商業(yè)銀行預(yù)算管理優(yōu)化對策研究

王曉燕

（徽商銀行股份有限公司，安徽 合肥 230001）

一、引言

當(dāng)前，金融監(jiān)管日趨嚴(yán)格與規(guī)范，商業(yè)銀行利率放開及互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)崛起，商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境形勢嚴(yán)峻。商業(yè)銀行要想能從容的應(yīng)對，必須不斷加強(qiáng)自身能力。商業(yè)銀行的發(fā)展以穩(wěn)中求進(jìn)為工作基調(diào)，以數(shù)字化轉(zhuǎn)型為引領(lǐng)，以新發(fā)展為理念，以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，全面建設(shè)高質(zhì)量發(fā)展的現(xiàn)代商業(yè)銀行。

商業(yè)銀行若要保持依法、合規(guī)經(jīng)營與穩(wěn)步發(fā)展，必須加快業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，尋找新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)，提高內(nèi)部管理水平、風(fēng)險(xiǎn)管控能力與行業(yè)競爭力，更好地適應(yīng)經(jīng)營環(huán)境的發(fā)展變化。對于商業(yè)銀行來說，為了達(dá)到資源配置效益最大化，需以預(yù)算為抓手去統(tǒng)籌調(diào)配各種資源。通過有效、科學(xué)的運(yùn)用預(yù)算管理，平衡利益關(guān)系，實(shí)現(xiàn)有限資源的最優(yōu)配置。促進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)營管理前瞻性和科學(xué)性的提高，確保達(dá)成長期發(fā)展戰(zhàn)略。

二、當(dāng)前商業(yè)銀行預(yù)算管理存在的問題

商業(yè)銀行預(yù)算管理以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，科學(xué)、合理配置銀行資源，預(yù)測和籌劃未來一定時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)，并對過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，評價(jià)和反饋執(zhí)行結(jié)果，指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整。商業(yè)銀行預(yù)算管理是一項(xiàng)龐大、復(fù)雜的工作，商業(yè)銀行規(guī)模大、層級多、業(yè)務(wù)復(fù)雜，實(shí)施運(yùn)用過程中存在諸多的問題與困難，具體主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）預(yù)算思想意識薄弱

商業(yè)銀行一些管理人員認(rèn)為預(yù)算與銀行發(fā)展戰(zhàn)略關(guān)系不大，預(yù)算只是編給上級或領(lǐng)導(dǎo)看的“數(shù)字游戲”，實(shí)際工作并不需要遵從管理。一些員工認(rèn)為預(yù)算應(yīng)是財(cái)務(wù)部門的工作，就是費(fèi)時(shí)費(fèi)力的填寫一系列復(fù)雜表格，對自己或所在部門的運(yùn)營效率沒有任何提升；甚至認(rèn)為預(yù)算管理抑制了業(yè)務(wù)的發(fā)展，不肯遵照執(zhí)行，預(yù)算編制與執(zhí)行變成了“兩張皮”。

（二）預(yù)算工作機(jī)制不健全

一些商業(yè)銀行沒有建立適用的預(yù)算制度，預(yù)算口徑和方法等不統(tǒng)一，預(yù)算編制無章可循，全憑編制人自己的判斷去填寫，最終匯總的表格數(shù)據(jù)不具有可用性。制度未明確預(yù)算管理組織部門和其他業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，預(yù)算部門與業(yè)務(wù)部門之間合作不暢，業(yè)務(wù)部門參與較少，預(yù)算編制工作由財(cái)務(wù)部門全權(quán)包攬。預(yù)算管理脫離了運(yùn)營情況，更多地關(guān)注了財(cái)務(wù)預(yù)算，淡化了業(yè)務(wù)預(yù)算和決策預(yù)算，削弱了預(yù)算的合理性和對業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用。商業(yè)銀行信息科技水平較低，原始數(shù)據(jù)來自多個(gè)系統(tǒng)無法共享，手工輸入工作量大。預(yù)測數(shù)據(jù)無法滿足編制要求，歷史數(shù)據(jù)無法充分提供，數(shù)據(jù)對預(yù)算編制工作支持不足。

（三）預(yù)算編制粗放

一些商業(yè)銀行預(yù)算編制時(shí)缺乏對公司整體戰(zhàn)略，發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化的手段，導(dǎo)致預(yù)算的制定和公司戰(zhàn)略目標(biāo)相背離。有些銀行預(yù)算編制方法還是在前一期數(shù)據(jù)上進(jìn)行簡單增減，增減量僅僅依據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)而定，缺乏多維度的科學(xué)計(jì)算。通過單純的增減方法編制出來的預(yù)算，對業(yè)務(wù)環(huán)境及發(fā)展沒有科學(xué)的預(yù)測，銀行在預(yù)算管理過程中難以防范市場風(fēng)險(xiǎn)或抓住發(fā)展機(jī)遇。預(yù)算的編制在時(shí)間上未能分解到季度和月度，在層級上未能分解到各分支行或業(yè)務(wù)條線，給日后的監(jiān)控和考核帶來了難度。

（四）預(yù)算分析及控制執(zhí)行不力

一些商業(yè)銀行在預(yù)算編制完成后，缺少對預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤分析和監(jiān)控管理，預(yù)算執(zhí)行的控制和監(jiān)控未能事先明確其時(shí)間節(jié)點(diǎn)和實(shí)施措施，缺乏事中控制，個(gè)別銀行甚至是到年末才對預(yù)算完成率進(jìn)行簡單統(tǒng)計(jì)。預(yù)算分析僅是將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，沒有對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)變化進(jìn)行剖析，預(yù)算實(shí)施效果考評的合理性不足。預(yù)算監(jiān)控手段不足，無法保證動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)的過程監(jiān)控，業(yè)務(wù)發(fā)展方向和風(fēng)險(xiǎn)管理措施得不到及時(shí)調(diào)整。

（五）預(yù)算調(diào)整無規(guī)則

預(yù)算編制時(shí)內(nèi)外部環(huán)境的變化都是估計(jì)的，預(yù)算編制基于的各種因素是在不斷變化的，如果在重大變化情形下，預(yù)算調(diào)整規(guī)則未能明確，導(dǎo)致預(yù)算未能隨著市場變化實(shí)時(shí)調(diào)整，難以保證預(yù)算的指導(dǎo)效果。隨意調(diào)整預(yù)算，業(yè)務(wù)條線不斷追加預(yù)算，有些商業(yè)銀行預(yù)算調(diào)整的審批層級未能明確，審批責(zé)任未落實(shí)，預(yù)算管理部門對于追加預(yù)算原因未能有適當(dāng)?shù)姆椒ㄈズ藢?shí)，導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不足，預(yù)算變成了“討價(jià)還價(jià)”。

（六）預(yù)算考核不到位

未制定與預(yù)算配套考核制度，或制訂考核制度與預(yù)算目標(biāo)不匹配，或預(yù)算績效考核難以量化到商業(yè)銀行各個(gè)層級，預(yù)算管理考核可執(zhí)行程度低。預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在差異，對差異未能建立通報(bào)或獎(jiǎng)懲，沒有有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，難以讓員工重視預(yù)算工作。

三、完善商業(yè)銀行預(yù)算管理的對策建議

（一）提高思想認(rèn)識，認(rèn)真學(xué)習(xí)預(yù)算知識

思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，認(rèn)識是行動(dòng)的動(dòng)力。要想開展高水準(zhǔn)的預(yù)算管理必須先提升預(yù)算意識，銀行員工需要對預(yù)算管理進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)和研究，認(rèn)識預(yù)算管理的“指揮棒”作用，通過預(yù)算能將有限的資源統(tǒng)籌規(guī)劃好。商業(yè)銀行需要針對管理人員及普通工作人員舉辦預(yù)算管理的理論知識和實(shí)踐操作培訓(xùn)，將全新的預(yù)算管理理念融入具體的預(yù)算管理工作中，在掌握預(yù)算管理知識的同時(shí)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理意識。通過科學(xué)的預(yù)算管理提高銀行整體的經(jīng)濟(jì)效益，使員工看到預(yù)算管理帶來的經(jīng)濟(jì)成果，更進(jìn)一步地提升了預(yù)算管理意識。

（二）搭建預(yù)算管理工作機(jī)制，改進(jìn)預(yù)算管理方法

第一，為開展預(yù)算管理工作，商業(yè)銀行應(yīng)該構(gòu)建比較完善的預(yù)算管理機(jī)制。銀行內(nèi)部明確預(yù)算管理部門職責(zé)，建立預(yù)算管理部門與戰(zhàn)略管理部門及業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，保障預(yù)算編制的科學(xué)性。同時(shí)，商業(yè)銀行也必須建立有效的預(yù)算考核制度，根據(jù)預(yù)算和實(shí)際情況之間的差異，認(rèn)真分析原因，有針對地進(jìn)行獎(jiǎng)懲。第二，為保障預(yù)算管理質(zhì)量，商業(yè)銀行應(yīng)建立科學(xué)的預(yù)算編制方法。依托商業(yè)銀行的客戶、存款、中收、投放、風(fēng)控、數(shù)字化六項(xiàng)重點(diǎn)工作，針對銀行自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和預(yù)算水平，建立一套科學(xué)的預(yù)算編制方法。統(tǒng)一預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化預(yù)算編制維度，將預(yù)算落實(shí)到具體產(chǎn)品和具體部門，進(jìn)一步提高預(yù)算編制的精確性、科學(xué)性和合理性。第三，為提高預(yù)算管理效率，商業(yè)銀行應(yīng)建設(shè)預(yù)算管理信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)應(yīng)覆蓋預(yù)算管理的全流程，實(shí)現(xiàn)向各編制部門提供預(yù)算編制所需有效數(shù)據(jù)，支持預(yù)算管理的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析與考核，客觀評價(jià)預(yù)算管理

首先，實(shí)施預(yù)算管理監(jiān)控，落實(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。對于實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算發(fā)生較大差異或與預(yù)算目標(biāo)相背離，要及時(shí)分析原因，通過嚴(yán)格的審批流程，確定是需要糾正業(yè)務(wù)還是調(diào)整預(yù)算。定期收集信息，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行整理分析，影響差異的原因要剖析，形成書面材料，經(jīng)有效審批后全行通報(bào)。其次，不斷改進(jìn)并完善預(yù)算管理考核。對于預(yù)算全過程進(jìn)行考核評價(jià)，科學(xué)的設(shè)置考核指標(biāo)及權(quán)重，不能簡單“一刀切”。將總預(yù)算分解到部門、條線、員工個(gè)人，使績效考核與預(yù)算管理工作相結(jié)合，充分調(diào)動(dòng)全行上下的積極性，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)預(yù)算管理目標(biāo)。

（四）結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢，遵循商業(yè)銀行預(yù)算管理原則

1．以助推地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展為導(dǎo)向

以地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，抓住地區(qū)發(fā)展的最新機(jī)遇，針對重點(diǎn)戰(zhàn)略行業(yè)投放資源，向上下游鏈條延伸。要主動(dòng)為地方經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展服務(wù)，對接地方戰(zhàn)略規(guī)劃，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出金融解決方案。

2．遵循科學(xué)性和可持續(xù)性的原則

將總體經(jīng)濟(jì)形勢和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系起來，將經(jīng)濟(jì)金融全局調(diào)控政策和銀行經(jīng)營目標(biāo)聯(lián)系起來，做到預(yù)算編制與經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)，保持預(yù)算編制與國家宏觀政策及銀行發(fā)展戰(zhàn)略的一致性，預(yù)算管理更加科學(xué)，可持續(xù)性得以提高。

3．強(qiáng)化表內(nèi)表外業(yè)務(wù)統(tǒng)籌管理原則

因銀行經(jīng)濟(jì)資本約束，在不斷夯實(shí)表內(nèi)業(yè)務(wù)的同時(shí)，要重視發(fā)展表外業(yè)務(wù)。一是，不斷拓寬中間業(yè)務(wù)收入來源，優(yōu)化中間業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)；二是，按傳統(tǒng)表外和新型表外業(yè)務(wù)分類編制，以產(chǎn)品為基本出發(fā)點(diǎn)，在鞏固現(xiàn)有產(chǎn)品基礎(chǔ)上，積極發(fā)掘優(yōu)質(zhì)潛在產(chǎn)品，做到科學(xué)編制，避免不切實(shí)際；三是，注重風(fēng)險(xiǎn)管理，將表內(nèi)和表外業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控放在同樣高度，對表外業(yè)務(wù)實(shí)施全面統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)為本，合規(guī)優(yōu)先。

4．突出資本節(jié)約化和資產(chǎn)輕型化的原則

強(qiáng)化資本成本意識，以全行發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，建立以資本約束為核心、提高收益為導(dǎo)向的資本分配機(jī)制，將經(jīng)濟(jì)資本約束延伸到縱向機(jī)構(gòu)和橫向條線。以經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率為基礎(chǔ)，建立風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)分配和資產(chǎn)選擇機(jī)制。表內(nèi)優(yōu)先安排輕型資產(chǎn)，提高小微、零售等低風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重資產(chǎn)的占比。加大對易流轉(zhuǎn)類資產(chǎn)的投放，建立健全資產(chǎn)動(dòng)態(tài)配置流轉(zhuǎn)機(jī)制，促進(jìn)全行從重資產(chǎn)向輕資產(chǎn)、從持有資產(chǎn)向交易管理資產(chǎn)的轉(zhuǎn)型。

5．強(qiáng)化定價(jià)管理的原則

央行執(zhí)行LPR定價(jià)機(jī)制，對銀行的盈利能力提出了更大的挑戰(zhàn)，全行要進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)的自主性，針對客戶貢獻(xiàn)度的不同制定差異化的定價(jià)策略，不斷提高議價(jià)能力。在負(fù)債業(yè)務(wù)方面，要控制高息負(fù)債的規(guī)模及成本，進(jìn)一步加強(qiáng)負(fù)債分層管理，大力吸收對公一般性存款、提高低成本零售存款占比，發(fā)展交易銀行業(yè)務(wù)、托管業(yè)務(wù)，提高流量存款的沉淀率，增強(qiáng)負(fù)債的穩(wěn)定性，控制負(fù)債成本的上升，保持在利率市場化背景下合理的利差水平。

四、結(jié)束語

綜上所述，以預(yù)算管理為手段去實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃目標(biāo)，分解工作任務(wù)和合理配置資源；以預(yù)算管理為紐帶，將銀行戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)經(jīng)營銜接起來，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展。明晰資本約束、資源配置與預(yù)算目標(biāo)之間的支持關(guān)系，逐步完善風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)對業(yè)務(wù)發(fā)展的指導(dǎo)約束機(jī)制，強(qiáng)化資本競爭力。商業(yè)銀行實(shí)行預(yù)算管理，需要樹立全員參與意識，形成全過程控制，提升商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平和綜合競爭力的同時(shí)取得經(jīng)營利益最大化。