基于內(nèi)部審計視角的民營企業(yè)財務(wù)管控研究

徐琳

（上海博佳醫(yī)藥科技有限公司，上海 201203）

一、引言

隨著改革開放的不斷深入，民營企業(yè)現(xiàn)如今已是中國市場經(jīng)濟的主力軍，但是市場競爭日益激烈，規(guī)范其經(jīng)營行為成為重中之重，民營企業(yè)的財務(wù)管控面臨著嚴峻的考驗。民營企業(yè)要想更快更好的發(fā)展，就必須重視企業(yè)的財務(wù)管控，牢牢抓住財務(wù)管控的核心，并且要從內(nèi)部審計的視角客觀評估、分析財務(wù)風險，完善財務(wù)管控體系，使民營企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管控規(guī)范化，從而助力企業(yè)合規(guī)、穩(wěn)健、高效發(fā)展。

二、民營企業(yè)財務(wù)管控概述

（一）民營企業(yè)財務(wù)管控的重要性

1.確保企業(yè)資金安全。資金的安全關(guān)系到民營企業(yè)的生死存亡，是企業(yè)財務(wù)管理的核心，是民營企業(yè)財務(wù)管控的重中之重。企業(yè)通過健全資金管理制度來實現(xiàn)財務(wù)管控，讓企業(yè)的各個部門、各工作環(huán)節(jié)的工作人員都負有資金安全的責任和義務(wù)。同時，通過企業(yè)的財務(wù)管控，對企業(yè)的資金進行全面的管理，一手抓企業(yè)的收款，一手抓企業(yè)的采購，做好企業(yè)的資金預(yù)算，促進企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率的提高，使企業(yè)的資金充沛，讓企業(yè)經(jīng)營發(fā)展無后顧之憂。

2.規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理。建立有效的企業(yè)財務(wù)管控，是規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理的重要基礎(chǔ)。財務(wù)管控和企業(yè)內(nèi)控管理一樣，都要以企業(yè)的實際經(jīng)營活動、工作流程作為介質(zhì)。企業(yè)的財務(wù)管控越細致、越嚴謹、越全面，將會越有利的規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理，讓財務(wù)管理工作有章可循，讓工作流程規(guī)范化，從而促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

3.降低經(jīng)營風險。企業(yè)只要開展經(jīng)營活動，無論大小都會面臨相應(yīng)的經(jīng)營風險。企業(yè)的財務(wù)管控能夠從全方位的角度，對企業(yè)目前的經(jīng)營狀況加以分析和評估，并制定與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展相適應(yīng)的財務(wù)管理體系，管控企業(yè)的經(jīng)營活動、工作流程，從而降低經(jīng)營風險，為企業(yè)的發(fā)展提供有力的保障。

（二）民營企業(yè)財務(wù)管控和內(nèi)部審計的關(guān)系

內(nèi)部審計是民營企業(yè)財務(wù)管控的重要管理環(huán)節(jié)，通過內(nèi)部審計與財務(wù)管控相輔相成，為民營企業(yè)管理保駕護航。財務(wù)管控體系是企業(yè)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，而內(nèi)部審計又對企業(yè)日常財務(wù)活動進行及時的評估與監(jiān)督，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、及時性、準確性，從而優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管控體系，為企業(yè)的管理者規(guī)范日常經(jīng)營管理活動。同理，民營企業(yè)擁有完善、健全的財務(wù)管控體系，也推動了企業(yè)內(nèi)部審計工作的優(yōu)化與發(fā)展。

三、民營企業(yè)日常財務(wù)管控現(xiàn)狀及存在的問題

目前，財務(wù)管控在我國民營企業(yè)經(jīng)營中存在著很多問題，如果企業(yè)不加以重視和有效解決，將會嚴重阻礙民營企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

（一）民營企業(yè)財務(wù)管控意識薄弱

我國大多數(shù)民營企業(yè)都是家族企業(yè)，在創(chuàng)立或發(fā)展初期，基本依靠各股東的親朋好友一起創(chuàng)業(yè)。在實際經(jīng)營中，不能有效結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念，缺乏財務(wù)管理意識，財務(wù)管理工作還滯留在傳統(tǒng)的會計核算基礎(chǔ)上，使得財務(wù)管理工作不能有效發(fā)揮其重要作用，不能助力民營企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

（二）民營企業(yè)財務(wù)管控方式落后

很多民營企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模之后，由于對自己的定位不清晰，不能全面剖析自己，沒有及時運用與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的財務(wù)管控方式，從而導致阻礙了企業(yè)的發(fā)展。多數(shù)民營企業(yè)在財務(wù)管控上出現(xiàn)了集權(quán)和分權(quán)兩極分化的現(xiàn)象，要么管得過死，阻礙了企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展，要么管得過松，企業(yè)內(nèi)部管理一盤散沙，不能充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的協(xié)同管理作用。

（三）民營企業(yè)財務(wù)管控體系不完善

目前，有些民營企業(yè)的財務(wù)管理制度還不全面，在實際執(zhí)行中存在各種各樣的問題，有的沒有建立完備的決策審批流程，資金管理、全面預(yù)算管理、采購制度等財務(wù)管理規(guī)定都流于形式，使得企業(yè)的各項經(jīng)濟活動缺乏財務(wù)管控，遏制了企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能，造成企業(yè)經(jīng)營管理上出現(xiàn)了很多的漏洞，不利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

（四）民營企業(yè)財務(wù)管控人員匱乏

大多數(shù)民營企業(yè)財務(wù)人員配備較少，對財務(wù)人員的要求也不高。很多民營企業(yè)只是配備日常所需的經(jīng)營業(yè)務(wù)財務(wù)核算人員，不會單獨涉及財務(wù)管控崗位。而一般的財務(wù)核算人員又往往只局限于簡單的會計核算、報表編制報送，缺乏企業(yè)財務(wù)管控能力，不能從高度和深度根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀來規(guī)劃和完善企業(yè)的財務(wù)管理制度，進行有效的財務(wù)管控，從而阻礙了民營企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

四、充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能，加強民營企業(yè)日常財務(wù)管控

（一）規(guī)范民營企業(yè)業(yè)務(wù)活動，優(yōu)化內(nèi)部審計流程

民營企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時，必須要階段性的梳理業(yè)務(wù)活動。通過對業(yè)務(wù)工作流程的梳理，簡化工作環(huán)節(jié)，完善管理制度，這樣才能讓業(yè)務(wù)流程更加通暢，促進企業(yè)的經(jīng)濟活動高效運轉(zhuǎn)。同時，規(guī)范的業(yè)務(wù)活動也會為企業(yè)的內(nèi)部審計工作打下夯實的基礎(chǔ)。通過不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部審計流程，加強與業(yè)務(wù)的緊密聯(lián)系，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程的改變，對企業(yè)經(jīng)濟活動關(guān)鍵的工作節(jié)點、工作角色加強管理和控制，從根源上找到問題發(fā)生的原因，從而為企業(yè)的經(jīng)濟活動把好質(zhì)控，讓民營企業(yè)規(guī)范業(yè)務(wù)運營，長遠發(fā)展。

（二）加強財務(wù)信息溝通，完善財務(wù)控制體系

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計流程不僅僅是監(jiān)督民營企業(yè)的各項管理章程是否符合規(guī)定、每一項業(yè)務(wù)流程是否符合企業(yè)的SOP，還要審核與之相匹配的財務(wù)信息是否真實有效、合法合規(guī)，財務(wù)核算的憑證附件是否完備，業(yè)務(wù)活動的相關(guān)流轉(zhuǎn)和審批手續(xù)是否齊全。通過加強財務(wù)信息的溝通來完善財務(wù)控制體系，規(guī)避財務(wù)風險。

（三）提高企業(yè)財務(wù)管理水平，保證財務(wù)管控體系運行機制

民營企業(yè)內(nèi)部審計部門必須定期或不定期地檢查和評估企業(yè)財務(wù)管控體系，及時發(fā)現(xiàn)存在或可能存在的管理缺陷，加強對薄弱工作環(huán)節(jié)的質(zhì)控管理，從而確保財務(wù)管控體系運行機制更能真實反映企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，確保企業(yè)財務(wù)基本數(shù)據(jù)的有效性，提高財務(wù)管理水平，保證財務(wù)管控體系正常運行。

（四）有效監(jiān)督財務(wù)管理制度的實施，確保財務(wù)管控的效果

民營企業(yè)內(nèi)部審計工作在財務(wù)管控中起著非常重要的監(jiān)督作用，一是可以通過專項審計來發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理制度的缺陷，比如說對固定資產(chǎn)的專項審計，對重要部門一把手的離任審計，對重點項目的項目審計等等。由點到面，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時糾正，降低企業(yè)風險。二是定期向企業(yè)管理層匯報財務(wù)監(jiān)督檢查報告，如實反映目前企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀，為企業(yè)管理者提供準確的財務(wù)依據(jù)以便企業(yè)作出最好的戰(zhàn)略決策。

（五）預(yù)防各項經(jīng)濟損失的發(fā)生，確保企業(yè)的整體經(jīng)濟利益

有效的內(nèi)部審計工作具有較強的風險防范效應(yīng)，是民營企業(yè)日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行的基礎(chǔ)，促進了民營企業(yè)的生存和發(fā)展。通過內(nèi)部審計工作對企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程、財務(wù)流程進行全面的監(jiān)督和檢查，能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理漏洞，避免企業(yè)內(nèi)部瀆職等狀況的發(fā)生，規(guī)避企業(yè)經(jīng)濟利益損失風險。由于內(nèi)部審計的重要性，民營企業(yè)的內(nèi)部審計部門應(yīng)切實做好以下工作：

1.要不斷完善企業(yè)的內(nèi)部審計制度。民營企業(yè)不能讓內(nèi)部審計部成為組織結(jié)構(gòu)的擺設(shè)，而是要切實依據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和業(yè)務(wù)流程，不斷更新和完善審計制度，讓業(yè)務(wù)流程制度化、規(guī)范化，這樣開展審計工作也可有章可循，推進內(nèi)部審計的工作效率，促進企業(yè)規(guī)范化、可持續(xù)性發(fā)展。

2.要加強內(nèi)部審計的團隊建設(shè)。內(nèi)部審計部門不能僅僅安于現(xiàn)狀，要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、總體布局，不斷完善部門的梯隊建設(shè)。要加強對審計人員的定期和不定期培訓，通過內(nèi)部審計中的實戰(zhàn)案例作為教程培養(yǎng)新人。要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展方向，引入業(yè)務(wù)骨干，參與到日常的內(nèi)部審計工作中去。要改變傳統(tǒng)的審計主導模式，讓復(fù)合型人才加入內(nèi)部審計隊伍，要讓審計專業(yè)背景的審計人員了解業(yè)務(wù)流程，要讓業(yè)務(wù)背景的審計人員學習審計的專業(yè)知識，將業(yè)務(wù)和審計工作相互融合，這樣才能讓內(nèi)部審計工作真正發(fā)揮其監(jiān)督、質(zhì)控、糾錯、預(yù)防風險的作用，防范企業(yè)各種風險的發(fā)生。

3.要健全內(nèi)部審計信息化建設(shè)。內(nèi)部審計部門要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營實際，構(gòu)建自己的審計電子信息化平臺，讓審計流程中的不同角色通過ERP 在系統(tǒng)內(nèi)閉循環(huán)處理日常的內(nèi)部審計管理、內(nèi)部監(jiān)督、風險評估等工作，這樣即可規(guī)范內(nèi)部審計工作，又可起到審計信息內(nèi)部資源共享，達到高效管理的目的，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

（六）確定財務(wù)計劃和預(yù)算管理體系，抓住財務(wù)管控的核心

確定財務(wù)計劃和預(yù)算管理體系。民營企業(yè)要根據(jù)市場的變化和公司總體戰(zhàn)略方向，結(jié)合所屬行業(yè)的動態(tài)，要評估和預(yù)測企業(yè)未來三年的經(jīng)營及財務(wù)狀況，并要作出詳細的財務(wù)預(yù)算，對未來的收入、費用、項目投資、人力成本進行規(guī)劃和細分，通過各部自下而上的部門預(yù)算，結(jié)合公司總體發(fā)展戰(zhàn)略來擬定公司的中長期預(yù)算，為企業(yè)的發(fā)展擬定財務(wù)基線。

財務(wù)管控的核心是民營企業(yè)財務(wù)管控工作的重中之重，在民營企業(yè)財務(wù)管控中，一定要牢牢抓住財務(wù)管控工作的核心。在財務(wù)管控工作中，要以規(guī)范的流程、風險控制和價值導向為核心，全方位提高財務(wù)管控的工作質(zhì)量，讓財務(wù)管控真正成為民營企業(yè)發(fā)展的助推器。

五、結(jié)語

新時代中國經(jīng)濟的飛速發(fā)展為民營企業(yè)提供了很多的發(fā)展機遇，但民營企業(yè)也面臨著更激烈的生存環(huán)境。民營企業(yè)要想加強核心競爭力，長遠發(fā)展，就必須轉(zhuǎn)變企業(yè)管理理念，從內(nèi)部審計的視角來進行企業(yè)的財務(wù)管控工作，要牢牢抓住企業(yè)財務(wù)管控的核心，從根本上做好財務(wù)管控工作，促進企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)健的發(fā)展，讓財務(wù)管控成為民營企業(yè)真正的助推器。