個(gè)人所得稅改革對(duì)企業(yè)決策行為的影響研究

陳玲

（重慶淘葫蘆科技有限公司，重慶 400000）

一、個(gè)人所得稅改革簡(jiǎn)述

個(gè)人所得稅改革是我國(guó)社會(huì)發(fā)展必須經(jīng)歷的環(huán)節(jié)，能夠滿足社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。個(gè)人所得稅改革的內(nèi)容主要涉及六個(gè)方面。第一，完善納稅人規(guī)定。第二，完善個(gè)人所得稅制度，通過(guò)分類與綜合相結(jié)合的方式，劃分納稅標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一個(gè)人所得稅的繳納標(biāo)準(zhǔn)。第三，調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，改變以往級(jí)距，擴(kuò)大了10%以下稅率的級(jí)距。第四，提高基本扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，把原有的3500元基本扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元，減小了收入者承擔(dān)的稅收壓力［1］。第五，在原有附加扣除基礎(chǔ)上，重新設(shè)立附加扣除，增加了與民生緊密相關(guān)的扣除內(nèi)容。第六，針對(duì)社會(huì)中存在的不合法的避稅現(xiàn)象，此次個(gè)人所得稅改革增加了反避稅條例，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照相關(guān)條例監(jiān)督企業(yè)的納稅行為，一定程度上打擊了企業(yè)存在的避稅現(xiàn)象，有助于我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。

二、個(gè)人所得稅改革對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響

（一）對(duì)企業(yè)薪酬契約的影響

個(gè)人所得稅改革對(duì)企業(yè)薪酬契約方面造成的影響并不明顯。首先，在個(gè)人所得稅稅負(fù)問(wèn)題上，企業(yè)員工個(gè)人所得稅稅負(fù)的增加，能激發(fā)內(nèi)部員工的工作積極性，使他們?yōu)榱双@得更多的經(jīng)濟(jì)收入，積極投身到工作中，提高工作效率，從而提高企業(yè)的整體效益。第二，在個(gè)人議價(jià)能力問(wèn)題上，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)理人有較強(qiáng)的議價(jià)能力，會(huì)使得個(gè)人稅負(fù)轉(zhuǎn)移，增加企業(yè)的稅負(fù)壓力。第三，在員工流動(dòng)問(wèn)題上，個(gè)人所得稅改革對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工流動(dòng)造成的影響不大。

個(gè)人所得稅改革對(duì)企業(yè)薪酬契約決策方面帶來(lái)的影響具有較多的不確定因素，企業(yè)需要根據(jù)管理目標(biāo)進(jìn)行薪酬契約決策，以實(shí)現(xiàn)更好地運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。

（二）對(duì)企業(yè)員工雇傭的影響

個(gè)人所得稅改革直接影響到企業(yè)內(nèi)部員工的利益，員工為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)收入，會(huì)積極投身工作，提高工作效率，從而增加自己的薪酬。同時(shí)，企業(yè)為了獲得更多的勞動(dòng)力，會(huì)通過(guò)降低薪酬的手段，使得企業(yè)員工雇傭現(xiàn)象發(fā)生變化。個(gè)人所得稅改革對(duì)企業(yè)員工雇傭方面有著重要的影響［2］。我國(guó)個(gè)人所得稅制度制定的時(shí)間較短，整體還不十分完善，制度調(diào)整時(shí)缺乏精確的數(shù)據(jù)支持，因此，個(gè)稅改革雖然能夠促使企業(yè)低收入員工積極工作，但對(duì)企業(yè)的高收入員工影響較小。針對(duì)個(gè)人所得稅改革的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)員工雇傭和管理的目標(biāo)，調(diào)整雇傭管理相關(guān)規(guī)章制度，以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久發(fā)展。

（三）對(duì)企業(yè)投資決策的影響

目前，我國(guó)關(guān)于個(gè)人所得稅改革對(duì)企業(yè)投資決策影響的研究還不夠深入和全面，本文主要就個(gè)人所得稅改革對(duì)企業(yè)投資決策三個(gè)方面的影響進(jìn)行論述。第一，生產(chǎn)要素代替方面。個(gè)人所得稅改革能夠降低企業(yè)承擔(dān)的勞動(dòng)力成本，部分企業(yè)為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)聘用更多的員工，減少固定資產(chǎn)的采購(gòu)費(fèi)用，從而達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的目的。第二，在現(xiàn)金管理方面。個(gè)人所得稅改革降低了企業(yè)的勞動(dòng)力成本，使得企業(yè)能夠用于投資方面的資金更豐富，從而更多地開(kāi)展投資活動(dòng)。第三，在激勵(lì)投資方面。個(gè)人所得稅改革對(duì)企業(yè)低收入群體的影響較小，主要影響企業(yè)的高收入群體，即企業(yè)高管。個(gè)人所得稅改革后，部分企業(yè)高管為了獲得更多的收入，會(huì)增加企業(yè)的投資活動(dòng)。

我國(guó)有關(guān)個(gè)人所得稅改革對(duì)企業(yè)投資決策的影響的研究資料較少，需要不斷對(duì)企業(yè)的投資決策行為進(jìn)行分析，加大相關(guān)研究的力度，做好企業(yè)決策行為的因素分析和總結(jié)。

（四）對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)改革的影響

我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)主要指“五險(xiǎn)”，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)由企業(yè)和個(gè)人共同繳納保費(fèi)，工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)則完全由企業(yè)承擔(dān)。社會(huì)保險(xiǎn)繳納金額的增加，在一定程度上增加了企業(yè)員工的福利，激發(fā)員工的工作積極性，提高了企業(yè)的生產(chǎn)效率，同時(shí)也增加了企業(yè)的成本［2］。社會(huì)保險(xiǎn)改革對(duì)企業(yè)決策行為會(huì)產(chǎn)生一定的影響，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一，在現(xiàn)金流動(dòng)方面。企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)繳納金額減少，流動(dòng)資金則會(huì)有所增加，企業(yè)能夠用這些流動(dòng)資金開(kāi)發(fā)其他項(xiàng)目、進(jìn)行投資，企業(yè)的相關(guān)決策行為也會(huì)增加。第二，在生產(chǎn)要素方面。企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)繳納金額增加，會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的人力成本，為了增加利益，企業(yè)會(huì)通過(guò)投資替代人力成本的投入，從而導(dǎo)致企業(yè)的決策行為增加。

三、個(gè)人所得稅改革對(duì)企業(yè)決策行為的影響

個(gè)人所得稅改革影響著企業(yè)的薪酬和勞動(dòng)力供給，對(duì)企業(yè)的投資決策行為具有一定的影響。企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)，應(yīng)充分考慮個(gè)人所得稅改革可能帶來(lái)的影響，以增強(qiáng)決策的正確性，避免企業(yè)出現(xiàn)決策行為失誤的現(xiàn)象。

（一）對(duì)企業(yè)決策的影響

企業(yè)決策指企業(yè)管理人員結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，在市場(chǎng)調(diào)研基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀或發(fā)展中的某一問(wèn)題采取的行動(dòng)方案，能夠幫助企業(yè)解決實(shí)際存在的問(wèn)題。企業(yè)在決策前，應(yīng)當(dāng)結(jié)合個(gè)人所得稅改革對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，保證決策的正確性。一方面，企業(yè)管理人員應(yīng)充分考慮個(gè)人所得稅改革對(duì)企業(yè)薪酬契約、員工雇傭、投資行為等方面產(chǎn)生的影響，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展需求，進(jìn)行決策行為的科學(xué)規(guī)劃［2］。另一方面，企業(yè)在完善決策流程時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合個(gè)人所得稅改革對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響和企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，分析管理人員投資行為可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作，從而減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生的不良影響，保障穩(wěn)定運(yùn)行。

（二）對(duì)領(lǐng)導(dǎo)行為的影響

企業(yè)管理人員的決策行為對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展有著重要的影響。管理人員在決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)肩負(fù)起自己的責(zé)任，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況與發(fā)展需求，保障決策符合企業(yè)的發(fā)展要求，讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展、增加利益。一方面，企業(yè)管理人員應(yīng)逐步提升自身的素養(yǎng)，不斷學(xué)習(xí)管理知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)知識(shí)，做好運(yùn)營(yíng)管理工作，指引企業(yè)發(fā)展的路徑。另一方面，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)加大對(duì)個(gè)人所得稅改革的研究力度，不斷分析個(gè)人所得稅改革對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響，調(diào)整決策行為，保證決策行為與企業(yè)的運(yùn)營(yíng)理念相符，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)能夠長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

（三）對(duì)內(nèi)部溝通的影響

企業(yè)的內(nèi)部溝通可以分為正式溝通與非正式溝通，正式溝通主要是在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行信息交流，收集企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中存在的問(wèn)題，創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)理念，采取相關(guān)措施解決問(wèn)題，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好運(yùn)營(yíng)。非正式溝通指在組織外進(jìn)行溝通，是企業(yè)營(yíng)造良好工作氛圍的主要方式。個(gè)人所得稅改革對(duì)企業(yè)的員工雇傭情況造成了一定影響，企業(yè)在決策前，可以通過(guò)正式溝通與非正式溝通的方式，收集員工對(duì)個(gè)人所得稅改革的看法和感想，結(jié)合員工反饋，分析個(gè)人所得稅改革帶來(lái)的影響，從而為企業(yè)決策提供更加精確豐富的信息，有助于企業(yè)的決策符合運(yùn)營(yíng)需求。

（四）對(duì)創(chuàng)新行為的影響

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展就必須創(chuàng)新，企業(yè)決策應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)創(chuàng)新進(jìn)行，為企業(yè)發(fā)展注入活力，從而保障企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。企業(yè)在決策時(shí)，可以結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，充分考慮市場(chǎng)調(diào)查和企業(yè)內(nèi)部調(diào)研的信息，以及個(gè)人所得稅改革帶來(lái)的影響，提出具有創(chuàng)新性的決策，保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，提升企業(yè)綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；企業(yè)還可以通過(guò)創(chuàng)新決策不斷解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的各種問(wèn)題，緩解企業(yè)運(yùn)營(yíng)壓力，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理效果；企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加大對(duì)個(gè)人所得稅改革的研究力度，不斷分析個(gè)人所得稅改革對(duì)企業(yè)發(fā)展與決策產(chǎn)生的影響，結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求，分析相關(guān)影響因素，從而減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的不穩(wěn)定因素，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)有關(guān)個(gè)人所得稅改革對(duì)企業(yè)決策行為影響的研究較少，應(yīng)當(dāng)加大研究力度，不斷分析對(duì)企業(yè)決策行為產(chǎn)生影響的因素，為企業(yè)決策提供更多支持，保證企業(yè)決策的正確性，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。