高職院校內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)思路研究

李穎

（山東醫(yī)學(xué)高等?？茖W(xué)校，山東 臨沂 276012）

高職院校是我國(guó)國(guó)民教育體系的重要組成部分，為社會(huì)輸送了大量高質(zhì)量的技術(shù)人才，對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展起到了關(guān)鍵作用。高職院校的內(nèi)部控制水平直接決定其辦學(xué)質(zhì)量的高低。隨著社會(huì)環(huán)境的不斷變化和教育改革的不斷深入，原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)學(xué)校目前的需要，為此，本文就新形勢(shì)下高職院校內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)問(wèn)題展開研究。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念及要素

內(nèi)部控制（Internal Control）是指單位通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，以確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性和合規(guī)性，資產(chǎn)安全有效使用，財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性，防止欺詐和腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效力，進(jìn)而促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

針對(duì)行政事業(yè)單位，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制和評(píng)價(jià)與監(jiān)督，構(gòu)成了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的要素。

二、高職院校內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及原因分析

（一）內(nèi)控環(huán)境存在問(wèn)題

第一，當(dāng)前高職院校內(nèi)控制度已經(jīng)不能適應(yīng)學(xué)校的實(shí)際發(fā)展需求，不能達(dá)到內(nèi)部控制應(yīng)有的效果。首先，隨著改革的深化，學(xué)校管理模式和發(fā)展策略發(fā)生了很大的變化，對(duì)于新專業(yè)的設(shè)置、招生規(guī)模、辦學(xué)形式、就業(yè)層次甚至退出方式方面，現(xiàn)有的內(nèi)控制度往往沒有涉及，造成監(jiān)管盲區(qū)，無(wú)法保證教學(xué)質(zhì)量，從而影響學(xué)校的整體教學(xué)實(shí)力。其次，管理制度的缺乏使得相關(guān)工作得不到有效的規(guī)范，責(zé)任劃分不夠明確，各個(gè)職能部門間缺乏有效的協(xié)調(diào)溝通，內(nèi)控效果大打折扣。

第二，對(duì)學(xué)校管理活動(dòng)缺乏深入的調(diào)研，對(duì)學(xué)校發(fā)展形勢(shì)和管理實(shí)際缺乏有效的了解，不能對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整，缺乏長(zhǎng)效的內(nèi)部控制制度動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，使得內(nèi)控制度建設(shè)相對(duì)滯后，無(wú)法為內(nèi)控工作提供有效的制度基礎(chǔ)。缺乏完善的監(jiān)管機(jī)制，對(duì)內(nèi)控工作無(wú)法形成全面的監(jiān)督，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)控管理中的問(wèn)題。

第三，內(nèi)控制度得不到嚴(yán)格的執(zhí)行，無(wú)法形成良好的內(nèi)控環(huán)境。特別是高職院校的管理工作較為繁重，管理對(duì)象較為復(fù)雜。內(nèi)控環(huán)境的缺失，無(wú)法為內(nèi)控工作的開展提供有效的環(huán)境基礎(chǔ)，內(nèi)控工作不能滲透到教學(xué)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，無(wú)法有效收集學(xué)校相關(guān)運(yùn)行數(shù)據(jù)，不能為學(xué)校管理決策、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督提供有效信息，不利于內(nèi)控工作的落實(shí)。

第四，對(duì)內(nèi)部控制資源投入力度相對(duì)不足，沒有結(jié)合學(xué)校管理需求統(tǒng)籌規(guī)劃內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式。

對(duì)內(nèi)控管理缺乏有效的重視是造成上述問(wèn)題的主要原因。學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)將大量的精力投入到教科研工作中，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一些條條框框，甚至將內(nèi)控當(dāng)成桎梏和累贅。上行下效，導(dǎo)致學(xué)校員工對(duì)內(nèi)部控制有抵觸情緒。

（二）內(nèi)控形式較為傳統(tǒng)

當(dāng)前的內(nèi)控工作主要是以財(cái)務(wù)控制為主，以保證學(xué)校財(cái)務(wù)安全，內(nèi)控形式較為單一，沒有滲透到學(xué)校其他管理環(huán)節(jié)，特別是隨著教育改革的推進(jìn)，高職院校獲得了良好的發(fā)展機(jī)遇，學(xué)校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，學(xué)校管理工作更加繁重和復(fù)雜，但是學(xué)校內(nèi)控工作缺乏主動(dòng)創(chuàng)新意識(shí)，內(nèi)部控制形式?jīng)]有得到相應(yīng)調(diào)整，無(wú)法結(jié)合實(shí)際管理情況準(zhǔn)確識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，容易出現(xiàn)管理漏洞。從而，內(nèi)部控制效果不佳。

造成上述問(wèn)題的主要原因在于思路僵化、思路傳統(tǒng)。受傳統(tǒng)觀念的影響，缺乏創(chuàng)新精神。2016年以來(lái)高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)在全國(guó)展開，但涉及高職院校核心業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較少，內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)際情況相脫離。一方面狹隘的理解內(nèi)部控制只涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而未將作為高校核心業(yè)務(wù)的教學(xué)、科研納入內(nèi)部控制的范圍；另一方面大部分高職院校的內(nèi)部控制方案委托中介機(jī)構(gòu)完成，而中介機(jī)構(gòu)的理念較多地停留在企業(yè)內(nèi)部控制的思路上，在為高校實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)往往把企業(yè)的模板直接套到高校，未能體現(xiàn)出高職院校的特點(diǎn)。同時(shí)，委托中介機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制方案的高校較多，極易造成高校間的設(shè)計(jì)方案相互雷同，無(wú)法體現(xiàn)出各高職院校的特點(diǎn)。

（三）相關(guān)人員能力不足

內(nèi)部控制具有較強(qiáng)的專業(yè)性，對(duì)相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)要求較高。而當(dāng)前首先學(xué)校對(duì)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)缺乏有效的支持，重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位不具備相應(yīng)資格能力，使得隊(duì)伍戰(zhàn)斗力無(wú)法得到保障，人員結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)，缺乏專職崗位設(shè)置，大多由財(cái)務(wù)部門工作人員兼任，與實(shí)際的控制環(huán)境存在交叉，不利于內(nèi)控工作的高效開展。其次，缺乏完善的培訓(xùn)機(jī)制，無(wú)法結(jié)合內(nèi)控工作實(shí)際需求，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)。再次，思想教育相對(duì)不足，使得相關(guān)人員無(wú)法在內(nèi)控工作中堅(jiān)持公平公正的原則。最后，對(duì)工作人員缺乏有效的考核評(píng)價(jià)，相關(guān)的考核標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué)，無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)價(jià)員工工作業(yè)績(jī)，無(wú)法調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。

三、高職院校內(nèi)部控制的方案設(shè)計(jì)思路

（一）內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)的目標(biāo)、原則和總體思路

1．內(nèi)部控制目標(biāo)

高職院校內(nèi)部控制目標(biāo)是，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，以達(dá)到強(qiáng)化內(nèi)涵建設(shè)，質(zhì)量立校、人才興校、改革活校、科研強(qiáng)校的目標(biāo)。

2．內(nèi)部控制原則

高職院校的內(nèi)控體系設(shè)計(jì)應(yīng)以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為依據(jù)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，同時(shí)滿足外部監(jiān)管要求。遵循的具體原則包括：

（1）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿高職院校管理活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，從單位層面和業(yè)務(wù)層面全面掌控各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以達(dá)成對(duì)高職院校辦學(xué)水平的全面質(zhì)量控制。

（2）重要性原則。有效的預(yù)防高職院校重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，是各高職院校內(nèi)部控制工作的重中之重。這就要求在實(shí)際工作中，在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制工作要重點(diǎn)關(guān)注與高職院校管理活動(dòng)密切相關(guān)的重大的活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化對(duì)重要活動(dòng)的內(nèi)控監(jiān)督。

（3）制衡性原則。制衡是內(nèi)部控制的靈魂，高職院校要在組織結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及崗位權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程審批等方面進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)，形成有機(jī)的整體，在兼顧效率原則的基礎(chǔ)上，做到相互制衡。使內(nèi)部控制在部門信息管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)工作流程設(shè)計(jì)等方面，發(fā)展形成一個(gè)相互制約和相互監(jiān)督的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制。

（4）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化，將內(nèi)部控制的建設(shè)工作與高職院校的發(fā)展規(guī)模、管理模式、內(nèi)控狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，使高職院校的內(nèi)控制度具有較好的適應(yīng)性。

3．總體思路

內(nèi)控體系建設(shè)的總體思路是立足現(xiàn)狀，梳理相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)分工，識(shí)別管理過(guò)程中可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，采取切實(shí)可行的控制措施，確保實(shí)現(xiàn)依法合規(guī)和運(yùn)轉(zhuǎn)安全的管理目標(biāo)。

（二）內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)需關(guān)注的控制點(diǎn)

1．創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境是保證內(nèi)控工作質(zhì)量的重要基礎(chǔ)，包括內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)組成情況、運(yùn)行情況、權(quán)力運(yùn)行制衡機(jī)制建立情況、工作職責(zé)分離情況、內(nèi)部控制業(yè)務(wù)輪崗情況。管理部門要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控工作，營(yíng)造積極的內(nèi)控工作環(huán)境，傳遞內(nèi)控政策和相關(guān)思想，提升干部和教職工的內(nèi)控意識(shí)，使他們按照內(nèi)控制度自覺規(guī)范自身行為，保證內(nèi)控工作的高效落實(shí)。

2．完善內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度是保證內(nèi)控工作高效落實(shí)的重要基礎(chǔ)。結(jié)合本校內(nèi)部控制工作的實(shí)際需求，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度或流程不合理和低效運(yùn)行的問(wèn)題，提出完善單位內(nèi)部管理制度的建議，搭建優(yōu)化的內(nèi)控流程框架， 根據(jù)本單位“三定方案”，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則和業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控要求，系統(tǒng)梳理職責(zé)分工，形成內(nèi)部控制成果。

3．創(chuàng)新內(nèi)控形式

管理部門要提升創(chuàng)新意識(shí)，創(chuàng)新內(nèi)控工作形式，對(duì)管理信息進(jìn)行科學(xué)分析，通過(guò)信息系統(tǒng)固化落地內(nèi)控制度，將梳理優(yōu)化后的業(yè)務(wù)流程與崗位職責(zé)權(quán)限與單位現(xiàn)有的相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)照，通過(guò)信息化實(shí)現(xiàn)本單位內(nèi)部控制，重點(diǎn)關(guān)注信息系統(tǒng)的流程化控制。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)本單位相關(guān)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生數(shù)據(jù)的應(yīng)用。調(diào)整、補(bǔ)充信息系統(tǒng)相關(guān)功能模塊，覆蓋優(yōu)化后的流程。形成準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，準(zhǔn)確定位風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)相應(yīng)的管理環(huán)節(jié)進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整，有效提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范效果。并實(shí)現(xiàn)相關(guān)內(nèi)控信息的高效共享，為管理決策的制定和執(zhí)行提供有效的參考，提升學(xué)校發(fā)展的科學(xué)性。

4．加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

高職院校要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)的支持，設(shè)置專職內(nèi)控工作崗位，保證內(nèi)控工作的獨(dú)立性。要積極引進(jìn)優(yōu)秀的人才充實(shí)內(nèi)控隊(duì)伍，完善培訓(xùn)機(jī)制，結(jié)合實(shí)際工作需求科學(xué)制定培訓(xùn)內(nèi)容，推動(dòng)內(nèi)控人員專業(yè)水平的提升。要完善考核機(jī)制，根據(jù)內(nèi)控工作崗位職能制定科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)工作成效形成科學(xué)的評(píng)價(jià)，形成準(zhǔn)確的考核結(jié)果，通過(guò)對(duì)考核結(jié)果的分析，有效掌握內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題，進(jìn)行有針對(duì)性的工作調(diào)整和培訓(xùn)工作。將考核結(jié)果與激勵(lì)政策進(jìn)行有效結(jié)合，激發(fā)內(nèi)控管理人員的工作積極性和責(zé)任心，推動(dòng)內(nèi)控工作的高效開展，提升內(nèi)控工作質(zhì)量。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制方案的科學(xué)設(shè)計(jì)對(duì)提升高職院校內(nèi)控工作水平具有關(guān)鍵作用。高職院校存在著經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小、內(nèi)部控制起步較晚、體系相對(duì)薄弱、風(fēng)險(xiǎn)較大的情況，學(xué)校要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)控工作思路，在國(guó)家規(guī)定的內(nèi)控管理規(guī)范的框架內(nèi)，結(jié)合自身實(shí)際內(nèi)控需求，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控環(huán)境，合理設(shè)置內(nèi)控目標(biāo)，優(yōu)化內(nèi)控形式，充分發(fā)揮內(nèi)控工作價(jià)值，使內(nèi)控工作成為教育教學(xué)改革推動(dòng)學(xué)校健康發(fā)展的重要助推力。