影響高職院校預(yù)算編制與管理因素及對策分析

唐純

（廣西交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院，廣西 南寧 530000）

一、影響高職院校預(yù)算編制和管理的因素分析

（一）預(yù)算編制層面

1.預(yù)算編制目標缺乏戰(zhàn)略支持

從目前情況來看，高職院校在預(yù)算目標設(shè)置方面存在一定問題。一方面，由于高職院校的利益參與機構(gòu)和內(nèi)部管理組織較為復(fù)雜，涉及學(xué)校出資人、合作辦學(xué)方等，而預(yù)算目標設(shè)置需要協(xié)調(diào)各層級之間的關(guān)系，平衡經(jīng)濟效益與社會效益，這使得高職院校在預(yù)算目標設(shè)置方面存在難度；另一方面，部分高職院校的預(yù)算目標與戰(zhàn)略規(guī)劃聯(lián)系程度不高，過于追求短期效益，沒有考慮到高職院校的長期發(fā)展。中長期目標缺乏聯(lián)系性，甚至存在嚴重背離，進而影響了預(yù)算管理工作的科學(xué)性［1］。

2.預(yù)算編制時間與執(zhí)行差異較大

通常情況下，高職院校的預(yù)算編制工作時間在下半年，而真正落實到教育工作中，還需要在春節(jié)過后春季學(xué)期開學(xué)時，經(jīng)過財務(wù)部門充分分解，由校長辦公會審核通過以后，才能正式執(zhí)行。預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行時間上的差異，使得預(yù)算編制內(nèi)容無法全面覆蓋整個預(yù)算年度，也影響了預(yù)算編制的準確性。

3.預(yù)算編制方法相對落后

由于預(yù)算管理在我國應(yīng)用時間較短，高職院校長期以來所采取的預(yù)算編制方法，大多為簡單的增量預(yù)算法，即以上一年預(yù)算執(zhí)行情況為基數(shù)，聯(lián)系本年度的項目規(guī)劃，對歷史數(shù)據(jù)進行適當增量和遞減，就形成本年度的預(yù)算方案。這種預(yù)算編制方法雖然程序簡單，可用于固定經(jīng)費編制，但無法應(yīng)用到動態(tài)數(shù)據(jù)層面，也缺乏對教育行業(yè)和市場環(huán)境的兼顧；同時，伴隨著教育行業(yè)市場化逐步推進，高職院校的收支情況會受到生源規(guī)模、同行競爭等因素的影響，過于單一的預(yù)算編制方法必然會影響預(yù)算編制方案的可執(zhí)行性。

4.預(yù)算編制缺乏充分的溝通

由于預(yù)算責(zé)任部門預(yù)算管理意識淡薄，以及對預(yù)算編制的重視度不夠，在申報項目計劃及經(jīng)費時，事先未與財務(wù)部門進行有效的溝通，并且在編制本部門次年年度預(yù)算時也未申報該項目，而是直接向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)申請，認為只要經(jīng)校長辦公會通過，上級主管部門批復(fù)，就一定會有預(yù)算安排，最終因溝通脫節(jié)而造成項目漏報。尤其是一些需要提前向上級主管部門申報次年計劃的特殊項目容易漏報，如公務(wù)用車購置申請。

（二）預(yù)算執(zhí)行層面

1.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不到位

首先，由于部分高職院校尚未成立專業(yè)的預(yù)算管理部門，預(yù)算編制到執(zhí)行監(jiān)管由財務(wù)部門牽頭主導(dǎo)，其他責(zé)任部門參與程度較低，在信息不對稱的環(huán)境下，很難保證預(yù)算方案的精準性；其次，高職院校所獲取的財政資金撥付時間，因地域差異而存在差異，而預(yù)算項目執(zhí)行需要充足的資金作為支持，這就造成預(yù)算執(zhí)行進度與資金支出進度產(chǎn)生時間差異，超預(yù)算支出或賬戶滯留資金較多等現(xiàn)象時有發(fā)生，使得高職院校整體的預(yù)算執(zhí)行率較低；最后，高職院校缺乏完善的預(yù)算控制機制，在預(yù)算執(zhí)行過程缺乏實時跟蹤與監(jiān)督控制，再加上問責(zé)機制的缺失，使得高職院校普遍存在著預(yù)算執(zhí)行進度緩慢或預(yù)算執(zhí)行偏差較大等問題［2］。

2.預(yù)算分析機制不健全

預(yù)算分析機制就是在預(yù)算執(zhí)行過程中，以季度或月度為一個周期，由預(yù)算責(zé)任部門提交預(yù)算執(zhí)行分析報告，并以組織會議的方式分析預(yù)算執(zhí)行偏差產(chǎn)生的根本原因。但部分高職院校尚未建立預(yù)算分析機制，不能及時了解各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，造成預(yù)算執(zhí)行松弛，也無法真正發(fā)揮預(yù)算管理對資金收支的控制作用。

（三）預(yù)算考核層面

一方面，部分高職院校尚未加強預(yù)算執(zhí)行成果與部門或個人績效考核之間的關(guān)系，由于獎懲機制不健全，無法調(diào)動各部門人員對預(yù)算管理工作的認同性和積極性。預(yù)算執(zhí)行意識淡薄，也是阻礙預(yù)算管理工作順利開展的主要原因。另一方面，高職院校未對重點預(yù)算項目實施項目績效分析，忽略了投入與產(chǎn)出對比，且預(yù)算執(zhí)行成果未反饋和應(yīng)用到下一年度的預(yù)算編制工作當中，使得預(yù)算管理無法在優(yōu)化資源配置環(huán)節(jié)發(fā)揮作用。

二、高職院校優(yōu)化預(yù)算編制與管理工作的策略分析

（一）確保預(yù)算目標與戰(zhàn)略規(guī)劃的一致性

預(yù)算管理是高職院校財務(wù)管理工作中的重要組成部分，它具有全面覆蓋、全過程監(jiān)管和全員參與的基本特征，涉及高職院校經(jīng)營活動及部門層級的方方面面。因此，高職院校在編制預(yù)算目標的過程中，要加強預(yù)算目標與戰(zhàn)略目標之間的聯(lián)系，協(xié)調(diào)統(tǒng)一投資方與管理方的理念，明確高職院校的長期發(fā)展目標，并在戰(zhàn)略規(guī)劃的引導(dǎo)下分別設(shè)置長期預(yù)算目標與短期預(yù)算目標，確保預(yù)算目標與戰(zhàn)略規(guī)劃高度融合。

（二）加強預(yù)算編制工作的科學(xué)性

要想加強預(yù)算編制方案的科學(xué)性，高職院校應(yīng)當從以下幾個方面開展管理活動：其一，針對預(yù)算編制工作設(shè)置管理組織和行為規(guī)范。預(yù)算編制工作必須要嚴格遵循“全員參與”原則，由財務(wù)部門牽頭主導(dǎo)，其他責(zé)任部門高度配合，在總預(yù)算目標的指導(dǎo)下，向各院系和預(yù)算責(zé)任部門下達預(yù)算編制意見；同時，預(yù)算編制也要落實“以收定支”原則，按照重要程度對預(yù)算項目進行等級劃分，統(tǒng)籌安排預(yù)算項目。其二，明確預(yù)算編制內(nèi)容。對于高職院校來說，預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)當包括學(xué)費收入、住宿費收入、人員經(jīng)費預(yù)算、基本運行經(jīng)費預(yù)算、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)預(yù)算、設(shè)備采購預(yù)算等。為了確保預(yù)算方案的全面性和科學(xué)性，單位不僅要將一切收支活動納入預(yù)算范疇之內(nèi)，還要利用預(yù)算工具測算項目費用投入成本與預(yù)期收益，為預(yù)算編制和項目決策提供可行性分析，保證預(yù)算計劃的有效性。其三，合理調(diào)節(jié)預(yù)算編制時間與預(yù)算執(zhí)行差異。依據(jù)事業(yè)單位預(yù)算管理相關(guān)要求，高職院校的預(yù)算編制工作也要遵循“二上二下”的審批流程，并依據(jù)自身的情況對預(yù)算編制時間進行適當調(diào)整，通過設(shè)置預(yù)算階段性目標、編制中長期預(yù)算等方式。其四，采用多元化的預(yù)算編制方法。高職院校的預(yù)算編制方法選擇應(yīng)當結(jié)合預(yù)算收支的特征，選擇有針對性的預(yù)算編制方法。例如：由于高職院校的收入來源較為固定，以財政收入和教育事業(yè)收入為主，因而，可以采用增量預(yù)算法編制預(yù)算；而支出預(yù)算則需要對上一年度的賬戶余額清零，依據(jù)下一年度的項目計劃重新下?lián)?，可以采取更靈活的零基預(yù)算法或滾動預(yù)算法編制預(yù)算。

（三）實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行全過程控制

為了實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行過程的全面控制，首先，高職院校應(yīng)當以嚴格的操作規(guī)范和規(guī)章制度為基礎(chǔ)，要求各部門人員嚴格執(zhí)行資金支出審批制度，依據(jù)預(yù)算方案開展業(yè)務(wù)活動，提升財政資金的使用效益。預(yù)算資金下?lián)芤皂椖款A(yù)算方案為依據(jù)，且資金支出進度要與預(yù)算方案保持一致，非特殊情況超支不補，有結(jié)余留存賬戶；同時，部分特定用途資金項目如需要在年底結(jié)轉(zhuǎn)到下一個預(yù)算年度，需要相關(guān)部門責(zé)任人向上級部門提出書面申請，經(jīng)審批以后方能執(zhí)行結(jié)轉(zhuǎn)。其次，高職院校可以落實崗位責(zé)任制，要求業(yè)務(wù)活動開展要以預(yù)算計劃為依據(jù)，并嚴厲打擊隨意更改預(yù)算項目、年底突擊花錢等現(xiàn)象，追究責(zé)任到個人。最后，完善的預(yù)算分析機制是加強預(yù)算執(zhí)行事中控制的有效手段，高職院?？梢砸载攧?wù)部門為牽頭部門，加強財務(wù)部門與責(zé)任部門之間的溝通交流，定期組織各預(yù)算責(zé)任部門開展預(yù)算分析會議，實時監(jiān)督各項目的預(yù)算執(zhí)行效率，及時解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并勒令預(yù)算執(zhí)行偏差較大的部門進行整改，強化預(yù)算過程監(jiān)督。

（四）健全預(yù)算績效考核體系

高職院校需要實行預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績效考核環(huán)節(jié)直接掛鉤，將預(yù)算執(zhí)行率納入部門與崗位考核指標范疇之內(nèi)，并落實獎懲制度。對于一些實現(xiàn)預(yù)期預(yù)算目標的項目和部門，可以給予物質(zhì)獎勵和資金配置傾斜政策；對于一些預(yù)算執(zhí)行率較低的部門，則相應(yīng)地降低下一年度的預(yù)算資金額度，并向關(guān)鍵責(zé)任人追究責(zé)任，發(fā)揮預(yù)算績效考核的控制作用。此外，高職院校還要重視對重點項目的績效考核，不僅要分析預(yù)算執(zhí)行進度，還要評價項目成本效益性，以經(jīng)濟效益和社會效益作為項目主要評價指標，并為下一年度的預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)支持，搭建完善的預(yù)算閉環(huán)管理體系。

三、結(jié)語

在政策引導(dǎo)和管理需求的共同作用下，預(yù)算管理對于高職院校適應(yīng)政策環(huán)境、提升管理質(zhì)量具有重大意義。因此，高職院校要立足于影響預(yù)算管理工作的關(guān)鍵因素，通過對預(yù)算目標設(shè)置、預(yù)算編制優(yōu)化、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管與預(yù)算績效考核等環(huán)節(jié)的改進，規(guī)范組織和開展預(yù)算編制及預(yù)算管理活動，推動我國教育事業(yè)的發(fā)展。