國有企業(yè)全面預(yù)算管理 存在的問題與對策研究

王建華

（成都高新科技投資發(fā)展有限公司，四川 成都 610041）

國有企業(yè)為了在激烈的市場競爭中脫穎而出，必須全方面提高自身的管理能力，做到精細化管理，這離不開全面預(yù)算管理的運用。但目前，尚有一些國有企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理工具時，往往存在組織體系健全程度不夠、執(zhí)行力有待提高和預(yù)算考核形式化等問題，全面預(yù)算管理的效能和作用未真正發(fā)揮出來。因此，加強對相關(guān)問題和解決對策的研究，具有重要的意義。

一、國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理，是基于企業(yè)總體戰(zhàn)略目標，對預(yù)測期的經(jīng)濟活動、財務(wù)活動的結(jié)果進行預(yù)測并編制規(guī)劃，采用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的財務(wù)資源和非財務(wù)資源進行合理配置，提升管理能效，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。其重要性體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）有助于促進戰(zhàn)略目標實現(xiàn)

國有企業(yè)發(fā)展要建立在愿景、使命和戰(zhàn)略目標的基礎(chǔ)上，全面預(yù)算管理可以使企業(yè)長短期目標、年度經(jīng)營計劃很好的協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)集團和各分子公司的目標，通過預(yù)算的編制、實施、控制和考核，動態(tài)調(diào)整經(jīng)營計劃，達成企業(yè)年度經(jīng)營目標和規(guī)劃目標。

（二）有助于協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系

全面預(yù)算的實施能夠改善企業(yè)內(nèi)部、各分子公司之間的溝通，打通橫向、縱向溝通壁壘，協(xié)調(diào)企業(yè)總目標和分子公司、職能部門之間目標。集團和分子公司之間的利益訴求和目標也能很好的提前得到協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌安排，保證各部門、各分子公司步調(diào)一致，總目標一致。通過全員參與預(yù)算的編制和實施，還能調(diào)動全員積極性和主動性，提升工作效率。

（三）有助于合理配置資源

企業(yè)的戰(zhàn)略目標需要將戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標細化、分解，而全面預(yù)算能夠具體承擔(dān)執(zhí)行戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標的任務(wù)。全面預(yù)算具體表現(xiàn)為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、落實經(jīng)營目標的行動方案。通過預(yù)測企業(yè)的業(yè)務(wù)量增長、營業(yè)收入、成本費用、投資融資金額、收入增長率、凈利潤增長率、人力成本需求等，合理配置企業(yè)的人財物、產(chǎn)供銷，有效利用內(nèi)部資源，使資產(chǎn)使用效率進一步提升，有利于提高企業(yè)的核心競爭力。

（四）有助于管控經(jīng)營風(fēng)險

全面預(yù)算管理將各項經(jīng)濟活動的事前、事中、事后都納入預(yù)算管理，通過設(shè)立績效指標或標準，監(jiān)控企業(yè)目標實現(xiàn)程度和偏離情況，定期或不定期召開預(yù)算分析會，過程中適時了解工作推進情況和市場變化，及時調(diào)整預(yù)算方案應(yīng)對改變，從而更好地管控經(jīng)營風(fēng)險。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理的重視有待提高

目前一些國有企業(yè)人員特別是中高層管理人員還沒有及時轉(zhuǎn)變思想觀念，認為全面預(yù)算管理只是簡單的資金費用預(yù)算，對企業(yè)實際經(jīng)營幫助不大，未認真思考財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的內(nèi)在聯(lián)系，未認識到全面預(yù)算管理工作對推動企業(yè)提質(zhì)增效的作用；預(yù)算執(zhí)行部門與財務(wù)部門缺乏必要的溝通，更多的是財務(wù)部門上下級之間的財務(wù)數(shù)據(jù)的上報、下達、匯總，財務(wù)部門對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)所反映的業(yè)務(wù)情況分析質(zhì)量不高；業(yè)務(wù)部門人員普遍認為預(yù)算的執(zhí)行和控制更多的是財務(wù)部門的事情，其他部門人員未能主動參與預(yù)算管理工作。

（二）全面預(yù)算管理組織體系不健全

一些國有企業(yè)預(yù)算管理組織體系健全程度不夠，預(yù)算編制、執(zhí)行、考核流于形式，沒有真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。未明確預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理委員會辦公室、企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各分子公司在全面預(yù)算管理中承擔(dān)的決策機構(gòu)、工作機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)角色和職責(zé)。全面預(yù)算管理工作得不到全方位貫徹執(zhí)行。

（三）預(yù)算執(zhí)行不力

大部分國有企業(yè)建立了相對完善的管理制度，但由于一些國企全面預(yù)算的開展時間不長，預(yù)算執(zhí)行力較弱，沒有建立預(yù)算執(zhí)行實時監(jiān)控制度，對預(yù)算執(zhí)行情況實施預(yù)警管理；沒有建立健全預(yù)算執(zhí)行情況反饋和報告制度，影響了執(zhí)行信息的傳輸及時性、有效性。預(yù)算編制的準備工作不充分，編制方法不科學(xué)、依據(jù)不符合實際情況，出現(xiàn)過高增長的預(yù)算目標下達，導(dǎo)致預(yù)算偏離度大，預(yù)算實際執(zhí)行困難的情況。部分國企未充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)來規(guī)范預(yù)算管理流程提高管理效率，預(yù)算執(zhí)行中信息不能及時得到溝通和反饋。

（四）預(yù)算考核評價機制不完善

全面預(yù)算考核的目的是更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標，是整個企業(yè)預(yù)算管理的重要一環(huán)，目前有的企業(yè)預(yù)算考核評價機制不到位，沒有覆蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟活動和管理活動，重視對預(yù)算目標完成情況的考核，忽視對預(yù)算組織工作的考核，缺乏對預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的評價，如預(yù)算編制質(zhì)量，預(yù)算分析是否及時，預(yù)算控制是否到位，預(yù)算調(diào)整是否按程序批準后實施。另外，國有企業(yè)的績效考核體系對預(yù)算執(zhí)行和完成情況的考核占比權(quán)重有限，預(yù)算完成較好的單位和經(jīng)營班子沒有獲得對應(yīng)的激勵，預(yù)算完成較差的單位也沒有受到對應(yīng)的懲罰，長此以往會打擊各預(yù)算執(zhí)行主體及個人的工作主動性和積極性，不利于激勵全體人員完成預(yù)算目標。

三、針對國有企業(yè)全面預(yù)算管理問題的對策建議

（一）提高對全面預(yù)算管理的重視程度

國有企業(yè)管理者和全體員工均應(yīng)了解和認識全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，意識到預(yù)算管理工作需要做到全員參與、全面覆蓋、全過程跟蹤。管理者要意識到預(yù)算管理是企業(yè)所有部門的事情；不僅關(guān)注日常經(jīng)營活動，還要關(guān)注投融資活動；不僅注重預(yù)算的編制、匯總環(huán)節(jié)，還要重視預(yù)算執(zhí)行的跟蹤控制環(huán)節(jié)，需要知道如何運用預(yù)算考核手段來促進預(yù)算目標的實現(xiàn)。國有企業(yè)可以通過“走出去，請進來”的方式，到同行業(yè)中先進國有企業(yè)去取經(jīng)學(xué)習(xí)，對標優(yōu)秀國企預(yù)算管理經(jīng)驗和組織架構(gòu)、管理制度體系、業(yè)務(wù)模式、財務(wù)管控模式；聘請院校外部專家和同行業(yè)中先進企業(yè)管理者到企業(yè)進行交流，通過內(nèi)部培訓(xùn)讓全員學(xué)習(xí)、了解全面預(yù)算相關(guān)知識，結(jié)合企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標，實際經(jīng)營特點提高對全面預(yù)算管理的認識。

（二）健全全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

國有企業(yè)的預(yù)算工作應(yīng)該由單位主要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，構(gòu)建職權(quán)清晰的預(yù)算管理組織構(gòu)架，在董事會下設(shè)立預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理工作辦公室，制訂議事規(guī)則和工作流程，明確各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)審批流程、工作協(xié)調(diào)機制。搭建全面預(yù)算管理決策機構(gòu)，主要包括股東會、董事會、預(yù)算管理委員會和企業(yè)經(jīng)營管理層。預(yù)算管理決策機構(gòu)中重要的非常設(shè)機構(gòu)是預(yù)算管理委員會，主要對董事會負責(zé)，在預(yù)算管理工作中處于主導(dǎo)地位。設(shè)置完整的預(yù)算管理組織架構(gòu)及職責(zé)分工能夠提高企業(yè)內(nèi)各層級對預(yù)算編制的參與程度，能夠通過實時的溝通和監(jiān)督來確保預(yù)算的編制與實際業(yè)務(wù)掛鉤，保證預(yù)算的科學(xué)性、合理性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)制定全面預(yù)算管理辦法，對組織架構(gòu)、職責(zé)分工、預(yù)算編制程序、編制方法、年度經(jīng)營指標確定與分解、各項預(yù)算編制表明細、預(yù)算審批與下達、過程預(yù)算分析和預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等方面進行明確。

（三）強化預(yù)算執(zhí)行和控制

企業(yè)年度預(yù)算經(jīng)審批下達后，任何部門和個人不得超越權(quán)限隨意變動、調(diào)整預(yù)算方案。通過分解到季度、月度預(yù)算的管控和監(jiān)督，確保年度預(yù)算目標的實現(xiàn)。集團公司應(yīng)要求各分子公司、各業(yè)務(wù)部門層層分解落實年度預(yù)算目標，落實預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保預(yù)算剛性，嚴格預(yù)算執(zhí)行。各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)嚴格執(zhí)行集團公司下達的預(yù)算指標，特別是投資、融資及資金支付的預(yù)算管理，必須按照規(guī)定的權(quán)限和審批程序執(zhí)行。國有企業(yè)應(yīng)制定規(guī)范的預(yù)算編制和執(zhí)行流程，加強審計、風(fēng)控部門對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督，對預(yù)算項目的立項、采購、資金支付、合同簽訂和履行情況實施全過程檢查。國有企業(yè)還應(yīng)充分采用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立預(yù)算管理信息化平臺，將財務(wù)軟件系統(tǒng)與業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)有效的對接，將預(yù)算財務(wù)數(shù)據(jù)進一步細化對接到業(yè)務(wù)層面數(shù)據(jù)，實現(xiàn)系統(tǒng)化、數(shù)字化、智能化的全面預(yù)算管理，極大的提升管理效能。

（四）完善全面預(yù)算考核機制

國有企業(yè)預(yù)算考核是績效管理體系重要組成部分。企業(yè)預(yù)算考核指標除了收入、利潤指標，還包括現(xiàn)金流指標以及完成上級承辦任務(wù)等非財務(wù)指標，國有企業(yè)預(yù)算評價內(nèi)容一般包括政府目標考核得分、經(jīng)營業(yè)務(wù)考核得分、運營管理考核得分、貢獻工作加分等內(nèi)容。另外，預(yù)算組織工作的考核能提高企業(yè)的預(yù)算管理水平，可采用評分法，依據(jù)預(yù)算各責(zé)任主體的執(zhí)行情況，對預(yù)算編制的準確性、及時性、規(guī)范性，預(yù)算分析工作的成效，針對問題和風(fēng)險提出的建議，預(yù)算的監(jiān)督工作開展情況，預(yù)算調(diào)整程序等定性的指標由考核主體進行打分。預(yù)算指標的考核要統(tǒng)籌兼顧預(yù)算導(dǎo)向和控制作用，將激勵業(yè)績和預(yù)算控制偏差率結(jié)合起來考核，預(yù)算控制偏差率節(jié)約和超出一定范圍均要扣分，不能簡單認為超額大幅完成預(yù)算目標就應(yīng)該加分和得到獎勵，嚴格預(yù)算執(zhí)行考核制度，做到有懲有獎，獎懲分明。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是國有企業(yè)有效開展經(jīng)營活動和財務(wù)活動的重要管理工具和手段，能提高精細化管理水平、提升績效、激勵員工、促進實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。國有企業(yè)需要提升對全面預(yù)算管理的認識，結(jié)合企業(yè)自身的戰(zhàn)略定位、資源稟賦和管理現(xiàn)狀，建立科學(xué)、合理的全面預(yù)算管理體系并嚴格執(zhí)行，有效地調(diào)動全體員工的積極性和創(chuàng)造性，讓國有企業(yè)在新的發(fā)展時期中不斷提升整體管理水平，助推企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量健康發(fā)展。