù)算實行全程跟蹤，并將預(yù)算執(zhí)行發(fā)現(xiàn)偏差的及時預(yù)警，找出原因并及時修正。在年末后根據(jù)各級預(yù)算執(zhí)行單位完成全面預(yù)算的結(jié)果進行考核打分，該分數(shù)的占比應(yīng)安排該預(yù)算單位全部工作考核10%-25%的比重。只有通過經(jīng)濟約束才能加大所有員工的參與度，全面預(yù)算才能達到理想的效果。

（二）改善預(yù)算控制機制和優(yōu)化預(yù)算編制方法

地市級國有企業(yè)通過信息管理方式來實現(xiàn)財務(wù)風險的收集，然后對收集的數(shù)據(jù)進行分析再對風險進行預(yù)估，最后做長短期規(guī)劃。在控制的基礎(chǔ)上落實責任機制，責任逐層分解，并與年度績效掛鉤，實施則分為執(zhí)行和控制兩個方面，執(zhí)行主要是根據(jù)具體的規(guī)劃方案來實施，從橫向到縱向來把握預(yù)算指標，既要覆蓋所有的業(yè)務(wù)板塊，又要建立全面的責任體系，充分發(fā)揮企業(yè)決策管理層的組織領(lǐng)導作用，做到事前、事中和事后控制的有機結(jié)合。事前控制主要傾向于審批，審批已經(jīng)制定的預(yù)算編制是否合理，是否存在漏洞；事中控制主要傾向于對預(yù)算執(zhí)行單位是否按預(yù)算執(zhí)行，并在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)預(yù)算是否合理，是否可執(zhí)行；事后控制傾向于總結(jié)原因，并提出預(yù)算管理從編制到執(zhí)行中所存在的問題進行總結(jié)，并提出防范和修正措施。

地市級國有企業(yè)還應(yīng)當根據(jù)不同的發(fā)展階段和經(jīng)濟類型，結(jié)合各預(yù)算執(zhí)行單位的實際情況，綜合運用不同的預(yù)算編制方法，將定期預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合、增量預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合、固定預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合，摒棄單一的預(yù)算編制方法，杜絕固化模式，努力尋求適合企業(yè)本身的預(yù)算管理編制方法。

（三）逐步提升政府投資項目預(yù)算水平及協(xié)調(diào)機制

對于政府投資項目的預(yù)算管理，應(yīng)從提升預(yù)算編制水平、建立單獨預(yù)算調(diào)整機制兩個方面來加強，調(diào)整理由是否充分是預(yù)算調(diào)整關(guān)注的重點。政府投資項目預(yù)算一直是國有企業(yè)預(yù)算編制的痛點，最主要就是政府投資從開始立項到實施的過程中都會存在不斷優(yōu)化修正，變數(shù)較大，因此，要做好二手準備。第一，要編制預(yù)算，應(yīng)從立項開始就參與政府的前期溝通工作，以便及時掌握實際情況，盡量考慮周全，防止遺漏。第二，建立單獨預(yù)算調(diào)整機制，投資項目方案得到政府部門批復后，盡量在規(guī)定的時間內(nèi)按投資的變化情況重新預(yù)測對投融資預(yù)算及資金預(yù)算造成的影響程度去修正預(yù)算，以便盡快與優(yōu)化后的投資方案相匹配。

（四）逐步完善預(yù)算管理相關(guān)的配套制度

預(yù)算管理制度無法作為獨立的制度而存在，而是需要有足夠的配套制度來輔助才能完成預(yù)算目標?，F(xiàn)階段，適用于預(yù)算控制配套的制度主要有：財務(wù)管理制度、貨幣資金管理制度、投資管理制度、采購制度、存貨管理制度、合同簽訂制度等。特別是合同制度對預(yù)算管理制度的影響較大，在合同管理的過程中，需要穿插預(yù)算管理的審核意見，因為如果合同簽訂的不合理，就很難對合同的權(quán)利義務(wù)進行預(yù)算管理，但凡涉及的經(jīng)濟合同簽訂、變更、撤銷或終止必須與預(yù)算制度相掛鉤。因此，加強和完善預(yù)算管理各項配套制度的建設(shè)，為預(yù)算管理的實施提供了一種保障。

四、結(jié)束語

我國經(jīng)濟在40年的改革開放中取得了舉世矚目的進步和發(fā)展，國有企業(yè)發(fā)揮著不可估量的作用，特別是目前全球復雜的國際政治環(huán)境及經(jīng)濟環(huán)境，地市級國有企業(yè)更是頂在風口浪尖上。因此，加強預(yù)算管理，成了地市級國有企業(yè)發(fā)展壯大的必經(jīng)之路，然而對于地市級國有企業(yè)在預(yù)算管理編制和執(zhí)行中存在的問題和不足，需要各企業(yè)根據(jù)自身實際情況不斷進行自我修復和調(diào)整，最終達到增加企業(yè)自身的抗風險能力和盈利能力。