新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新研究分析

劉生亮

（浙江廣播電視大學(xué)云和分校，浙江 云和 323600）

作為政府資金收入的主要渠道，財(cái)政稅收工作的良好開(kāi)展有利于政府宏觀調(diào)控市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，為公共事業(yè)與設(shè)施的建設(shè)提供充足資金。財(cái)政稅收直接關(guān)系我國(guó)民生，但稅收體制中存在一些限制問(wèn)題，以致無(wú)法發(fā)揮財(cái)政稅收作用，比如監(jiān)督力度薄弱、部門(mén)與人員職責(zé)分工不合理等，影響了體制改革效果。據(jù)此，應(yīng)創(chuàng)新完善財(cái)政稅收體制，明確規(guī)范化、公正化的發(fā)展途徑，以全面提高財(cái)稅體制改革水平。

一、開(kāi)展財(cái)政稅收體制改革的必要性

（一）提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，“一帶一路”政策的提出為企業(yè)帶來(lái)了良好的發(fā)展機(jī)遇，為了在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中獲得一席之地，不但企業(yè)自身應(yīng)具備雄厚的資金支持，國(guó)家也應(yīng)在稅務(wù)方面給予支持。由此，深化財(cái)政稅收體制改革具備重要作用，直接影響著未來(lái)我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。改革期間應(yīng)給予中小企業(yè)更多的扶持幫助，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，拓展成長(zhǎng)空間，提高生存能力。

（二）優(yōu)化財(cái)政管理體系

以往地方政府財(cái)務(wù)管理與中央財(cái)政管理存在一定矛盾，稅務(wù)對(duì)于地方政府而言屬于長(zhǎng)效的盈利機(jī)制，而隨著稅收內(nèi)容的減少，地方政府稅收收入不斷下降，這使得地方政府采用抬高土地資源價(jià)格的方法實(shí)現(xiàn)營(yíng)收平衡，增加了房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本，提高了房地產(chǎn)價(jià)格。為了遏制此問(wèn)題的發(fā)生，中央政府出臺(tái)了多項(xiàng)打壓政策，使得地方政府財(cái)政收入進(jìn)一步減少，以致在增值稅基礎(chǔ)上另加稅收項(xiàng)目，再次將壓力轉(zhuǎn)移至企業(yè)。由此，深化財(cái)政稅收體制改革十分必要，可以規(guī)范地方政府稅收管理，解決地方與中央之間的稅收矛盾。

（三）適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境

“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了支持，在“一帶一路”的引領(lǐng)下，未來(lái)京津冀經(jīng)濟(jì)圈、粵港澳大灣區(qū)建設(shè)，會(huì)逐步走向國(guó)際化水平，優(yōu)化完善稅收體制，可以擺脫現(xiàn)有內(nèi)容的局限性，真正將國(guó)際貿(mào)易當(dāng)作稅收改革的主導(dǎo)方向。國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出多方聯(lián)動(dòng)的發(fā)展形態(tài)各地區(qū)中小企業(yè)與地方龍頭企業(yè)存在一定聯(lián)系，構(gòu)成多元化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)。雖然龍頭企業(yè)可以帶動(dòng)周邊企業(yè)與行業(yè)的發(fā)展，增加地區(qū)經(jīng)濟(jì)收入，但隨著“一帶一路”政策的深入實(shí)行，京津冀以及粵港澳大灣區(qū)的國(guó)際經(jīng)濟(jì)影響力會(huì)逐步提升，此時(shí)必須改革現(xiàn)有的財(cái)政稅收機(jī)制，以使用新時(shí)代的發(fā)展環(huán)境。

二、新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革面臨的問(wèn)題

（一）稅收體制有待完善

當(dāng)前財(cái)政稅收體制并未達(dá)到預(yù)期的管理效果，比如鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)稅管理工作的稅收機(jī)制與實(shí)際管理情況存在差距，制約了財(cái)政管理職能的發(fā)揮，長(zhǎng)此以往必然會(huì)增大城鄉(xiāng)差距。而財(cái)稅體制改革中的問(wèn)題，主要因?yàn)轭A(yù)算管理透明度較差，責(zé)任制度沒(méi)有得到嚴(yán)格落實(shí)，對(duì)此，應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大預(yù)算范圍，編制可行的預(yù)算報(bào)表，細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目，通過(guò)強(qiáng)化監(jiān)管，提高預(yù)算管理透明度。同時(shí)，各地中小企業(yè)稅負(fù)壓力較大，財(cái)政稅收體制改革工作流于形式，且地方政府沒(méi)有合理劃分事權(quán)與財(cái)權(quán)，執(zhí)行壓力較大，工作效率較低。除此之外，即便部分政府部門(mén)分離了事權(quán)與財(cái)權(quán)，但沒(méi)有與其他權(quán)利做好匹配，財(cái)政稅收體制無(wú)法達(dá)到預(yù)期的完善效果[1]。

（二）監(jiān)督力度不足

財(cái)政稅收行為與管理要求是否一致，與監(jiān)督管理部門(mén)的工作存在直接聯(lián)系，監(jiān)管人員應(yīng)細(xì)化管理規(guī)定，針對(duì)財(cái)政稅收管理問(wèn)題，加大監(jiān)管力度。當(dāng)前部分企業(yè)較為短視，僅注重眼前利益，甚至為了短期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)出現(xiàn)逃避稅款的行為，沒(méi)有依法履行納稅職責(zé)，加大了監(jiān)管難度，為國(guó)家?guī)?lái)不同程度的經(jīng)濟(jì)損失。偷稅、漏稅行為將會(huì)直接影響財(cái)政稅收體制的公平性與法制性，對(duì)于按規(guī)定納稅的主體并不公平，長(zhǎng)期必然會(huì)擾亂正常的市場(chǎng)秩序，降低人們的生活質(zhì)量。這便對(duì)財(cái)政稅收監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)能力與專業(yè)素質(zhì)提出更高要求，且隨著監(jiān)管要求與任務(wù)量的增加，財(cái)稅監(jiān)管人員需要面臨更大挑戰(zhàn)。若財(cái)政稅收監(jiān)管隊(duì)伍專業(yè)素養(yǎng)較低，沒(méi)有端正工作態(tài)度，將會(huì)弱化監(jiān)管效果，無(wú)法保證財(cái)政稅收工作的順利開(kāi)展，也為財(cái)政稅收體制的深化改革帶來(lái)更大難度。

（三）轉(zhuǎn)移支付體系不健全

轉(zhuǎn)移支付的目的在于調(diào)節(jié)財(cái)政，平衡地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步進(jìn)行。由于各地區(qū)經(jīng)濟(jì)要求各不相同，中央政府在進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付時(shí)存在一定難度，若沒(méi)有規(guī)范進(jìn)行調(diào)配工作，則無(wú)法發(fā)揮轉(zhuǎn)移支付體系的作用。且分析財(cái)政支付結(jié)構(gòu)，在財(cái)政中，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付占比要高于一般轉(zhuǎn)移支付的占比，執(zhí)行原則與實(shí)踐操作存在出入，影響轉(zhuǎn)移支付效率，無(wú)法體現(xiàn)公平性。同時(shí)，對(duì)轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)管工作大多停留于表面，無(wú)法保證不同結(jié)構(gòu)下轉(zhuǎn)移支付工作的均衡性，極易誘發(fā)違規(guī)行為。

（四）預(yù)算管理機(jī)制存在缺陷

預(yù)算管理制度的完善與執(zhí)行效果直接影響著財(cái)稅體制的改革效果，當(dāng)前財(cái)政部門(mén)并未充分重視預(yù)算管理工作，沒(méi)有編制完善的預(yù)算內(nèi)容，預(yù)算過(guò)程存在整體統(tǒng)計(jì)與分散支出問(wèn)題，引發(fā)呆賬與壞賬問(wèn)題。同時(shí)，相關(guān)工作人員沒(méi)有細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目，不利于此后的財(cái)政規(guī)劃工作，無(wú)法更好地服務(wù)于當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)建設(shè)。除此之外，預(yù)算監(jiān)管工作也缺乏有效性與合理性，經(jīng)常發(fā)生違規(guī)問(wèn)題，降低了政府的公信力，加劇了政府部門(mén)與群眾之間的矛盾。

三、新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新途徑

目前財(cái)政稅收體制改革依然存在較多問(wèn)題，為了達(dá)到預(yù)期效果，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，深入探究革新路徑，在增加國(guó)家稅收收入的基礎(chǔ)上，優(yōu)化財(cái)稅管理效果，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。

（一）完善財(cái)政稅收機(jī)制

在創(chuàng)新改革財(cái)政稅收機(jī)制的過(guò)程中，應(yīng)給予地方政府充分的自主權(quán)利，并接受上級(jí)部門(mén)的監(jiān)督，引入分級(jí)分權(quán)模式，循序漸進(jìn)的提高財(cái)稅收入。具體而言，應(yīng)構(gòu)建中央級(jí)與地方級(jí)財(cái)政部門(mén)，并在地方級(jí)部門(mén)下設(shè)市級(jí)財(cái)政部門(mén)，全面貫徹落實(shí)財(cái)政稅收體制，促進(jìn)各級(jí)政府間的和諧發(fā)展，提高中央政府的財(cái)政調(diào)控能力，激發(fā)地方政府的參與熱情，保證財(cái)政稅收體制改革的穩(wěn)步進(jìn)行。同時(shí)，還應(yīng)劃分財(cái)政稅收管理各個(gè)部門(mén)與工作人員的職能與權(quán)限范圍，明確工作責(zé)任，實(shí)現(xiàn)上下級(jí)的緊密銜接，提高財(cái)政稅收工作效率。期間還應(yīng)采用精細(xì)化管理模式，重新梳理管理流程，并設(shè)置專門(mén)崗位，明確各個(gè)部門(mén)與工作人員的財(cái)政稅收管理權(quán)限與級(jí)別，通過(guò)分級(jí)分權(quán)方法，充分發(fā)揮每位工作人員的職能，做到責(zé)任到人，促進(jìn)稅收工作的規(guī)范發(fā)展。

財(cái)政稅收體制的完善工作并非一蹴而就，相關(guān)政府部門(mén)應(yīng)以稅收種類、經(jīng)濟(jì)類型為依據(jù)，針對(duì)不同稅種合理設(shè)置征收范圍，調(diào)整稅率，保證全面落實(shí)稅種改革工作。各地方政府的情況各不相同，應(yīng)結(jié)合實(shí)際制定稅收優(yōu)惠政策，保證當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)的高效發(fā)展，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)注入動(dòng)力。除此之外，為了給財(cái)政稅收體制改革工作提供更多支持，還應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化情況制定經(jīng)濟(jì)政策，在債務(wù)處理期間遵循科學(xué)合理原則，事先分類債務(wù)，并制定相應(yīng)的管理制度，直至完成全部債務(wù)的處理工作。期間還應(yīng)遵循一體化理念，征求各從業(yè)人員意見(jiàn)，優(yōu)化財(cái)政管理流程，構(gòu)建信息化的財(cái)政管理平臺(tái)，以更好地服務(wù)于財(cái)政稅收管理工作，提高財(cái)政稅收體制的執(zhí)行效率[2]。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督管理力度

為了動(dòng)態(tài)跟進(jìn)財(cái)政稅收體制的改革進(jìn)度，全方位了解財(cái)政稅收資金的使用情況，還應(yīng)加大監(jiān)管力度，細(xì)化監(jiān)督環(huán)節(jié)。財(cái)政稅收監(jiān)督部門(mén)應(yīng)成立專門(mén)的監(jiān)督管理小組，定期培訓(xùn)組員，使其掌握更多的財(cái)稅監(jiān)督理論知識(shí)與操作技能，培養(yǎng)豐富的儲(chǔ)備人才，嚴(yán)格確保財(cái)政稅收監(jiān)督工作的規(guī)范化、有序化進(jìn)行。同時(shí)，還應(yīng)完善財(cái)政稅收監(jiān)管制度，為財(cái)稅征收工作提供正確參考依據(jù)。對(duì)于監(jiān)督管理部門(mén)而言，應(yīng)根據(jù)財(cái)政稅收機(jī)制改革進(jìn)度階段性啟動(dòng)監(jiān)管制度，強(qiáng)化各部門(mén)的協(xié)調(diào)與溝通，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任制度，及時(shí)有效處理財(cái)政稅收監(jiān)管環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，提高稅收監(jiān)管效率。除此之外，在更新財(cái)政稅收內(nèi)容的基礎(chǔ)上，還應(yīng)跟進(jìn)制度革新，落實(shí)多樣化的財(cái)政稅收監(jiān)管活動(dòng)，一旦發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，應(yīng)在明確責(zé)任人的前提下，根據(jù)規(guī)定嚴(yán)厲處罰，保證財(cái)政稅收監(jiān)管政策的權(quán)威性與有效性，杜絕再次發(fā)生違法行為。

（三）健全轉(zhuǎn)移支付體系

為了合理調(diào)節(jié)不同轉(zhuǎn)移支付類型比例，規(guī)范財(cái)政稅收支付轉(zhuǎn)移活動(dòng)，還應(yīng)健全轉(zhuǎn)移支付體系。相關(guān)工作人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到轉(zhuǎn)移支付工作的重要性，學(xué)習(xí)更多的理論知識(shí)，拓寬知識(shí)層面，為規(guī)范轉(zhuǎn)移支付行為提供依據(jù)。期間還應(yīng)根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，合理調(diào)節(jié)支付數(shù)額，保證調(diào)配工作的合理性與公平性。為了全面了解轉(zhuǎn)移支付的實(shí)際情況，各級(jí)政府部門(mén)應(yīng)建立可行的監(jiān)管制度，嚴(yán)加監(jiān)督，保證財(cái)政轉(zhuǎn)移支付活動(dòng)的有序開(kāi)展。當(dāng)前財(cái)政稅收收入與支出制度依然有待完善，為了明確各責(zé)任人的權(quán)利與義務(wù)范圍，還應(yīng)構(gòu)建溝通交流機(jī)制，保證財(cái)政支出的透明性與公開(kāi)性。當(dāng)處理復(fù)雜財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)，財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)人員及時(shí)溝通，避免融入主觀情緒，嚴(yán)格根據(jù)納稅標(biāo)準(zhǔn)處理財(cái)務(wù)問(wèn)題，保證財(cái)政資金的高效使用，達(dá)到預(yù)期監(jiān)管效果。

轉(zhuǎn)移支付體系的完善還應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)情況，避免出現(xiàn)糊涂賬，通過(guò)與地區(qū)環(huán)境的有效匹配，穩(wěn)步推進(jìn)轉(zhuǎn)移支出項(xiàng)目，在平衡地區(qū)經(jīng)濟(jì)收入的基礎(chǔ)上，體現(xiàn)社會(huì)公平性。為了更好地應(yīng)用至實(shí)際轉(zhuǎn)移支付工作，轉(zhuǎn)移支付體系的建立必須以實(shí)際為出發(fā)點(diǎn)，嚴(yán)格控制資金調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)，并引入縱橫交錯(cuò)的轉(zhuǎn)移模式，將轉(zhuǎn)移支付活動(dòng)向偏遠(yuǎn)地區(qū)傾斜，提高民生服務(wù)質(zhì)量。

（四）優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)制

為了給預(yù)算管理工作提供更多支持，在優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)制的過(guò)程中，應(yīng)成立專門(mén)的管理部門(mén)，并合理調(diào)整預(yù)算支出體系。預(yù)算管理機(jī)制的實(shí)施過(guò)程中，管理部門(mén)、支出核算部門(mén)、監(jiān)督管理部門(mén)均發(fā)揮著重要作用，部門(mén)負(fù)責(zé)人之間應(yīng)強(qiáng)化溝通力度，編制科學(xué)的預(yù)算方案，保證合理支出。財(cái)政管理人員應(yīng)在預(yù)算管理機(jī)制完善期間給予更多建設(shè)性意見(jiàn)，嚴(yán)格審查財(cái)政支出項(xiàng)目，提高資金的使用效率。在制定預(yù)算方案時(shí)，應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，合理計(jì)算資源利用率與損害率，以此為依據(jù)控制資金投放力度，避免出現(xiàn)偷稅、漏稅問(wèn)題，保證財(cái)產(chǎn)安全。

在均衡公共服務(wù)方面，還應(yīng)適當(dāng)調(diào)整財(cái)政稅收收支情況與稅負(fù)比例，保證財(cái)政稅收機(jī)制革新工作的順利開(kāi)展，高效達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。除此之外，在完善預(yù)算管理制度期間，還應(yīng)將預(yù)算資金更多傾斜于民生建設(shè)服務(wù)，為群眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，拉近群眾與政府之間的關(guān)系，為財(cái)政稅收體制改革工作提供支持。期間人民群眾具備預(yù)算監(jiān)督權(quán)利，保證有效預(yù)算、有效支出，在增強(qiáng)群眾責(zé)任意識(shí)的基礎(chǔ)上，減輕監(jiān)督人員的工作壓力，促進(jìn)財(cái)稅制度的良性運(yùn)行[3]。

（五）提高工作人員素質(zhì)

一方面應(yīng)加大監(jiān)督人員的培養(yǎng)力度，給予更多的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，聘請(qǐng)業(yè)內(nèi)專業(yè)人員指導(dǎo)，使監(jiān)督人員樹(shù)立正確的工作作風(fēng)，了解最新的財(cái)政管理理念與稅收政策，保證財(cái)政稅收體制改革工作的順利進(jìn)行。培訓(xùn)時(shí)還應(yīng)使工作人員掌握信息化軟件的操作流程，以直觀準(zhǔn)確了解每項(xiàng)資金的使用情況，為財(cái)務(wù)稅收管理決策的制定提供價(jià)值性依據(jù)。同時(shí)，監(jiān)督管理人員必須具備廉潔奉公的意識(shí)，避免徇私舞弊，創(chuàng)設(shè)優(yōu)良的財(cái)政稅收環(huán)境，為財(cái)政稅收體制的改革提供動(dòng)力。另一方面，應(yīng)加大稽查人員的培養(yǎng)力度，作為財(cái)政稅務(wù)征收人員，稽查人員的綜合素質(zhì)直接影響著體制改革效果。對(duì)此，應(yīng)要求稽查人員時(shí)刻學(xué)習(xí)，掌握最新稅收制度，提高業(yè)務(wù)能力，且還應(yīng)熟練操作稅務(wù)系統(tǒng)，滿足稅務(wù)稽查工作的要求。除此之外，稽查人員應(yīng)時(shí)刻注重自身的職業(yè)形象，在稅務(wù)征收工作中嚴(yán)格遵守職業(yè)操守，通過(guò)接受思想道德培訓(xùn)，提高政治素養(yǎng)與道德素養(yǎng)。

（六）推進(jìn)稅收管理接軌國(guó)際

未來(lái)我國(guó)企業(yè)主要的發(fā)展方向?yàn)楫a(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化，為了更好地為企業(yè)提供稅收管理幫助，形成制約保護(hù)，應(yīng)推進(jìn)稅收管理對(duì)接國(guó)際經(jīng)濟(jì)，形成良性發(fā)展循環(huán)。在惡劣的國(guó)際形勢(shì)下，政府財(cái)稅部門(mén)可以為企業(yè)提供稅務(wù)傾斜，幫助其渡過(guò)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，規(guī)避國(guó)際市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。期間，政府部門(mén)還可以通過(guò)調(diào)控國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，為國(guó)際貿(mào)易提供幫助，在優(yōu)化稅務(wù)管理政策的前提下，為企業(yè)提高必要的經(jīng)濟(jì)避風(fēng)港，為同步推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收管理發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

當(dāng)前我國(guó)財(cái)政稅收改革工作刻不容緩，相關(guān)部門(mén)應(yīng)不斷完善稅收體制，結(jié)合財(cái)政稅收的管理情況，加大監(jiān)管力度，保證財(cái)稅體制的實(shí)用性，從而進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)稅管理效果，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出貢獻(xiàn)。