新時期內(nèi)部審計助推國企提質(zhì)增效發(fā)展的措施

文/苗健（陽泉煤業(yè)化工集團有限責(zé)任公司）

黨的十九大以來，中國經(jīng)濟由高速增長階段轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量發(fā)展階段。國有企業(yè)作為中國經(jīng)濟的重要命脈，在高質(zhì)量發(fā)展過程中面臨著結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)型升級、提質(zhì)增效等諸多任務(wù)和挑戰(zhàn)。提質(zhì)增效更是成為重中之重。因此，推動國有企業(yè)優(yōu)質(zhì)發(fā)展已成為戰(zhàn)略性和全球性的當(dāng)務(wù)之急。內(nèi)部審計作為企業(yè)治理體系和內(nèi)部控制的重要組成部分，也應(yīng)積極面對新挑戰(zhàn)和新要求，圍繞國有企業(yè)提質(zhì)增效和高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)，轉(zhuǎn)變審計職能，擴大審計范圍，防控經(jīng)營風(fēng)險，不斷加強對企業(yè)的增值服務(wù)，助力國有企業(yè)集團提質(zhì)增效，努力實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)。

一、轉(zhuǎn)變工作思路,增強審計增值服務(wù)定位

新時代對內(nèi)部審計提出了新的挑戰(zhàn)。國家審計署令第11 號《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》進一步明確了內(nèi)部審計的職能地位、職責(zé)和權(quán)限。在職能定位上，內(nèi)部審計在黨組織和董事會（或首席執(zhí)行官）的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對本單位的財務(wù)收支、經(jīng)營管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等行為進行檢查和評價，真正做到超前預(yù)防，及早控制；在職責(zé)上，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)履行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的監(jiān)督、評價和建議職責(zé)，并延伸到本單位對于國家重點政策的貫徹落實、本單位戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營活動和關(guān)鍵決策等相關(guān)方面。在權(quán)限方面，內(nèi)部審計要當(dāng)好經(jīng)營活動的“保健醫(yī)生”，發(fā)揮“經(jīng)濟體檢”的明顯特征，既要“查病”更重“防病治病”，不僅要重視發(fā)現(xiàn)問題、定性追責(zé)，更要重視督促整改審計問題，推進審計成果有效轉(zhuǎn)化。

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》對內(nèi)部審計工作提出了新的要求，國企內(nèi)部審計工作要與時俱進，轉(zhuǎn)變觀念，不斷創(chuàng)新，優(yōu)化服務(wù)意識，提升工作能力，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計從監(jiān)督管理向增值服務(wù)的職能轉(zhuǎn)變。要從原有的發(fā)現(xiàn)問題、處理處罰、提出建議，轉(zhuǎn)變到對企業(yè)系統(tǒng)層面和體制機制上的重大問題的綜合檢查，提出完善體制和制度的有效措施。并針對企業(yè)董事會、高級管理層關(guān)注的政策落實、內(nèi)控管理、經(jīng)營風(fēng)險等方面的重大問題和典型問題,通過運用各種審計手段,剖析問題產(chǎn)生的根本原因,保障企業(yè)在健康的軌道上持續(xù)發(fā)展。

二、強化項目實施，以審計監(jiān)督促進管理增效

內(nèi)部審計工作必須圍繞企業(yè)經(jīng)營的主要任務(wù)，有效開展各類審計項目，發(fā)現(xiàn)問題、剖析原因、提出建議、督促整改，幫助公司規(guī)范管理、防范風(fēng)險、提升價值。

(一)開展風(fēng)險管理審計，規(guī)避和控制公司潛在風(fēng)險

要積極關(guān)注企業(yè)頂層戰(zhàn)略決策和關(guān)鍵業(yè)務(wù)措施的落實情況，及時向決策者通報戰(zhàn)略實施中存在的結(jié)構(gòu)性矛盾和增量性問題，讓企業(yè)發(fā)現(xiàn)發(fā)展差距，進而檢驗戰(zhàn)略的有效性，及時部署解決。要關(guān)注經(jīng)營過程中存在的資金和財務(wù)管理風(fēng)險，包括長期不能收回的應(yīng)收賬款、持續(xù)債務(wù)、擔(dān)保、訴訟賠償和其他無形債務(wù)，持續(xù)判斷風(fēng)險管理的狀況和有效性，評估風(fēng)險管理的合理性、措施的充分性和實施的有效性，為企業(yè)改進風(fēng)險管理提供意見和建議。

（二）加強建設(shè)項目審計，提高投資管控效率

加強工程項目過程審計，將風(fēng)險管理、內(nèi)控和效益審查評價整合到建設(shè)項目各環(huán)節(jié)，有機協(xié)調(diào)事前、事中、事后審計，突破傳統(tǒng)崗位界限。加強工程項目的前饋控制，從源頭開始在工程項目建設(shè)中實施主動審計監(jiān)控，對初設(shè)可研、證照辦理、概預(yù)算審查、招投標(biāo)監(jiān)督、項目施工和進度等持續(xù)反饋審計信息可以及時糾正偏差，妥善控制風(fēng)險，改進和加強項目管理，確保項目投資可控。要對建設(shè)項目的整體效果進行評估，對比項目建設(shè)、運行的實際狀態(tài)與項目初設(shè)可研預(yù)定目標(biāo)，評價項目建設(shè)運營的實際效果，查找和分析產(chǎn)生偏差原因，提出切實可行的改進措施，提高建設(shè)項目的經(jīng)濟效益和社會效益，促進項目總體建設(shè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任，有效激勵企業(yè)負(fù)責(zé)人履行職責(zé)

根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)制度和規(guī)定的精神，對企業(yè)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)（負(fù)責(zé)）人開展“離任審計”和“任中審計”，做到任期經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋。審計的范圍將涵蓋黨和國家經(jīng)濟政策的執(zhí)行情況，“三重一大”事項決策，企業(yè)經(jīng)營管理活動等方面。此外，還要審查領(lǐng)導(dǎo)人員落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制、重大事項報告制度和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定等情況，準(zhǔn)確界定經(jīng)濟責(zé)任，客觀評價經(jīng)營績效，監(jiān)督和促進企業(yè)負(fù)責(zé)人權(quán)力規(guī)范運行和履職盡責(zé)。

（四）開展經(jīng)濟效益審計，促進企業(yè)健康發(fā)展

要對企業(yè)生產(chǎn)、采購、存儲、銷售等財務(wù)收支活動進行審計，規(guī)范企業(yè)財務(wù)活動合規(guī)合法。要對企業(yè)主要經(jīng)濟資源的利用效率進行審計，查明投入成本與獲取利潤的情況,分析經(jīng)濟活動消耗資源的高低，判斷經(jīng)濟活動的效益效果。要對企業(yè)整體運行效率進行審計，評價企業(yè)組織架構(gòu)是否適應(yīng)企業(yè)規(guī)模，機構(gòu)管理職能是否有效發(fā)揮,針對性的提出完善和改進建議。要對企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營各項考核指標(biāo)進行審計，綜合評定是否取得預(yù)期的經(jīng)營成果，為績效考核或契約考核提供依據(jù)。要查找大額虧損企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，綜合分析形成原因，準(zhǔn)確揭示國有企業(yè)和國有資產(chǎn)經(jīng)營管理中的重點問題和典型案例，提出解決問題的對策建議，增強國有企業(yè)經(jīng)濟活力和競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（五）做好內(nèi)部控制審計工作，確保企業(yè)管理閉合

內(nèi)控審計是促進單位、部門內(nèi)部控制科學(xué)規(guī)劃和有效運行的重要監(jiān)督手段。要綜合審查企業(yè)的管理制度和業(yè)務(wù)流程，找出制度設(shè)計中的薄弱環(huán)節(jié)，完善管理真空環(huán)節(jié)，修改不適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)狀的條款，積極防范風(fēng)險。要對企業(yè)制度的有效性進行全面測試，重點關(guān)注制度在重要業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)事項、高風(fēng)險業(yè)務(wù)的運行效率，以確保制度的有效實施。要客觀評估企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣勢、內(nèi)部控制體系的可靠性、完整性和貫徹執(zhí)行情況，及時提出改進建議，幫助企業(yè)修復(fù)內(nèi)控體系的設(shè)計和運行，促進企業(yè)整體組織架構(gòu)和管理體系及其流程的優(yōu)化，確保企業(yè)制度合法、合規(guī)、規(guī)范、高效執(zhí)行。

三、整合審計資源，提高內(nèi)審工作效能

隨著國有企業(yè)內(nèi)部治理的不斷完善和閉合，對審計工作的要求逐步提高與審計資源有限的矛盾日益突出。內(nèi)審機構(gòu)要結(jié)合企業(yè)的整體管理和發(fā)展規(guī)劃，全面規(guī)劃和優(yōu)化審計資源，提高審計資源使用效率，實現(xiàn)審計效果的最大化。

一是全盤考慮，統(tǒng)籌謀劃內(nèi)部審計“上下聯(lián)動”的工作模式，協(xié)調(diào)和配置內(nèi)部審計資源。在項目計劃上，下級審計機構(gòu)上報審計項目，總部審計機構(gòu)統(tǒng)一規(guī)劃審計項目，確保無死角無遺漏。在項目實施過程中要集約審計資源，采取融合式、“1+N”等工作方法，實現(xiàn)一次進點實施多個項目，一次審計多項審計成果，努力提高審計效率，保證審計質(zhì)量。二是加強與社會審計服務(wù)的內(nèi)外部聯(lián)系。隨著審計范圍的不斷擴大，內(nèi)部審計力量不足與審計項目不斷增多的矛盾逐步顯現(xiàn)，在這種情況下，通過購買會計師事務(wù)所、工程造價咨詢等中介機構(gòu)提供的服務(wù)，由內(nèi)審人員帶領(lǐng)配合參與審計項目，既可以發(fā)揮社會審計專業(yè)性較強、獨立性較高的優(yōu)勢，有效緩解審計資源不足的矛盾，也可以彌補單位內(nèi)部審計人員專業(yè)能力不足的問題，通過相互合作促進內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)能力的提高。三是發(fā)展大數(shù)據(jù)審計信息化建設(shè)，探索基于企業(yè)數(shù)據(jù)資源的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的發(fā)展，收集企業(yè)各種生產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進行全面分析比對，發(fā)現(xiàn)存在的疑點和問題,評估存在的風(fēng)險和等級,逐步形成審計信息化和數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)模式，完善審計信息化工作體系。

四、督促問題整改，推進審計成果轉(zhuǎn)化增效

審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，既是審計成果轉(zhuǎn)化利用的根本途徑和審計價值的重要體現(xiàn)，也是推進企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營，強化黨風(fēng)廉政建設(shè)的必然要求。必須把落實審計整改作為加強內(nèi)部管理、促進經(jīng)濟發(fā)展的重要手段，確保審計整改工作取得實效。一要建立審計整改跟蹤臺賬，列出整改清單，明確整改責(zé)任單位（部門）、整改責(zé)任人、整改時限和目標(biāo)要求，在一定范圍內(nèi)定期公示整改進度和事項，并對整改落實情況進行滿意度測評，確保問題逐項得到整改。二要建立信息共享工作機制，內(nèi)部審計加強與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、財務(wù)、組織、人事等其他部門的多方聯(lián)動，提供重大問題線索，增強協(xié)同效應(yīng)，促進審計成果轉(zhuǎn)化。三要把審計監(jiān)督和追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，對整改不力造成重大影響和損失的單位和個人進行追責(zé)問責(zé)，強化整改效力，有效保護國有資產(chǎn)。

五、提高工作質(zhì)量，不斷提升助企增效能力

內(nèi)部審計工作要想更好的發(fā)揮其全部職能，就必須不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，規(guī)范工作標(biāo)準(zhǔn)，提升審計效能、規(guī)避審計風(fēng)險，不斷適應(yīng)形勢變化，實現(xiàn)審計成果和審計效益雙提高。

一是要健全內(nèi)部審計制度體系，規(guī)范審計工作流程，明確審計工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)審人員在審計過程中依規(guī)依據(jù)開展工作。審計組成員要明確工作職責(zé)，規(guī)范審計工作記錄，統(tǒng)一工作底稿模板，強化現(xiàn)場審計管理，嚴(yán)控審計流程節(jié)點，確保審計過程可控。要加強對審計報告的分級審查復(fù)核，確保內(nèi)容完整，事實清楚，定性準(zhǔn)確，處理依規(guī)、建議可行。二是健全良性考核機制和競爭激勵機制。把審計執(zhí)業(yè)能力、審計工作業(yè)績、審計職業(yè)道德作為職級提升、工資分配、評先評優(yōu)的依據(jù)，通過職位晉升和職稱提薪，激發(fā)內(nèi)審人員的干事創(chuàng)業(yè)主動性，拓展審計職業(yè)化道路。三是持續(xù)做好審計人員業(yè)務(wù)能力提升。要做到集中培訓(xùn)與自我學(xué)習(xí)相結(jié)合、繼續(xù)教育與職稱考試相結(jié)合、業(yè)務(wù)理論與實踐案例相結(jié)合，使審計人員不僅成為查核賬務(wù)、計算機應(yīng)用的能手，更要做綜合分析研判的高手、精通企業(yè)管理的行家里手，著力培養(yǎng)專家型、復(fù)合型內(nèi)審人才。四是塑造審計人員正確價值觀。要求審計人員客觀公正、勤勉盡責(zé)、遵紀(jì)守法、廉潔奉公執(zhí)業(yè)，維護企業(yè)經(jīng)濟秩序，更好地為企業(yè)提質(zhì)增效服務(wù)。

六、結(jié)語

新時期經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展給國有企業(yè)帶來重要影響和挑戰(zhàn)，國有企業(yè)內(nèi)部審計部門也應(yīng)直面形勢與任務(wù)，圍繞企業(yè)提質(zhì)增效發(fā)展目標(biāo)，積極轉(zhuǎn)變工作理念，及時發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)運營管理中的典型問題和突出矛盾，建言獻策提升管理水平，聚焦合規(guī)管理，預(yù)防風(fēng)險隱患，促進國有企業(yè)提質(zhì)增效，有效發(fā)揮國有經(jīng)濟在經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展中的中流砥柱作用。

相關(guān)鏈接

內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計是“外部審計”的對稱。由部門、單位內(nèi)部專職審計人員進行的審計。目的在于幫助部門、單位的管理人員實行最有效的管理。內(nèi)部審計與外部審計相配合并互為補充，是現(xiàn)代審計的一大特色。健全的內(nèi)部審計制度，可為外部審計提供可信賴的資料，減少外部審計的工作量。在中國，內(nèi)部審計不僅是部門、單位內(nèi)部經(jīng)濟管理的重要組成部分，而且作為國家審計的基礎(chǔ)，被納入審計監(jiān)督體系。