談民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理問題及對(duì)策

潘利微

（博能傳動(dòng)有限公司，浙江 溫州 325102）

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，民營(yíng)企業(yè)已成為推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍。國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜變化，加劇了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力。為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有優(yōu)勢(shì)，實(shí)行全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的重要手段。當(dāng)前，因全面預(yù)算管理機(jī)制不完善，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的提升作用不明顯。所以，探討預(yù)算管理在民營(yíng)企業(yè)的應(yīng)用具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算，是指企業(yè)在一定期間內(nèi)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、融資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等做出的預(yù)算安排，是全方位、全過程、全員參與編制和執(zhí)行的預(yù)算管理體系。全面預(yù)算管理是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化分解，有序開展工作，及時(shí)監(jiān)督、控制、分析等實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理是以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，財(cái)務(wù)為協(xié)調(diào)，將全面預(yù)算管理滲入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)層次、各個(gè)環(huán)節(jié)中。通過全面預(yù)算管理，可以促進(jìn)各部門之間溝通與協(xié)調(diào)，相互理解、相互統(tǒng)一、行動(dòng)一致，有效地避免了在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，從而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置。民營(yíng)企業(yè)通過實(shí)施全面預(yù)算管理，可以監(jiān)督經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金、成本、財(cái)務(wù)等各方面的問題，利用各種方法開展全面預(yù)算的分析，例如差異分析、對(duì)比分析、因素分析等，為預(yù)算管理工作提供強(qiáng)有力的保障，從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此實(shí)施全面預(yù)算管理可以規(guī)范工作流程，提高資金使用效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、民營(yíng)企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)境包括戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)計(jì)劃、組織架構(gòu)、內(nèi)部管理制度等。戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)愿景和使命的具體化，企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，確定預(yù)算管理的方向與目標(biāo)。全面預(yù)算是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體方案，如與戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)就不能落實(shí)預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)預(yù)算管理必須從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，而不是從企業(yè)所擁有的資源出發(fā)，以確保預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。很多企業(yè)管理者在經(jīng)營(yíng)過程中未分清企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理目標(biāo)兩者的關(guān)系，使得預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)。

（二）預(yù)算管理認(rèn)知不足，管理不到位

全面預(yù)算管理是企業(yè)全體員工共同參與到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種管理理念與管理方式，預(yù)算的理念需要從上到下分解，從下到上反饋，層層分解到各個(gè)領(lǐng)域。但是，當(dāng)前很多民營(yíng)企業(yè)的管理者對(duì)全面預(yù)算管理理念認(rèn)知淺薄，缺乏深入了解，依舊以傳統(tǒng)管理模式為主，只注重眼前短期效益，思想守舊，沒有形成科學(xué)的管理思維，對(duì)市場(chǎng)快速的變化沒有做出相應(yīng)調(diào)整分析，過分追求數(shù)字準(zhǔn)確性，認(rèn)為全面預(yù)算存在不確定因素，預(yù)算只是一種預(yù)測(cè)，并不關(guān)注事中的控制。企業(yè)管理者沒有意識(shí)到預(yù)算是以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，合理規(guī)劃經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，導(dǎo)致預(yù)算管理落實(shí)不到位。

（三）預(yù)算編制不科學(xué)

預(yù)算編制是民營(yíng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的起點(diǎn)。很多企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，在編制全面預(yù)算時(shí)，信息收集不全，沒有全面提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、技術(shù)、市場(chǎng)及外部環(huán)境等方面的信息，使全面預(yù)算管理的編制不科學(xué)，實(shí)效性大大降低。與此同時(shí)，企業(yè)在編制預(yù)算工作時(shí)，主要以財(cái)務(wù)部門為主，業(yè)務(wù)部門為輔，參與度較低。財(cái)務(wù)部門在業(yè)務(wù)方面缺乏專業(yè)性的判斷，編制的預(yù)算不合理，使責(zé)、權(quán)、利三者不匹配，很難將預(yù)算指標(biāo)層層分解到最小單位，不利用預(yù)算指標(biāo)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)在編制全面預(yù)算時(shí)，存在以下問題：第一，全面預(yù)算編制的范圍和內(nèi)容不全，使各個(gè)預(yù)算之間缺乏銜接與融合，導(dǎo)致全面預(yù)算很難落實(shí)。第二，全面預(yù)算編制所依據(jù)的相關(guān)信息不足，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算編制的準(zhǔn)確性降低。第三，全面預(yù)算編制的方法選擇不當(dāng)，導(dǎo)致信息不通暢，影響預(yù)算的執(zhí)行情況及實(shí)施的效果，從而導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)性和可行性。另外，很多企業(yè)存在全面預(yù)算管理信息化建設(shè)不足，在編制預(yù)算管理時(shí)未設(shè)立完善的信息化系統(tǒng)，大多數(shù)采用人工輸入電子表格完成預(yù)算管理工作，難以保障數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，從而影響了全面預(yù)算管理的工作效率。

（四）預(yù)算績(jī)效考核與評(píng)價(jià)機(jī)制不健全

全面預(yù)算考核是整個(gè)民營(yíng)企業(yè)預(yù)算管理的最后一項(xiàng)工作內(nèi)容，具有承上啟下的作用。全面預(yù)算考核不合理、不嚴(yán)謹(jǐn)、不到位，就會(huì)降低員工的工作積極性，降低工作效率，從而影響預(yù)算考核的目的。當(dāng)今，很多民營(yíng)企業(yè)在全面預(yù)算年度完成后，會(huì)對(duì)最終的績(jī)效加以考核，但在實(shí)際過程中缺乏有效的考核獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰制度，沒有把員工的績(jī)效工資與全面預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行掛鉤，導(dǎo)致績(jī)效考核與評(píng)價(jià)未能得到實(shí)效，使得預(yù)算管理流于形式。

三、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策與措施

（一）確保全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)相一致

全面預(yù)算管理是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃而開展指導(dǎo)和分配資源。具體而言，戰(zhàn)略目標(biāo)是引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的方向與目標(biāo)，是細(xì)化分解各預(yù)算執(zhí)行單位的工作目標(biāo)。企業(yè)將細(xì)化分解后的工作目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的資源加以相應(yīng)的配置實(shí)施，這樣才能平衡長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)、整體利益與單位利益、收入與支出等問題，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。此外，民營(yíng)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，難免會(huì)出現(xiàn)不確定性風(fēng)險(xiǎn)，一旦戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生變化，全面預(yù)算制定的重點(diǎn)內(nèi)容也要相應(yīng)及時(shí)調(diào)整。

（二）提升預(yù)算管理意識(shí)，強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)

民營(yíng)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)溝通交流。通過全方位的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，引進(jìn)新思想、新思維，深入了解全面預(yù)算管理，不斷地將全面預(yù)算管理的知識(shí)貫穿到每個(gè)部門及每個(gè)員工工作中，深刻認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理與其密切相關(guān)，積極主動(dòng)參與到預(yù)算管理中。在實(shí)施全面預(yù)算過程中應(yīng)加強(qiáng)銜接與溝通，不斷提升全面預(yù)算管理的效率與質(zhì)量。將全面預(yù)算管理納入企業(yè)文化建設(shè)中，通過宣傳與了解能系統(tǒng)地提升全體員工在經(jīng)營(yíng)過程中的主動(dòng)性與科學(xué)性，將預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果及時(shí)反饋，預(yù)算差異及時(shí)分析，將全面預(yù)算的內(nèi)容加以優(yōu)化和完善。此外，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的溝通聯(lián)系，通過業(yè)財(cái)融合為企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升起到積極的作用。最后，企業(yè)應(yīng)對(duì)全體員工進(jìn)行全面預(yù)算管理知識(shí)的測(cè)試，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施。

（三）提升預(yù)算編制水平

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)貫穿預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考核等覆蓋企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的綜合性工作。全面預(yù)算是以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，如果預(yù)算編制有問題，企業(yè)花再大的努力也是無用功。所以，民營(yíng)企業(yè)根據(jù)自身的情況，編制精細(xì)化的預(yù)算方案，為各單位執(zhí)行提供有力的保障。民營(yíng)企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)編制預(yù)算目標(biāo)，層層分解、控制與調(diào)整。企業(yè)應(yīng)建立專門的工作機(jī)構(gòu)，進(jìn)行編制、控制全面預(yù)算管理工作。企業(yè)要改變?nèi)骖A(yù)算管理中編制單位的重心，改變大多數(shù)企業(yè)都以財(cái)務(wù)部門編制為主、業(yè)務(wù)部門參與度較低的局面，使預(yù)算編制更合理、更科學(xué)。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)時(shí)需要做到預(yù)算的范圍和內(nèi)容要全面，使各預(yù)算之間融合在一起；預(yù)算編制相關(guān)信息要充足、各部門單位各盡其職，全面提供預(yù)算編制的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料，將企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)分解、下達(dá)到各事業(yè)部、各車間、各員工上，使全體員工積極參與到預(yù)算的編制與執(zhí)行中，及時(shí)分析、報(bào)告各單位的執(zhí)行情況，及時(shí)反饋調(diào)整不合理的問題。編制預(yù)算要合理，預(yù)算指標(biāo)要橫向指標(biāo)到邊，縱向指標(biāo)到底。企業(yè)編制人員根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選擇合適的編制方法，上下結(jié)合，從上向下分級(jí)編制，由下至上逐級(jí)匯總。此外，企業(yè)還要建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)來改善民營(yíng)企業(yè)預(yù)算管理中工作量大、效率低、數(shù)據(jù)混亂、控制不嚴(yán)等缺點(diǎn)。企業(yè)根據(jù)自身情況選擇合適的系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，獲取有效的信息，促使預(yù)算管理水平不斷提高。

（四）完善預(yù)算績(jī)效考核與評(píng)價(jià)

建立完善的預(yù)算績(jī)效考核與評(píng)價(jià)是為了企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)，對(duì)其實(shí)施效果產(chǎn)生直接性的影響。民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算考核的內(nèi)容主要分兩方面：一方面是對(duì)全面預(yù)算指標(biāo)完成情況的考核；另一方面是對(duì)全面預(yù)算組織工作的考核。完善的預(yù)算績(jī)效考核應(yīng)做到合理、科學(xué)、公開、公正、獎(jiǎng)罰措施公平合理且能夠落實(shí)。民營(yíng)企業(yè)建立績(jī)效考核機(jī)制，從上到下將全面管理分解，定崗定職，做到人人有指標(biāo)，考核結(jié)果與薪資待遇掛鉤，對(duì)預(yù)算指標(biāo)達(dá)成的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算指標(biāo)未達(dá)成的員工進(jìn)行懲罰，獎(jiǎng)罰分明，全面調(diào)動(dòng)員工的積極性，做到以人為本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

民營(yíng)企業(yè)作為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的作用。民營(yíng)企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理過程中，通過對(duì)預(yù)算目標(biāo)的制定與分解、全過程的監(jiān)督與控制、執(zhí)行結(jié)果的考核與評(píng)價(jià)，促使企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中不偏離戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的措施，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的保障?？偠灾?，全面預(yù)算管理已成為企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，在實(shí)踐中不斷完善與改革，使全面預(yù)算管理更加優(yōu)化、科學(xué)，有效推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展。