國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理 存在的問題及對(duì)策探討

翟增旺

（青島中遠(yuǎn)集裝箱運(yùn)輸有限公司，山東 青島 266071）

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大，許多企業(yè)為了增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力和話語(yǔ)權(quán)，都采取賒銷等方式進(jìn)行銷售，這增加了企業(yè)應(yīng)收賬款回款管理風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款通常是指企業(yè)在銷售過程中被購(gòu)買企業(yè)所占用的資金，其作用主要體現(xiàn)在擴(kuò)大銷售和減少庫(kù)存兩方面。在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，受市場(chǎng)整體形勢(shì)的影響，賒銷、賒購(gòu)等信用買賣方式，既有利于解決購(gòu)買方短期資金不足的問題，也能提高銷售方銷售業(yè)績(jī)，清理企業(yè)庫(kù)存。但由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)受市場(chǎng)、政策、人為等多方因素的影響，供應(yīng)鏈上下游企業(yè)經(jīng)營(yíng)并不穩(wěn)定，企業(yè)應(yīng)收賬款存在較大的呆賬、壞賬風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際管理中，加大對(duì)應(yīng)收賬款的管理，是國(guó)有企業(yè)防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)有資產(chǎn)安全以及提高資金流動(dòng)性的重要手段。

一、國(guó)有企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款回收管理的必要性

（一）是國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障

國(guó)有企業(yè)往往為大型、重資產(chǎn)企業(yè)，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍廣泛，對(duì)外投資較多，需要大量資金作為支持。應(yīng)收賬款作為國(guó)有企業(yè)十分重要的流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)相對(duì)容易變現(xiàn)的一項(xiàng)債權(quán)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收管理能有效實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)金回籠，進(jìn)而為國(guó)有企業(yè)正常業(yè)務(wù)開展、規(guī)模壯大、持續(xù)健康發(fā)展提供有效保障。

（二）是企業(yè)業(yè)績(jī)的真實(shí)體現(xiàn)

應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)產(chǎn)生的向購(gòu)買方收取的債權(quán)，應(yīng)收賬款發(fā)生額會(huì)隨著銷售商品或者提供勞務(wù)的增加而逐漸上升，進(jìn)而提高企業(yè)的業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)。只有應(yīng)收賬款回收到位才是企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)的真實(shí)體現(xiàn)，反之如果企業(yè)放任應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)無法及時(shí)回收、產(chǎn)生壞賬，進(jìn)而沖減利潤(rùn)、提供商品勞務(wù)無法收回，給企業(yè)帶來雙重?fù)p失。

（三）有效降低企業(yè)融資成本、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)為維持正常業(yè)務(wù)開展，往往需要舉借外債、銀行貸款來保證需要資金的有效供應(yīng)支持，產(chǎn)生大量資金成本，債務(wù)到期時(shí)還需保障充足的現(xiàn)金流予以償還。有效的應(yīng)收賬款管理回收能給國(guó)有企業(yè)帶來現(xiàn)金流的供應(yīng)，進(jìn)而減少銀行貸款等外部債務(wù)，提高資金使用效率，降低融資成本和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀和存在的問題

（一）部門間職責(zé)劃分不清，缺少對(duì)市場(chǎng)、客戶的監(jiān)控機(jī)制

目前國(guó)有企業(yè)各部門間沒有形成有效地對(duì)客戶的監(jiān)控機(jī)制，沒有對(duì)客戶企業(yè)狀況持續(xù)跟蹤的主導(dǎo)部門，且各部門間明顯缺乏有效的溝通合作。財(cái)務(wù)部門掌握客戶企業(yè)實(shí)時(shí)應(yīng)收數(shù)據(jù)，但少有直接接觸客戶，缺乏客戶企業(yè)動(dòng)態(tài)狀況的信息，營(yíng)銷部門雖與客戶直接接觸，但礙于營(yíng)銷壓力及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏，往往知而不報(bào)。造成國(guó)有企業(yè)在對(duì)客戶授信和應(yīng)收賬款回收過程中缺少對(duì)客戶企業(yè)存在行業(yè)變化、資金狀況等大環(huán)境缺乏跟蹤調(diào)查和持續(xù)關(guān)注，容易產(chǎn)生在客戶出現(xiàn)資金短缺等狀況的情況下繼續(xù)賒銷或者提供勞務(wù)，在此情況下產(chǎn)生的應(yīng)收賬款是存在很大回收風(fēng)險(xiǎn)的。

（二）國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)設(shè)計(jì)存在缺陷

國(guó)有企業(yè)在開展考核過程中，考核方向并未明確，考核的主要目標(biāo)為經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，利潤(rùn)在其就任期間工作表現(xiàn)中所占的比重比較大，此類考核目標(biāo)的存在會(huì)導(dǎo)致各國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在國(guó)有企業(yè)管理過程中將重點(diǎn)放在任期內(nèi)收入的增長(zhǎng)比方面，考核方向有待轉(zhuǎn)向，必須改變不斷提升其任期業(yè)績(jī)水平的情況。且在實(shí)際企業(yè)發(fā)展中，營(yíng)銷大都以銷售為主，雖有明確銷售是收款第一責(zé)任人，但業(yè)績(jī)考核多以銷售額為主導(dǎo)因素，而銷售后的應(yīng)收賬款回收往往作為財(cái)務(wù)指標(biāo)考核財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)總監(jiān)，只有在應(yīng)收賬款超期未收回時(shí)營(yíng)銷人員才更多參與，造成應(yīng)收賬款回收的權(quán)責(zé)不一致，進(jìn)而影響應(yīng)收賬款的回收工作。

（三）應(yīng)收賬款管理局于表面，意識(shí)有待提高

國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，國(guó)有企業(yè)的應(yīng)收賬款工作在實(shí)際實(shí)施過程中所提出的要求也越來越高，作為國(guó)有企業(yè)管理人員需要熟悉各項(xiàng)應(yīng)收賬款管理要求以及工作開展規(guī)范，同時(shí)需要不斷了解全新的財(cái)務(wù)信控政策的情況。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型的日益豐富，國(guó)有企業(yè)管理人員在實(shí)際管理工作中需要不斷提升自身的相關(guān)的工作技能，但就現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)管理人員工作情況來看，綜合能力的培訓(xùn)意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致其在應(yīng)收賬款實(shí)際工作時(shí)僅僅將工作內(nèi)容局限于其職責(zé)范圍之內(nèi)，并沒對(duì)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)進(jìn)行分析以及管理，導(dǎo)致企業(yè)整體的應(yīng)收賬款管理達(dá)不到相應(yīng)的統(tǒng)籌效果，影響國(guó)有應(yīng)收賬款工作的順利開展。

（四）信息技術(shù)在國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理中應(yīng)用不足

隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，信息技術(shù)在各行業(yè)得到廣泛的運(yùn)用，但目前信息技術(shù)在國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的工作中明顯不足。國(guó)有企業(yè)與客戶之間的數(shù)據(jù)傳遞、費(fèi)用支付往往還是采取以往郵件或者微信等人為交流形式，沒有實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)數(shù)據(jù)與客戶間實(shí)時(shí)共享、聯(lián)通的局面。不但運(yùn)行效率緩慢，與時(shí)俱進(jìn)跟上時(shí)代發(fā)展，更容易因?yàn)槁┌l(fā)賬單等人為失誤，造成應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收，影響回收效率。

三、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

（一）明確應(yīng)收賬款管理職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)客戶及市場(chǎng)環(huán)境的監(jiān)控

國(guó)有企業(yè)往往為大型企業(yè)，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，部門眾多。應(yīng)收賬款的回收管理涉及營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、法風(fēng)等多個(gè)部門，多個(gè)歸口。如不能做好各部門間職責(zé)劃分，統(tǒng)一溝通協(xié)調(diào)，應(yīng)收賬款工作勢(shì)必事倍功半。國(guó)有企業(yè)總經(jīng)理應(yīng)作為應(yīng)收賬款回收工作的總負(fù)責(zé)人，全面管理應(yīng)收賬款回收工作，組織營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、法務(wù)總監(jiān)將應(yīng)收賬款回收工作各部門之間的責(zé)任劃分清楚，落實(shí)到位，形成完整的應(yīng)收賬款管理體系。營(yíng)銷部門身處一線，對(duì)客戶資金風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)做出正確判斷，并通過有效途徑及時(shí)反饋相關(guān)信息。財(cái)務(wù)部門要及時(shí)掌握應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)信息，及時(shí)分析反饋，把控好授信和審批放貨。法風(fēng)部門要根據(jù)營(yíng)銷部門反饋的客戶及行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)跟進(jìn)，對(duì)應(yīng)收賬款的回收工作提供合理法律建議。在國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的統(tǒng)一帶領(lǐng)下，各部門各司其職，相互溝通促進(jìn)，將應(yīng)收賬款管理不斷調(diào)整和完善，以確保企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）改變國(guó)有企業(yè)考核管理權(quán)重

隨著改革發(fā)展腳步的不斷加快，對(duì)于國(guó)有企業(yè)的改革也提出了更高的要求，黨中央在國(guó)有企業(yè)改革指導(dǎo)中也提出了更為具體的指導(dǎo)性意見，需要不斷提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，做大做強(qiáng)做優(yōu)，同時(shí)也加強(qiáng)了對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)控制的關(guān)注，避免出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)流失，確保國(guó)有資產(chǎn)良性循環(huán)發(fā)展。因此國(guó)有企業(yè)應(yīng)明確考核方向，將傳統(tǒng)的重視經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)、利潤(rùn)的考核向應(yīng)收賬款管理、資金流回收的方向轉(zhuǎn)變，增加應(yīng)收賬款回收工作的考核權(quán)重。與此同時(shí)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部考核也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，增加應(yīng)收賬款回收指標(biāo)在考核營(yíng)銷部門時(shí)的比重。做好銷賬比例的控制，針對(duì)各制定不同幅度的首付款比例，以降低應(yīng)收賬款的比例，從而降低公司運(yùn)轉(zhuǎn)中資金問題產(chǎn)生的壓力，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（三）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款回收工作的管理意識(shí)

隨著改革發(fā)展腳步的不斷加快，對(duì)于國(guó)有企業(yè)的改革也提出了更高的要求，黨中央在國(guó)有企業(yè)改革指導(dǎo)中也提出了更為具體的指導(dǎo)性意見，需要不斷提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，做大做強(qiáng)做優(yōu)，同時(shí)也加強(qiáng)了對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)控制的關(guān)注，避免出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)流失，確保國(guó)有資產(chǎn)良性循環(huán)發(fā)展。國(guó)有企業(yè)管理人員應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)，尤其是呆賬壞賬對(duì)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的危害，意識(shí)到只有應(yīng)收賬款的確實(shí)回收到位，才是企業(yè)業(yè)績(jī)的真實(shí)體現(xiàn)。需要在不斷完成其短期目標(biāo)的同時(shí)，兼顧長(zhǎng)期的目標(biāo)發(fā)展，合理進(jìn)行籌劃以及改革調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款回收率的重視，增強(qiáng)資產(chǎn)的流動(dòng)性，以降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）充分利用信息化技術(shù)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款回收工作

隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，信息與數(shù)據(jù)的重要性不斷受到企業(yè)的重視，國(guó)有企業(yè)更應(yīng)認(rèn)識(shí)到信息化所起的作用，將其充分運(yùn)用到應(yīng)收賬款繁重的工作中。國(guó)有企業(yè)應(yīng)利用其強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，開發(fā)或是在原自身信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上改造，增加客戶經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范、客戶運(yùn)用等板塊，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)信息在各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)共享，減少因人為原因而造成的數(shù)據(jù)失誤，影響應(yīng)收賬款回收的效率。更可以與客戶，中金等金融公司合作共建三方支付平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款開票、支付、核銷的一體化，做到應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)與客戶實(shí)時(shí)共通，資金支付實(shí)時(shí)到賬，應(yīng)收賬款核銷自動(dòng)連接完成。進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平，提升國(guó)有企業(yè)的綜合實(shí)力。

四、結(jié)論

綜上可知，應(yīng)收賬款作為財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)科目，是關(guān)系企業(yè)健康發(fā)展以及順利運(yùn)行壯大的關(guān)鍵，應(yīng)收賬款管理政策是企業(yè)控制的重點(diǎn)問題，其牽涉的范圍比較廣，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提升也是非常重要的。本文闡述了作為企業(yè)管理人員以及財(cái)務(wù)管理者均需要提升自身的業(yè)務(wù)水平，從明確職責(zé)，轉(zhuǎn)變考核方向，加強(qiáng)管理意識(shí)，加強(qiáng)信息化等方面對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行合理的管理控制，并予以充分重視，以解決應(yīng)收賬款管理問題中存在的問題，確保國(guó)有企業(yè)的持續(xù)健康的發(fā)展。