完善國有企業(yè)內(nèi)部控制管理問題研究

樊萍

【摘 要】隨著國有企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，其內(nèi)部控制管理存在的問題日顯凸現(xiàn)，成為國有企業(yè)發(fā)展的軟肋。通過剖析國有企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的諸多問題，提出完善國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的對策，可以為國有企業(yè)參與市場競爭提供參考和借鑒。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；內(nèi)部控制管理；問題；對策

國有企業(yè)在市場上占主導(dǎo)地位，對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有十分重要的作用。在深化體制改革的背景下，市場競爭日趨激烈，國有企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，從而在激烈的市場競爭中立于不敗之地。但是，國有企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在很多不足，國有企業(yè)必須結(jié)合自身特點(diǎn)，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，促進(jìn)持續(xù)健康發(fā)展。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的概述

國有企業(yè)內(nèi)部控制管理就是國有企業(yè)內(nèi)部的管理層，遵循企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范原則，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，綜合采取各種手段，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)濟(jì)行為，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，在企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營過程中形成相互監(jiān)督、制約的關(guān)系，從而保護(hù)國有企業(yè)各種資源的安全性和完整性，防范經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的活動。通過內(nèi)部控制管理，國有企業(yè)可以及時預(yù)防在經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)的風(fēng)險，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的舞弊和腐敗行為進(jìn)行有效的防范。加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制管理，不僅是國有企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的需要，還是國有企業(yè)參與市場競爭的必然要求，是國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵舉措。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的問題

近年來，我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，給國有企業(yè)的發(fā)展帶來全新的機(jī)遇和形勢。國有企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)主體之一也得到了快速的發(fā)展。但是，國有企業(yè)在內(nèi)部控制管理、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)等方面還存在薄弱之處。特別是內(nèi)部控制管理問題，成為阻礙國有企業(yè)發(fā)展的重要因素。

1.內(nèi)部控制管理意識淡薄

國有企業(yè)受傳統(tǒng)的企業(yè)管理觀念影響較重，人治色彩比較濃厚，造成了國有企業(yè)從上到下都沒有樹立起內(nèi)部控制管理的觀念，內(nèi)部控制管理流于形式。從企業(yè)董事會層面來看，只關(guān)注企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，忽視了對國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的主體責(zé)任的履行。從企業(yè)經(jīng)理層面來看，側(cè)重關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制管理只是簡單的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。從企業(yè)員工層面上來看，國有企業(yè)的員工受傳統(tǒng)思想侵害，被動的遵守企業(yè)相關(guān)工作流程，還沒有形成參與企業(yè)內(nèi)部控制管理的意識。

2.內(nèi)部控制管理體系不健全

國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的實(shí)施效果并不理想，這與國有企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不健全有密切的關(guān)系。由于國有企業(yè)整體上對內(nèi)部控制管理認(rèn)識不足，沒有設(shè)立專門的內(nèi)部控制管理工作機(jī)構(gòu)，組織機(jī)構(gòu)不健全，職責(zé)不清。在這種情況下，國有企業(yè)內(nèi)部控制管理往往按習(xí)慣辦事，無法與企業(yè)現(xiàn)代管理理念保持一致。加上國有企業(yè)內(nèi)部控制管理信息化建設(shè)落后，內(nèi)控管理中信息與溝通的渠道不通暢，各個部門之間缺乏有效的信息溝通，造成內(nèi)部控制管理各個環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫節(jié)。

3.內(nèi)部控制管理監(jiān)督機(jī)制不完善

近年來，國有企業(yè)對內(nèi)部控制管理的監(jiān)督越來越加強(qiáng)，但是國有企業(yè)內(nèi)部控制管理還沒有形成有效的監(jiān)督機(jī)制。從外部監(jiān)督來看，國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的監(jiān)督還沒有完全納入監(jiān)管重點(diǎn)，往往側(cè)重于對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核。從內(nèi)部控制管理監(jiān)督來看，國有企業(yè)雖然在形式上建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但是未完全形成內(nèi)部權(quán)力制衡機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部責(zé)任權(quán)限不明確。一旦出現(xiàn)問題，部門之間相互推諉，不僅容易導(dǎo)致貪污腐敗問題的產(chǎn)生，而且降低了國有企業(yè)的運(yùn)行效率。

4.內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)偏低

內(nèi)部控制管理是國有企業(yè)各個層級人員共同完成的，每一個人都對企業(yè)的內(nèi)部控制管理負(fù)有責(zé)任。但是，由于國有企業(yè)內(nèi)部對企業(yè)控制的認(rèn)識不高，員工也不愿意在內(nèi)部控制管理中承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，內(nèi)部控制管理人才極度缺乏。同時，國有企業(yè)沿用傳統(tǒng)法人干部任免辦法和管理制度，沒有形成完善的人員選撥及獎勵機(jī)制，嚴(yán)重打消了員工的積極性，造成許多優(yōu)秀的管理人才和技術(shù)人才的流失。

三、完善國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的對策

通過國有企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題分析可知，國有企業(yè)內(nèi)部控制管理問題十分嚴(yán)峻，新形勢下迫切需要采取有效的措施加以完善。

1.提高內(nèi)部控制管理意識

內(nèi)部控制管理意識淡薄是國有企業(yè)內(nèi)部控制管理需要解決的首要問題。要提高高層和高級管理人員對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識，提高董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和部門高級管理人員內(nèi)部控制管理意識，形成良好的管理理念。在加強(qiáng)管理層內(nèi)部控制管理的同時，要在員工中培養(yǎng)內(nèi)部控制管理的意識，不斷增強(qiáng)員工的責(zé)任意識、工作素養(yǎng)和職業(yè)道德，讓每一個員工自動自發(fā)地融入到國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中。

2.建立科學(xué)的內(nèi)部控制管理體系

國有企業(yè)要按照現(xiàn)代企業(yè)先進(jìn)管理理念，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況，按照內(nèi)部控制管理規(guī)范要求，科學(xué)設(shè)置企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)，建立健全企業(yè)內(nèi)部牽制的機(jī)制，構(gòu)建適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制管理體系。同時，國有企業(yè)要打破傳統(tǒng)管理觀念的束縛，針對國有企業(yè)內(nèi)部控制管理中的薄弱的問題，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理的工作流程，堅(jiān)持全員參與的原則，將企業(yè)內(nèi)部控制管理融入到日常管理的各個環(huán)節(jié)。當(dāng)然，國有企業(yè)還需要充分利用現(xiàn)代信息手段，建立內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營活動各個環(huán)節(jié)的動態(tài)控制，保證企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道的暢通，打破國有企業(yè)管理行政化的傾向，不斷完善各項(xiàng)行之有效的內(nèi)部制度，減少人為貪污腐敗的隱患。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理與監(jiān)督

國有企業(yè)內(nèi)部控制管理是一個循序漸進(jìn)的過程，需要將國有企業(yè)納入到現(xiàn)代企業(yè)管理活動中，確保國有企業(yè)內(nèi)部控制管理被準(zhǔn)確的執(zhí)行且執(zhí)行到位，加強(qiáng)對國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的監(jiān)控，確保國有企業(yè)內(nèi)部控制管理能夠滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。不僅要做好內(nèi)部控制管理執(zhí)行的內(nèi)部和外部審計監(jiān)督，還需要強(qiáng)化內(nèi)部審計部門以及人員的教育培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)水平，使得員工的自我發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤的能力得到提升。在內(nèi)部監(jiān)督方面，要建立獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，形成內(nèi)部控制管理的氛圍。在外部監(jiān)督方面，完善外部監(jiān)督體系，加強(qiáng)溝通交流，防止違法行為的出現(xiàn)。通過內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的全面監(jiān)控。

4.提高內(nèi)部控制管理人員綜合素質(zhì)

國有企業(yè)內(nèi)部控制管理需要優(yōu)秀的管理者和優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)。國有企業(yè)內(nèi)部控制管理需要全體員工的積極配合，每個員工都是內(nèi)部控制管理的主體，因此，需要提高內(nèi)部控制管理人員綜合素質(zhì)，讓每一位員工在共同參與與配合的過程中發(fā)揮自身潛能，加強(qiáng)對企業(yè)運(yùn)營各個環(huán)節(jié)的控制過程和活動的管理。這就要求國有企業(yè)管理人員能夠慧眼識珠，全面評估員工管理能力和協(xié)調(diào)能力，不但要考慮專業(yè)素質(zhì)和文化水平，還需要考慮員工的個人經(jīng)歷、工作經(jīng)歷等等，選擇出優(yōu)秀的內(nèi)部控制管理人員，能夠更好的為國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作服務(wù)。

四、結(jié)論

國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵舉措。但是目前國有企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在不足之處，具體表現(xiàn)在內(nèi)部控制管理意識淡薄，內(nèi)部控制管理體系不完善，內(nèi)部控制管理監(jiān)督機(jī)制不完善，內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)偏低。因此，國有企業(yè)需要進(jìn)一步提高內(nèi)部控制管理意識，建立科學(xué)的內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理監(jiān)督，提高內(nèi)部控制管理人員的綜合素質(zhì)。只有這樣才能夠走出國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的困境，促進(jìn)國有企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]戈獻(xiàn)環(huán).國有企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理建設(shè)研究[J].財會學(xué)習(xí)，2016，05：224-226.

[2]康淑芝.新形勢下國有企業(yè)內(nèi)部控制管理路徑優(yōu)化探討[J].經(jīng)營管理者，2016，29：157.

[3]陳冬凌.國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理建設(shè)研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2015，10：114-115.

[4]劉煥勝.加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的對策分析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017，07：31-32.