國有港口企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決措施

李向東

摘要：在全球經(jīng)濟一體化的背景下，大宗商品的運輸對區(qū)域乃至國家的發(fā)展具有重要作用，港口行業(yè)處在全球經(jīng)濟運行的關(guān)鍵物流節(jié)點上，而國有港口企業(yè)在行業(yè)中占據(jù)著極其重要的地位。國有港口企業(yè)作為傳統(tǒng)重資產(chǎn)行業(yè)，如何適應(yīng)瞬息萬變的外部市場，加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制顯得尤為必要。本文分析了國有港口企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性，剖析了企業(yè)普遍存在的內(nèi)部管理模式粗放、內(nèi)控制度設(shè)計不合理、全員參與程度不高以及財務(wù)管理理念滯后等實際問題，有針對性的提出了切實可行的解決措施。

關(guān)鍵詞：國有港口企業(yè);內(nèi)部控制;問題;措施

企業(yè)內(nèi)部控制是為合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，達到提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而由企業(yè)管理層、經(jīng)營層和全體員工共同實施的管理活動。利用企業(yè)內(nèi)部各崗位相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，規(guī)范各部門、各節(jié)點控制職能，形成一個較為完整的內(nèi)部控制體系。

一、國有港口企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

做大做強港口產(chǎn)業(yè)，確保國有資產(chǎn)的保值增值，使企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展，是國有港口企業(yè)的重要歷史使命。企業(yè)經(jīng)營管理水平的高低，風險防控能力的強弱，關(guān)鍵在于內(nèi)部控制體系是否完善，制度執(zhí)行是否有力。

國有港口企業(yè)內(nèi)部控制的健全和完善，有利于維護國有資產(chǎn)安全，有利于提升企業(yè)財務(wù)管理水平、提升企業(yè)核心競爭力，保障企業(yè)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，為建立企業(yè)全面風險防控體系奠定良好的基礎(chǔ)。

二、國有港口企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部管理模式粗放

國有港口企業(yè)屬于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，從業(yè)人員總體年齡偏大、文化程度偏低、職業(yè)技能單一、人員信息化操作能力弱。管理層的經(jīng)營理念受傳統(tǒng)經(jīng)濟模式的影響，內(nèi)部管理模式粗放。新設(shè)備、新技術(shù)、新工藝的不斷涌現(xiàn)，重組、轉(zhuǎn)型、戰(zhàn)略調(diào)整等，成為國有港口企業(yè)煥發(fā)新生的必由之路，但也容易造成企業(yè)在快速擴張時，重視企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要遠高于對內(nèi)部控制的關(guān)注，內(nèi)部控制制度的建設(shè)已遠遠不能與現(xiàn)代企業(yè)制度要求匹配，亟需得到改善。

（二）內(nèi)部控制制度全員參與度不高

很多國有港口企業(yè)往往也建立了內(nèi)部控制制度，但實際執(zhí)行時常浮于表面，部分員工對于內(nèi)部控制的具體內(nèi)容不了解，或是只停留在制度層面，沒有形成全員貫徹執(zhí)行的良好氛圍。制度執(zhí)行的嚴肅性不夠，怕得罪人、多一事不如少一事的不良風氣，嚴重阻礙了制度的執(zhí)行。

（三）內(nèi)控制度設(shè)計不合理，脫離實際

國有港口企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計不合理主要反映在以下三個方面：

1.制度覆蓋的范圍不全面

內(nèi)部控制制度沒有做到董事會、管理層和全體員工全覆蓋，沒有做到各項生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動全覆蓋，沒有滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

2.制度設(shè)計沒有突出重點

內(nèi)部控制制度全覆蓋不一定代表大而全，不貫徹重要性原則，必定會犧牲效益，影響效率。首先，重要資產(chǎn)管控工作沒有得到高度重視，國有港口企業(yè)一般為重資產(chǎn)企業(yè)，資產(chǎn)管理決不能輕視;其次，關(guān)鍵控制點偏離，重要風險點未能納入內(nèi)控制度，沒有遵循不相容崗位要分離的原則。

3.制度設(shè)計與實際脫節(jié)

內(nèi)部控制制定后經(jīng)年不變，脫離了實際的要求，職責與責任不明確，實用性不強，沒有隨著外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整而對內(nèi)部控制制度作相應(yīng)的改進和完善。

（四）財務(wù)管理工作重視程度不夠，財務(wù)管理理念滯后

有些國有港口企業(yè)存在對會計管理工作不重視、會計機構(gòu)設(shè)置不合理、財務(wù)管理機制不健全、財務(wù)人員風險防控意識不強、財務(wù)管理系統(tǒng)落后等問題。

三、國有港口企業(yè)內(nèi)部控制解決措施

（一）加強內(nèi)控制度的宣貫

國有港口企業(yè)加強內(nèi)控制度的起點應(yīng)該著眼于制度的宣貫，宣貫的目的是做到全員皆知、全員遵守。內(nèi)控制度宣貫的思路是要讓全員明確加強內(nèi)控制度的重要性、主要內(nèi)容、實現(xiàn)的目標以及實現(xiàn)的方式。宣貫可采取集中學習、知識競賽、案例分析等多種形式，要多樣化，要講求實效，切忌流于形式。各單位領(lǐng)導(dǎo)層是宣貫的關(guān)鍵，如果一個單位領(lǐng)導(dǎo)層沒有高度重視制度宣貫，那必定會導(dǎo)致執(zhí)行力缺失，內(nèi)控制度不管制定得多好，都將淪為一紙空文或一場空談。

（二）加強企業(yè)精細化管理

在港口規(guī)模不斷擴大，競爭日益激烈的市場環(huán)境下，國有港口企業(yè)想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，那就一定要從粗放型管理向精細化管理轉(zhuǎn)變。精細化管理以提高效能為目標，以明確量化標準為手段，要真正實現(xiàn)企業(yè)的精細化管理，就必須做到“三提升”，即提升管理隊伍素質(zhì)，提升制度建設(shè)力度，提升資源整合力度。

（三）做好內(nèi)部控制設(shè)計工作

1.全面倡導(dǎo)業(yè)財融合觀念

國有港口企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計工作的重要性不言而喻，各部門都要共同參與，尤其是業(yè)務(wù)、財務(wù)部門，要共同配合梳理崗位及業(yè)務(wù)流程的風險點，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的信息共享。財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的相互融通，可以為業(yè)務(wù)決策提供依據(jù)，改善財務(wù)管理滯后的問題，有利于為公司的生產(chǎn)經(jīng)營提供戰(zhàn)略性的參考，有利于增強財務(wù)風險意識，提升財務(wù)管理效果。

將業(yè)財融合嵌入組織架構(gòu)、嵌入關(guān)鍵控制活動中，能保障內(nèi)部控制的有效實施，同時又豐富了內(nèi)部控制的手段，提升內(nèi)部控制水平。倡導(dǎo)業(yè)財融合觀念，其實就是要求內(nèi)部控制在制度層面、在控制流程層面實現(xiàn)企業(yè)各管理層級、各崗位、各個員工的全覆蓋。

2.強化內(nèi)部控制流程設(shè)計

制定內(nèi)部控制制度的目的在于能有效執(zhí)行，國有港口企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)控制度往往發(fā)布了一大堆的規(guī)章制度，卻忽視了執(zhí)行層面的實際要求。我們要做的就是保障規(guī)章制度簡潔、高效，實施流程要豐滿、要細化，要讓所有的經(jīng)營管理活動，都能找到適當?shù)膬?nèi)部控制流程，便于執(zhí)行、便于監(jiān)督、便于評價。

完善的實施流程設(shè)計要便于在流程中設(shè)置控制點，便于企業(yè)在應(yīng)對外部環(huán)境變化時對目標和方向進行實時調(diào)整，更好地防范經(jīng)營風險。

3.強化風險導(dǎo)向意識

國有港口企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計時，一定要貫徹以風險防控為導(dǎo)向的原則，對企業(yè)原有的風險評估體系要及時進行升級和優(yōu)化，對內(nèi)部管理的各環(huán)節(jié)要進行全面的風險辨識，對重要環(huán)節(jié)進行重點控制。

（四）樹立全員財務(wù)管理理念

財務(wù)管理主要著眼于企業(yè)管理的量化標準，內(nèi)部控制則側(cè)重于對企業(yè)管理質(zhì)量的保障，兩者是密不可分的。如果國有港口企業(yè)在建立內(nèi)部控制時，沒有財務(wù)的專業(yè)指導(dǎo)，建立的內(nèi)控體系肯定不符合企業(yè)發(fā)展的實際，也肯定無法起到防范財務(wù)風險的目的。

國有港口企業(yè)很多管理層，總是將財務(wù)管理定位在傳統(tǒng)“記賬”的層面上，隨著企業(yè)外部環(huán)境的不斷變化，國有企業(yè)管理要求的提升，財務(wù)管理不單單是財務(wù)一個部門的責任，也不是一個部門就能真正實現(xiàn)管理要求。“大財務(wù)”概念于是應(yīng)運而生，所謂“大財務(wù)”其實就是樹立全員財務(wù)管理的理念，促使財務(wù)管理延伸成為從事前、事中到事后的全員、全過程、全方位的管理，進一步發(fā)揮財務(wù)管理在內(nèi)部控制中的作用。

（五）加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度

國有港口企業(yè)內(nèi)控制度的生命力在于執(zhí)行，內(nèi)部控制真正執(zhí)行到位，是內(nèi)控體系運行是否正常、風險防控是否有效的關(guān)鍵。

1.國有港口企業(yè)內(nèi)部控制要有效順利實施，必須設(shè)立相對獨立和相對有效的內(nèi)部控制機構(gòu)，配備專門人員、專職進行內(nèi)部控制管理活動。設(shè)立的專職內(nèi)部控制機構(gòu)，需要熟悉企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，不能與業(yè)務(wù)脫節(jié)，與管理層和其他利益相關(guān)部門的關(guān)聯(lián)性要低。人員要進行專門培訓(xùn)，以提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強責任意識和風險識別能力。

2.國有港口企業(yè)作為傳統(tǒng)的重資產(chǎn)企業(yè)，實物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、存貨、材料及低值易耗品等）在總資產(chǎn)的占比較高，內(nèi)部控制要引起高度重視，管控需做細做實，存貨和固定資產(chǎn)至少每年要進行一次全面清查，確保資產(chǎn)的安全完整。固定資產(chǎn)的購置、管理與處置，要確保申請與審批、審批與執(zhí)行等各崗位之間的獨立性，切實貫徹不相容崗位要分離的原則。

3.國有港口企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，資金流動量往往很大，貨幣資產(chǎn)（銀行存款、現(xiàn)金、其他貨幣資金、有價票據(jù)等）控制的重要節(jié)點要多加關(guān)注，資金要加強集中管理、合理調(diào)度，加強大額資金管控流程的監(jiān)管力度，持續(xù)跟蹤監(jiān)測、預(yù)警資金內(nèi)部控制流程中發(fā)生的異動情況，加強對銀行賬戶和網(wǎng)銀的監(jiān)管。

4.要經(jīng)常組織對重點崗位、重點領(lǐng)域進行重點風險點的排查，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時制定控制措施。主要的風險點包括：制度體系的重點風險，道德素質(zhì)的重點風險，崗位職責的重點風險，業(yè)務(wù)流程的重點風險。

（六）加強內(nèi)部控制信息化管理系統(tǒng)的運用

國有港口企業(yè)建立內(nèi)部控制信息化管理體系，有利于提升內(nèi)部控制管理及整體流程管理水平，有利于企業(yè)加強風險管理。采用內(nèi)控信息化管理系統(tǒng)，可以將內(nèi)部控制和流程管理無縫對接、緊密結(jié)合起來，以往的手工流程可以被信息系統(tǒng)所取代，大量業(yè)務(wù)流程可以被自動化執(zhí)行，減少人工干預(yù)，降低主客觀出錯風險，使企業(yè)內(nèi)部控制從靜態(tài)的文檔跟蹤管理轉(zhuǎn)化為動態(tài)的業(yè)務(wù)流程跟蹤管理。

（七）加大內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)管力度

加大國有港口企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)管力度的主要內(nèi)容為：首先，要通過內(nèi)控執(zhí)行和反饋，發(fā)現(xiàn)和修正內(nèi)控制度的系統(tǒng)性缺陷，并加以完善;其次，要加強內(nèi)控執(zhí)行督導(dǎo)，建立問責機制，對內(nèi)控執(zhí)行中的出現(xiàn)的主觀性問題，及時進行問責。

國有港口企業(yè)要勇于改革現(xiàn)有內(nèi)部控制制度，建立完善的風險評估體系，實現(xiàn)內(nèi)部控制與風險評估的統(tǒng)一。定期或不定期對內(nèi)控執(zhí)行進行穿透測試，能較為直觀的發(fā)現(xiàn)存在的問題，建立風險管控清單，可以進一步分析問題是系統(tǒng)性的，還是執(zhí)行層面的，找出制度設(shè)計缺陷和重要風險點，并加以完善。

四、結(jié)束語

隨著國有港口企業(yè)轉(zhuǎn)型升級步伐的加快，建立完整有效的內(nèi)部控制體系是國有港口企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展的共同要求，有賴于企業(yè)管理理念的提升、內(nèi)控制度設(shè)計的完善、內(nèi)控制度執(zhí)行的強化、內(nèi)控制度監(jiān)督力度的加大。內(nèi)部控制體系的健全和完善對規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理、提升市場競爭力、保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。

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