化工企業(yè)稅務管理策略研究

文/郭玲（紹興淘寶紡織品有限公司）

引言：化工企業(yè)的技術(shù)性較強，其生產(chǎn)經(jīng)營需要大量的設備器械支持，產(chǎn)品投入產(chǎn)出比例穩(wěn)定，成本控制難度較低，但是企業(yè)的投入產(chǎn)出比經(jīng)常被稅務機關(guān)作為稅收分析依據(jù)，而且稅務機關(guān)還通過企業(yè)產(chǎn)品的市價測算企業(yè)是否足額繳稅。稅務機關(guān)對化工企業(yè)的稅務監(jiān)管力度持續(xù)加大，企業(yè)的稅務管理重要性突出，化工企業(yè)必須及時解決稅務管理問題，消除稅務風險隱患，在合法繳稅納稅前提下控制企業(yè)成本。

一、化工企業(yè)稅務管理實際意義

化工企業(yè)稅務管理對經(jīng)營發(fā)展的意義重大，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）降低稅務成本，在政府部門和國家實現(xiàn)職能的財政需求下，加大財政稅收力度無法避免，稅收逐漸增加已經(jīng)常態(tài)化。化工企業(yè)在經(jīng)營過程中必須將稅務成本作為主要的經(jīng)營成本，將稅務管理作為控制稅務成本的主要手段，合理節(jié)稅，避免稅收處罰成本。（2）強化企業(yè)稅法觀念，提高企業(yè)的財務管理質(zhì)量?，F(xiàn)階段，稅法政策不斷完善，稅收征管力度大，逃稅漏稅現(xiàn)象明顯減少，企業(yè)在加強稅務管理過程中，管理人員和財會人員要對新會計準則、會計法規(guī)和會計制度進行深入了解，從而間接提升企業(yè)的財務管理水平[1]。（3）優(yōu)化并調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資源配置最優(yōu)。國家出臺的多項稅收優(yōu)惠政策和稅率差異指導鼓勵企業(yè)積極創(chuàng)新技術(shù)和投資產(chǎn)業(yè)，以此享受稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)優(yōu)化資源配置和產(chǎn)業(yè)調(diào)整。

二、化工企業(yè)稅務管理問題分析

（一）財稅政策不斷變化，“放管服”改革加劇稅務風險

目前，國內(nèi)財稅法規(guī)、部門規(guī)章、地方優(yōu)惠政策等數(shù)量不斷增加，國家雖然強調(diào)稅收法規(guī)，但是財稅文件中最突出的內(nèi)容仍然是部門規(guī)章、地方稅收政策和各類稅收征管細則。自稅制改革進入深水期以來，財稅政策頻繁變動，減稅降費內(nèi)容增加，企業(yè)降低稅負路徑增多，同時多繳稅風險也隨之形成。近幾年“放管服”改革下，稅務部門將涉稅審批改為備案制，但與此同時因稅企信息不對稱問題，導致企業(yè)承擔較高的稅務風險。

（二）稅務籌劃不到位，稅務成本控制不足

化工企業(yè)通過稅務籌劃可合法避稅節(jié)稅，就目前實際情況而言，化工企業(yè)稅務籌劃不到位，未能達成預期效益目標，稅務成本控制相對不足?；て髽I(yè)經(jīng)營的核心目的是價值增長和成本降低，但是在稅務籌劃過程中，企業(yè)財稅人員所掌握的稅務信息不充分，過于依賴歷史數(shù)據(jù)，稅務籌劃方案與實際聯(lián)系較淺，導致企業(yè)有限的稅務資源被浪費。此外，稅務籌劃人員未能及時捕捉財稅政策與宏觀經(jīng)濟形勢的變化，導致稅務籌劃差異性增加，稅務籌劃效率低。

（三）稅務風險分析與評價準確性低，影響企業(yè)稅務管理質(zhì)量

化工企業(yè)的稅務風險分析與評價準確性較低，稅務風險預測識別不及時，進而影響企業(yè)的稅務管理質(zhì)量?；て髽I(yè)在實際經(jīng)營期間，受政策變化、經(jīng)濟環(huán)境變化、內(nèi)部管理不合理等的影響，一直面對較高的稅務風險威脅，比如收入確認、發(fā)票管理、細化稅務籌劃方案等工作出現(xiàn)失誤，導致稅務風險產(chǎn)生。在稅務管理過程中，缺少準確的稅務風險與評價機制，將直接影響企業(yè)的稅務管理質(zhì)量和效率，稅務管理漏洞發(fā)現(xiàn)不及時，企業(yè)可能會面臨稅務機關(guān)的懲罰，稅務成本增加[2]。

（四）財稅人員數(shù)量少，稅務管理效率相對較低

化工企業(yè)的財稅人員是稅務管理的核心要素，一般情況下，企業(yè)的稅務工作主要由財務人員負責，財務人員要同時兼顧日常經(jīng)營監(jiān)督、財務核算、稅務管理等工作，工作量繁重，無法全身心投入稅務管理工作中?，F(xiàn)階段企業(yè)的財稅人員數(shù)量較少，大量的稅務管理工作缺少足夠多且優(yōu)秀的人才支撐，企業(yè)的稅務管理效率降低。

三、化工企業(yè)稅務管理策略研究

（一）加強稅企溝通消除信息不對稱，準確掌握最新的稅收政策

化工企業(yè)需要加強與當?shù)囟悇諜C關(guān)的溝通聯(lián)系，及時咨詢最新稅收政策條例，在稅務機關(guān)指導下，合理使用各項稅收優(yōu)惠政策，完善稅務籌劃方案。化工企業(yè)的稅務管理主要負責人在實際工作中，要及時與稅務機關(guān)專管員保持溝通，快速了解稅收政策和稅收征管要求，盡可能規(guī)避稅務風險。國家出臺的稅收政策數(shù)量不斷增加，各項稅收文件通知如雨后春筍，化工企業(yè)稅務人員需要及時掌握最新的稅收政策，預測稅務管理風險，確保企業(yè)的稅務管理活動都處于法律條例的范圍內(nèi)。另外，化工企業(yè)也可以利用線上平臺，獲取最新的稅收政策信息，基于信息系統(tǒng)，化工企業(yè)可以將稅務總局最新發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策的目的和應用要求進行全面分析，提前做好避稅準備工作，根據(jù)稅收政策要求，及時調(diào)整經(jīng)營計劃，避免出現(xiàn)不必要的稅務實際成本支出。

（二）科學展開稅務籌劃工作，控制稅務成本和效益

稅務籌劃是化工企業(yè)節(jié)稅避稅的主要手段，也是合法手段，化工企業(yè)應當科學地展開稅務籌劃工作，并控制稅務成本效益。稅務籌劃應當從以下幾個方面入手：第一，健全稅務籌劃制度，以嚴格的制度約束指導稅務籌劃人員的實際工作，統(tǒng)籌規(guī)劃稅務工作，化工企業(yè)應當根據(jù)每年稅收政策文件通知，以及當?shù)囟悇諜C關(guān)提出的政策文件，對稅務籌劃制度進行完善更新；第二，優(yōu)化稅務籌劃組織結(jié)構(gòu)，化工企業(yè)應當成立稅務管理部門，統(tǒng)籌負責稅務管理工作，推動稅務籌劃、稅務分析、稅務風險管理等工作順利完成[3]。稅務部門與財務部門和其他業(yè)務部門的聯(lián)系必不可少，企業(yè)各部要積極參與稅務部門組織的稅務籌劃會議，負責提供真實的涉稅事項資料，從而便于稅務管理部門從整體出發(fā)，制定精準的稅務籌劃方案；第三，及時更新稅務籌劃方案，稅務籌劃相關(guān)人員除需要關(guān)注最新的稅收政策動態(tài)之外，還需要全面了解企業(yè)內(nèi)部所有涉稅事項，準確采集涉稅信息，確保稅務籌劃方案全面覆蓋企業(yè)的所有經(jīng)營環(huán)節(jié)，提高稅務籌劃方案的可行性；第四，化工企業(yè)應當及時細化主要稅種籌劃措施，以增值稅為例，企業(yè)可對抵扣時間進行籌劃，企業(yè)當期采購的進項稅額允許從當期銷項稅額中抵扣，“當期”是非常關(guān)鍵的時間限定，化工企業(yè)需要以“當期”為范圍，調(diào)控采購貨物入庫以及進項稅申報抵扣時間，合法合理地遞延納稅時間，以此獲取一定的資金時間價值；化工企業(yè)可設置成員企業(yè)或是將成員企業(yè)合并，比如某化工企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品主要原料是廢舊物資，物資采購渠道分別為外地企業(yè)和本地廢品回收單位，前者可以獲取增值稅專用發(fā)票，后者無法獲取，因此該化工企業(yè)成立獨立的廢舊物資收購公司，其具有獨立法人資格并進行獨立核算，然后該化工企業(yè)從設立的收購公司收購廢舊物資，在此過程中該化工企業(yè)可以按照市場價格獲得物資，并且取得有效的增值稅專用發(fā)票，增值稅進項稅能夠足額抵扣。第四，《環(huán)境保護稅法》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動中每一排放口或沒有排放口的應稅大氣污染物，應當依據(jù)污染量對污染排放進行大小排序，對前三項征收環(huán)保稅。因此，像化工企業(yè)這一類有污染排放的企業(yè)，必須要按照相關(guān)稅法繳納環(huán)保稅。對于企業(yè)來說，加強對日常稅務工作的重視度，尤其是財務部門和工程部門、采購部門、技術(shù)部門的配合，依據(jù)化工反應原理準確判斷企業(yè)污染排放的應稅稅目，并基于物料衡算方式對生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際產(chǎn)生的污染物排放量進行核算；同時，依據(jù)政策規(guī)定向相關(guān)部門申報繳納環(huán)保稅，避免后續(xù)被稅務機關(guān)追責。

（三）準確分析和評價稅務風險，提高稅務管理質(zhì)量

稅務風險是企業(yè)稅務管理中的主要內(nèi)容之一， 化工企業(yè)有必要健全稅務風險管理體系，更新稅務風險識別分析和評估機制，加大稅務風險管控力度，進一步提升化工企業(yè)稅務管理質(zhì)量。首先，化工企業(yè)需要健全稅務風險識別分析機制，基于財務指標變動，對稅務風險進行識別分析，比如分析化工企業(yè)的業(yè)務收入指標變化，假使企業(yè)的收入指標變動超出正常范圍，則存在未入賬風險；成本指標超過正常范圍，則存在虛增成本風險；業(yè)務費用超出正常范圍，則可能存在費用多列支風險。不同指標下的稅務風險各不相同，化工企業(yè)需要具體情況具體分析，準確識別每一種稅務風險，做好風險分析，從而制定精確的風險應對措施；其次，稅務風險評估，化工企業(yè)可以使用定性和定量分析結(jié)合的方式，對稅務風險發(fā)生概率、影響范圍等進行評估。定性評估具有過強的主觀性，評估結(jié)果直接受評估人員素質(zhì)影響，為確保稅務風險評估結(jié)果準確客觀，化工企業(yè)可以使用專家和管理層打分方式，進一步分析確定稅務風險等級，提前預判風險，將風險對企業(yè)造成的負面影響降到最低；最后，加強稅務內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制是企業(yè)防范各類風險的有效措施，在稅務管理過程中，化工企業(yè)也可以充分利用內(nèi)部控制手段，協(xié)助稅務管理和風險管理工作，全方位地防控稅務風險?；て髽I(yè)的內(nèi)控體系中對企業(yè)稅負影響較深的主要環(huán)節(jié)有資金、貨物、固定資產(chǎn)、成本、購銷模式、籌資以及對外投資等，化工企業(yè)的生產(chǎn)設備投入量巨大，而且流動資金需求大，產(chǎn)生稅務風險的因素較多，因此企業(yè)必須通過加強內(nèi)控管理，達到防控稅務風險的目的，比如在企業(yè)籌集資金環(huán)節(jié)中，企業(yè)選擇不同籌資方式，面對的稅務風險各不相同，根據(jù)政策企業(yè)向金融機構(gòu)貸款產(chǎn)生的利息可以在稅前扣除，化工企業(yè)則可以通過向正規(guī)銀行借款來實現(xiàn)節(jié)稅目標[4]。

（四）培養(yǎng)和引進專業(yè)財稅人才，在信息技術(shù)支撐下提高稅務管理效率

化工企業(yè)應當對內(nèi)部財稅人才進行篩選培養(yǎng)，同時根據(jù)企業(yè)發(fā)展形勢，引進專業(yè)的財稅人才，化工企業(yè)內(nèi)部的涉稅崗位職責清晰后，則要安排人員從事相關(guān)工作，人力資源部門則要掌握內(nèi)部財稅人才的實際實力，將人才安排至合適位置，確?！昂娩撚迷诘度猩稀保娣沼谄髽I(yè)的稅務管理工作。在組織內(nèi)部財稅人員參加培訓學習的同時，引進外部人才也至關(guān)重要，為企業(yè)儲備足夠多的人才資源，夯實稅務管理團隊，夯實稅務管理工作基礎。目前信息技術(shù)快速發(fā)展，化工企業(yè)在稅務管理方面也要緊跟稅務機關(guān)的征管要求，快速提升內(nèi)部稅務系統(tǒng)的功能，要求財稅人員積極使用信息系統(tǒng)，完成大部分稅務管理工作，在系統(tǒng)平臺上對內(nèi)、對外交流溝通，保持信息溝通渠道暢通。為高效使用信息系統(tǒng)，企業(yè)財稅人員也需經(jīng)過系統(tǒng)培訓，學習相關(guān)技能，確保能夠熟悉系統(tǒng)各功能模塊。

四、結(jié)語

綜上所述，化工企業(yè)不僅要高度重視研發(fā)技術(shù)創(chuàng)新、新產(chǎn)品研發(fā)，同時也要重點關(guān)注國家稅收政策法規(guī)的變化，研究內(nèi)部稅務管理問題，及時優(yōu)化稅務管理工作，控制稅務風險和稅務成本，從而減輕企業(yè)的經(jīng)營壓力。隨著化工企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴大，其面臨的稅務管理問題和風險也在逐漸增加，同時稅務管理也是企業(yè)控制經(jīng)營成本的主要手段，化工企業(yè)在改革經(jīng)營管理模式之際，也應該推動稅務管理改革優(yōu)化，及時解決稅務管理問題，全面提高企業(yè)的稅務管理效率，進而協(xié)助化工企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。