全面預算管理 在工程項目成本管理中的應用研究

張艷芳

（樂山交通工程建設有限公司，四川 樂山 614000）

隨著經(jīng)濟發(fā)展市場競爭日趨激烈，國有建設工程企業(yè)作為市場參與主體，面臨著殘酷的競爭與考驗，全面預算管理對提升國有建設工程企業(yè)的市場競爭力具有重要意義。

一、全面預算管理在工程項目成本管理中的應用概述

（一）全面預算管理的含義

國有建筑施工企業(yè)全面預算管理工作是由工程部業(yè)務預算、綜合部管理預算、財務部財務預算等多種單項預算組成。預算管理并不是財務部單一預算，而是綜合的、全面的、全員的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，涵蓋國有建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程，故稱其為“全面預算”。它將企業(yè)內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)，統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調行動，充分利用人、物、財、信息等各項資源，并通過對未來的經(jīng)營活動和財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，以及執(zhí)行過程的監(jiān)控，將預算實際完成情況與預算目標不斷對標和分析，為管理層及時改善和調整經(jīng)營活動提供支持，幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和實現(xiàn)經(jīng)營目標。

（二）全面預算管理在工程項目成本管理中應用的重要性

建設工程企業(yè)的全面預算管理工作是一項復雜性、系統(tǒng)性的管理工具，是一項全員、全面、全過程管理控制活動，是企業(yè)進行財務管控的基本前提。

首先，全面預算管理有助于國有建設工程企業(yè)在殘酷的市場競爭中，保持穩(wěn)健的經(jīng)濟活力，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營目標，增強企業(yè)的競爭能力，盈利能力，提高國有資源利用效率。其次，全面預算管理有助于工程項目成本管理實現(xiàn)精益管理，提高單體項目利潤率。工程項目管理是由質量、安全、進度、成本、后期運營等方面內(nèi)容，組成的完整的工程項目合同履行過程，全面預算管理保障上述各個環(huán)節(jié)管理目標的順利實現(xiàn)。最后，全面預算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的工具之一貫穿建設項目全過程，從施工準備階段、施工過程中以及竣工驗收階段出發(fā)加強全面預算管理成本控制。

二、全面預算管理在工程項目成本管理中應用存在的問題

在工程項目成本管理中，企業(yè)的全面預算管理工作的實施，是實現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營目標的關鍵。然而當前預算管理工作在落實過程中普遍存在認識不到位、缺乏有效組織保障、激勵機制不健全等問題，導致全面預算管理工作流于形式。

（一）全面預算管理認識不到位

目前全面預算管理工作在企業(yè)開展的時間不長，實際工作中企業(yè)雖然逐漸認識到了全面預算管理的作用，但由于全面預算管理尚未將企業(yè)預算目標細化分解到部門、落實到具體責任人，員工參與度及積極性較低，全面預算管理往往流于形式、浮于紙面。主要表現(xiàn)為：第一，全面預算管理指標的剛性束縛，使企業(yè)各部門的行為受到約束限制，主觀上抵觸全面預算管理，不愿意執(zhí)行。第二，全面預算管理工作的管理體系不完善，預算編制、執(zhí)行、考核缺乏制度保障，預算編制數(shù)據(jù)口徑、方法不統(tǒng)一，導致企業(yè)內(nèi)部對預算管理工作疲于應付。第三，員工中甚至不乏管理層人員大多認為全面預算管理工作僅僅是財務部的數(shù)字游戲。

（二）全面預算管理缺乏有效的組織保障

首先，目前公司尚未設置預算管理機構，預算編制工作的開展主要由財務部門負責，預算管理工作得不到其他單位和部門的認可和參與。全面預算管理不僅僅是財務預算工作，更多地包含經(jīng)營預算和投資預算，然而財務部也沒有專職的預算負責人員，日常的預算管理工作一般由財務部主管或主辦會計兼任，無法全力投入到預算管理中。其次，預算管理參與人員的大量工作都耗費在編制階段。預算管理報表編制調整工作繁雜，在數(shù)據(jù)的填制、審核、上報、檢查、匯總等基礎工作中耗費大量精力，效率低下，這也是導致預算執(zhí)行浮于紙上的原因之一。最后，預算管理信息傳輸技術落后，預算數(shù)據(jù)多依賴人工輸入、容易出錯、數(shù)據(jù)處理效率低。組織機構設置不完善，導致預算管理信息數(shù)據(jù)傳遞不到位，很難完全發(fā)揮全面預算管理在國有建設工程企業(yè)中應有的作用，使全面預算管理流于形式，也得不到預算的有效執(zhí)行、監(jiān)督和落實。

（三）全面預算管理激勵機制不健全

目前，全面預算管理工作與財務核算工作相脫節(jié)，財務核算系統(tǒng)不能實時、準確地體現(xiàn)預算執(zhí)行情況，不能完全做到實時預警。由于尚未實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)、財務核算及預算管理數(shù)據(jù)指標一體化，各數(shù)據(jù)之間相互獨立，造成全面預算管理在工程項目成本管理中無法實時預警、控制，無法為企業(yè)全面預算管理工作的考核提供準確的KPI指標，導致企業(yè)全面預算管理工作執(zhí)行過程中有悖于收益和配比原則，預算管理工作成果與各參與方薪資、人事晉升脫節(jié)等問題，導致預算參與各方及參與人員的工作效率與工作熱情不高。

三、加強工程項目成本全面預算管理的對策

如何強化工程項目成本全面預算管理工作，解決當前工程項目成本管理中存在的一系列問題，需要從人員思想、組織結構、激勵措施等方面綜合考慮。

（一）以人為本，樹立全員預算管理理念

第一，全面預算管理以企業(yè)利益為出發(fā)點，確定項目預算管理目標，是由預算編制執(zhí)行、檢查考核等環(huán)節(jié)組成的系統(tǒng)的全面的管理過程，在這一過程中每一環(huán)節(jié)都離不開人的因素，因此在全面預算管理中要高度重視人的因素。第二，國有建設工程企業(yè)全面預算管理由財務部門牽頭，工程部、綜合部參與完成。財務人員在企業(yè)全面預算管理實施過程中負責數(shù)據(jù)的匯總，將各部門和工程項目的預算匯總，并完成最終的公司預算編制工作，在預算工作中發(fā)揮著主力軍的作用。各方參與人員負責對工程項目施工中的資源浪費、費用偏差等情況進行分析，提供相應的糾偏措施供決策層審核。各方參與人員業(yè)務素質能力的高低關系到工程項目成本管理工作的開展，并對整個工程項目建設的效益造成極大的影響，決定到全面預算管理能否有效實施。第三，通過宣傳教育大力宣傳全員精益管理理念，強化預算參與人員的預算管理意識，提高廣大職工對全面預算管理的認知度和理解力，堅定內(nèi)部控制的思想，使全面預算管理這一重要管理理念在企業(yè)文化建設中落地，形成良好的導向和融洽的預算管理氛圍，為全面預算管理執(zhí)行落地提供思想保障。

（二）健全組織建設，夯實全面預算管理基石

首先，基于目前企業(yè)在推行全面預算管理過程中的現(xiàn)狀，建立健全預算管理組織機構，明確各參與方、參與崗位的職責分工，配置與之需求相適應的專業(yè)人才，對全面預算管理任務目標的分解、落地以及明確各參與方、各崗位的責權利，提高各參與方對全面預算管理的理解尤為重要。其次，國有建設工程企業(yè)參與建設的大型公路工程項目具有建設周期長、參與方多、資金需求量大、信息傳遞層級長等特點。建筑施工企業(yè)在項目成本控制過程要圍繞施工現(xiàn)場開展，以材料、人員、優(yōu)化施工工藝等為重點、加大竣工環(huán)節(jié)成本控制，做好質量檢查和造價核算等工作，認真落實最后環(huán)節(jié)的成本控制。組織各參與方認真落實各項預算管理分解目標，全面提高項目成本的管理水平，實現(xiàn)對項目管理成本風險的有效控制。最后，各參與方應有效分析預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種偏差產(chǎn)生的原因，及時糾偏，規(guī)避風險，合理利用資源降低工程費用為企業(yè)贏得更大的利潤空間；為促進公路工程健康、穩(wěn)定發(fā)展提供堅實的組織保障。

（三）完善激勵機制，保證全面預算管理的全面性

首先，預算管理激勵考核涉及執(zhí)行力度和目標導向，也影響著預算執(zhí)行者的行為取向。對全面預算管理工作中任務分解執(zhí)行過程的跟蹤、監(jiān)督及調整是充分發(fā)揮預算管理功能的關鍵。對全面預算工作的考核，是對預算參與各方及參與人員的預算執(zhí)行力的考核評價，是一種對責任中心和責任部門進行有效激勵和約束的形式。其次，在企業(yè)薪酬管理及人事管理方面，將全面預算管理工作實施成果的考核數(shù)據(jù)納入國有企業(yè)薪酬管理體系，結合收益和配比原則，積極探索相應的激勵和約束機制，完善全面預算管理工作的考核指標，實現(xiàn)全面預算管理的約束和激勵作用。通過完善的全面預算管理體系將預算目標轉化為具體、量化考核指標，使得工程施工企業(yè)發(fā)展的目標實現(xiàn)得到保障。強化預算的嚴肅性，為預算工作執(zhí)行質量的考核提供準確的KPI指標，將工程施工企業(yè)預算管理目標轉化為預算執(zhí)行者真正關心的具體對象和目標。最后，通過建立健全激勵機制對促進全面預算管理層層落實，引導各參與方各部門、各崗位之間相互協(xié)調監(jiān)督，真正實現(xiàn)全面、全員、全過程貫通企業(yè)預算管理目標、執(zhí)行監(jiān)督、激勵機制，形成管理閉環(huán)，實現(xiàn)建設工程企業(yè)預算目標，達到優(yōu)化國有資源配置的作用。

四、結束語

國有建設工程企業(yè)在市場競爭日趨激烈的現(xiàn)狀，應樹立牢固的全面預算管理觀，有效落實公司的預算管理結構，明確各參與方參與人員的經(jīng)營預算目標。通過建立健全全面預算管理組織體系，細化和落實經(jīng)營目標，掌控建設工程企業(yè)管理所需要的關鍵信息，加強國有建設工程全過程的監(jiān)控力度。完善全面預算管理考核制，量化預算執(zhí)行情況考核KPI指標，真正將各參與方的責、權、利聯(lián)系起來，確保全面預算管理工作在國有建筑施工企業(yè)工程項目成本管控中發(fā)揮應有的作用。