企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題及對策研究

冶靜華

（內(nèi)蒙古赤峰市九天國際酒店有限責(zé)任公司，內(nèi)蒙古 赤峰 024000）

企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，管理好應(yīng)收賬款可以拓展客戶群體，提高市場占有率，增加收入，可以使庫存商品轉(zhuǎn)化成流動性更強的資產(chǎn)，增強資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，降低倉儲等費用，通過增收節(jié)支，提高效益。同時，應(yīng)收賬款失控也會造成企業(yè)現(xiàn)金流減少，增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，甚至導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難。因此，優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作具有重要的意義。

一、企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的重要性

應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項重要流動資產(chǎn)，也是一項風(fēng)險較大的資產(chǎn)，完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度對加快資金回籠、降低資金使用成本、防范財務(wù)風(fēng)險、提高企業(yè)競爭力具有重要意義。

（一）有助于保持現(xiàn)金流正常

企業(yè)在商品銷售時，所有權(quán)轉(zhuǎn)移就確認收入，而應(yīng)收賬款增加的同時，企業(yè)不得不用現(xiàn)有的流動資金墊付產(chǎn)生的稅費用，當(dāng)應(yīng)收賬款金額偏大時，就會加重企業(yè)的負擔(dān)。因此，加強應(yīng)收賬款管理，可以緩解企業(yè)資金壓力。

（二）有助于減少壞賬損失

有些企業(yè)對應(yīng)收賬款管理不到位，財務(wù)人員未按規(guī)定進行核對，銷售人員沒及時催收，導(dǎo)致應(yīng)收賬款越積越多，最后影響企業(yè)正?，F(xiàn)金流，甚至出現(xiàn)三角債，最后只能由賒賬企業(yè)承擔(dān)壞賬風(fēng)險。因此，加強應(yīng)收賬款管理，可以有效避免壞賬損失。

（三）有助于增加企業(yè)效益

如果企業(yè)應(yīng)收賬款金額過大，資金再投入金額不定，造成企業(yè)貸款，造成資產(chǎn)負債率過大，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)期間費用增加，使資金的使用成本加大，造成企業(yè)效益減少，甚至虧損。同時，企業(yè)應(yīng)收賬款增加，減少了現(xiàn)金收入，企業(yè)在項目投資時由于缺少資金，使企業(yè)減少盈利的機會。因此，加強應(yīng)收賬款管理，可以降低費用成本，提高企業(yè)整體效益。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題

（一）沒有科學(xué)的信用政策導(dǎo)致盲目賒銷

企業(yè)抗風(fēng)險能力不強，部門設(shè)置不健全，崗位缺乏，例如有些企業(yè)缺乏信用評定及管理部門，致使在實際工作中企業(yè)對客戶的資金狀況調(diào)查不全面，評估不準(zhǔn)確，僅憑客戶單方提供的企業(yè)資信材料就盲目賒銷，或有些客戶雖然經(jīng)營狀態(tài)好，但卻以各種理由推遲付款等，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能按期收回。

（二）財務(wù)管理失控

財務(wù)人員工作沒有做到一一對應(yīng)，對銷售人員缺乏管理，工作拖拉，培訓(xùn)的少，甚至不培訓(xùn)，業(yè)務(wù)單位沒有定期對賬，造成以下問題：

1．銷售人員不懂財務(wù)，工作能力低，致使應(yīng)收賬款周期較長，導(dǎo)致資金周圍不靈。例如：有些企業(yè)規(guī)定賒銷必須簽訂銷售合同，但有些銷售人員為了業(yè)績，沒有簽訂合同，又沒有及時與客戶結(jié)算，業(yè)務(wù)發(fā)生后客戶會以種種理由推脫，財務(wù)人員沒及時對賬，造成應(yīng)收賬款無法收回。有些銷售人員不執(zhí)行合同，手續(xù)不規(guī)范。在銷售產(chǎn)品時，沒有按合同規(guī)定條款執(zhí)行，沒有讓有效簽單人簽字，就把產(chǎn)品銷售給對方，待結(jié)算時可能就會查不到此筆賬目，致使客戶會以不是有效簽單人而拒付款。

2．財務(wù)制度不健全，缺乏應(yīng)收賬款管理制度。有些企業(yè)應(yīng)收賬款賬期過長，財務(wù)制度不健全，缺乏應(yīng)收賬制度及政策，企業(yè)應(yīng)收賬款缺少制度或有制度沒有執(zhí)行，導(dǎo)致在實際經(jīng)營活動中部分客戶不遵守合同，拖欠貨款，使賒銷貨款賬期過長，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款獎懲制度缺失，致使銷售工作主動性差，造成回款緩慢。有些財務(wù)人員違反會計準(zhǔn)則入賬不及時。財務(wù)人員沒有及時與銷售人員對賬及盤點庫存產(chǎn)品，致使產(chǎn)品已經(jīng)銷售出去，但未及時入賬造成事實應(yīng)收，而卻無人及時催收貨款，造成現(xiàn)金流減少，應(yīng)收賬款增加。

（三）應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確

由于銷售部門簽訂合同不嚴謹，沒有專人負責(zé)，致使大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回。同時，企業(yè)缺少相關(guān)的制度控制，導(dǎo)致無法追究責(zé)任，造成應(yīng)收數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，例如：企業(yè)為了促銷實行買贈或銷售折扣等，如果合同簽訂時條款不明確，后期又沒有及時補充協(xié)議，賬面應(yīng)收數(shù)額已與實際不符，應(yīng)收部分金額未及時沖銷，虛增應(yīng)收賬款金額等。

（四）績效考核不全面

企業(yè)對銷售人員考核過于片面，只把銷售業(yè)績作為考核的主要指標(biāo)，從而使人員重銷售業(yè)績及市場占有率，而對資金回籠不重視，造成應(yīng)收賬款過高，壞賬成本增加。

（五）資金周轉(zhuǎn)率低

應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中屬于流動資產(chǎn)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是考核被客戶占用資金的周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)，即一定時期內(nèi)賒銷收入與平均應(yīng)收賬款的余額之比，企業(yè)如果能夠及時收回應(yīng)收賬款，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率就會提高，有利于資金的良性循環(huán)，反之就會使資金周轉(zhuǎn)率降低。

三、完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議

（一）制定科學(xué)的信用政策

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立客戶資信調(diào)查管理檔案。首先，客戶基礎(chǔ)資料的掌握，包括客戶的市場信譽度、客戶產(chǎn)品的市場競爭力，客戶的經(jīng)濟效益。其次，劃分信用等級，結(jié)合客戶性質(zhì)，償還債務(wù)的能力、經(jīng)營能力及資金的流入流出，評出信用度，評出信用好、信用一般、信用差的客戶，按相應(yīng)的等級給予不同的信用資金和信用條件，從根源上過濾高風(fēng)險客戶。

（二）加強財務(wù)管理建立應(yīng)收賬款清欠制度

良好的財務(wù)制度是控制壞賬、死賬發(fā)生的必要保障，企業(yè)應(yīng)按著會計制度和準(zhǔn)則建立審核銷售合同，把好審核關(guān)，建立清欠制度，必要時可以成立清欠辦，由企業(yè)負責(zé)人直接管理，分清職責(zé)，明確管理。具體應(yīng)做好以下幾方面工作：

1．建立對賬制度

為了避免財務(wù)部門失控，必須執(zhí)行對賬制度，做到賬賬相符，即財務(wù)部門的總賬與明細賬相符，財務(wù)應(yīng)收明細賬與銷售臺賬相符，財務(wù)應(yīng)收明細賬與銷售臺賬相符，企業(yè)應(yīng)收明細賬與客戶賬相符，做到專人管賬、及時對賬，對未達賬項查明原因，按制度進行處理，應(yīng)收賬的管理必須做到日清月結(jié)。

2．建立內(nèi)部審計制度

通過內(nèi)部審計有無異?？蛻?，以及掛賬收款等流程是否規(guī)范，有效發(fā)揮審計部門的職能，盡量減少打官司及死賬的發(fā)生，提高資金周轉(zhuǎn)率。

3．建立應(yīng)收賬款備抵賬戶

為解決應(yīng)收賬款金額過大，時間過長，在備抵法下，企業(yè)預(yù)估損失按會計謹慎性原則計提壞賬準(zhǔn)備金，進入期間費用，減少應(yīng)收賬款金額，使風(fēng)險分散，增強企業(yè)抗風(fēng)險能力。

4．成立專門的清欠機構(gòu)

對于應(yīng)收賬款過大的企業(yè)，必須按賬齡分析進行清欠，成立清欠機構(gòu)，設(shè)立專人跟進催收應(yīng)收賬款，對于信用缺失的客戶必要的情況下履行法律程序，將企業(yè)的損失減少到最低。

（三）提高資金周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的速度決定資金周轉(zhuǎn)率，為了提高資金周轉(zhuǎn)率，企業(yè)應(yīng)從以下兩方面著手：

首先，按財務(wù)謹慎性原則控制應(yīng)收賬款總額，通過減少應(yīng)收賬款總額從而加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，由財務(wù)、審計部門負責(zé)給營銷部門制定應(yīng)收賬款上限額度，控制賒銷金額，即應(yīng)收賬款達到臨界點就停止賒銷。企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷金額記錄在每個客戶應(yīng)收賬款明細上，作為控制點。

其次，縮短應(yīng)收賬款回款周期。通過縮短應(yīng)收賬款回款周期，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，對于應(yīng)收賬款催收工作，企業(yè)必須高度重視，掌握一定的清欠方法，分析回款慢的原因，制定相應(yīng)的政策，例如是由信用等級評定客戶有“老賴”行為就應(yīng)加大催款力度，或采取合同約定事項，停止合作，直到將回款清回為止等。

如果是由于銷售人員回款跟進不及時，就需要加強培訓(xùn)，同時建立獎勵機制調(diào)動銷售員的積極性，或者采取現(xiàn)金折扣的政策獎勵客戶提前回款，如果賒銷客戶在合同約定日期提前回款，按提前回款的時間采取不同的現(xiàn)金折扣比例，給予獎勵，總之只有結(jié)合實際分析原因，并出具有效措施才能縮短應(yīng)收賬款回款周期。

（四）調(diào)動銷售人員的回款積極性

科學(xué)合理地制定薪酬制度，既要調(diào)動銷售人員的積極性，同時還要考慮到企業(yè)的長遠發(fā)展及企業(yè)整體的薪酬制度，既要有市場占有率的考核，同時又要將績效與資金回籠掛鉤，充分調(diào)動銷售人員的積極性，使應(yīng)收賬款及時收回。例如為了加速回款企業(yè)在制定銷售人員薪酬時，可將工資分為兩部分，一部分制定為固定保底工資，與銷售業(yè)績掛鉤，另一部分與回款掛鉤，銷售出產(chǎn)品多且應(yīng)收賬款少的銷售人員才能獲得較高的薪酬，一個會計周期應(yīng)收款清零的人員，還可以獲得績效獎，用薪金調(diào)動員工的努力方向。

（五）加強會計的監(jiān)督職能

對應(yīng)收賬款必須高度重視，制定應(yīng)收賬款催收流程與規(guī)范，例如：在企業(yè)首先成立專業(yè)的催收委員會，總經(jīng)理任主任，總會計師負責(zé)考核，明確職責(zé)，銷售員按合同銷售，銷售內(nèi)勤提出申請開具收票，財務(wù)會計每天將收款檢查并跟進應(yīng)收款的考核，審核部門責(zé)任人進行監(jiān)督考核，每周跟進，每月出具考核報告，對于逾期的應(yīng)收賬款，必須量化到責(zé)任人，使應(yīng)收賬款從發(fā)生到回款，能夠快速安全、有效地解決問題。加強會計監(jiān)督職能首先要有及時性，即發(fā)生應(yīng)收賬款要及時入賬，對賬，做到一一對應(yīng)到人，實行人單合一。其次，要建立備查賬，進行財務(wù)分析，對于壞賬按會計準(zhǔn)則處理，減少潛虧，防止虛增；最后加大財務(wù)人員對賬稽核，堵塞漏洞，以防企業(yè)失控，被不法分子人為操縱，給企業(yè)帶來損失，在日常工作中必須加強會計的基本職能監(jiān)督。

四、結(jié)束語

企業(yè)要做好應(yīng)收賬款管理，必須從領(lǐng)導(dǎo)層高度重視，執(zhí)行層明確責(zé)任，深入實際，落實到人，建立風(fēng)險預(yù)警制度，調(diào)動銷售人員清欠積極性，培養(yǎng)員工的責(zé)任意識，樹立銷售人員的全局觀，杜絕短期行為造成重市場占有率而輕回款的局面，執(zhí)行財務(wù)制度，強化審計監(jiān)督，才能讓企業(yè)利用好應(yīng)收賬款，為企業(yè)的健康發(fā)展提升效益起到事半功倍的效果。