高校財(cái)政資金預(yù)算績(jī)效管理的現(xiàn)狀及建議

胡靜波

（外交學(xué)院 財(cái)務(wù)處，北京 100037）

一、前言

本文通過對(duì)高等院校施行預(yù)算績(jī)效管理的必要性進(jìn)行分析，同時(shí)結(jié)合高等院校預(yù)算績(jī)效管理工作的現(xiàn)狀，針對(duì)績(jī)效目標(biāo)、績(jī)效指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效管理體系和方式方法等內(nèi)容提出多個(gè)針對(duì)性建議，為高等院校的績(jī)效管理工作提供更多助力。

二、高等院校財(cái)政資金預(yù)算績(jī)效管理現(xiàn)狀

（一）績(jī)效目標(biāo)設(shè)定不明確，存在績(jī)效目標(biāo)模糊的現(xiàn)象

2019年，《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見》提出“堅(jiān)持總體設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌兼顧”的基本原則，然而就實(shí)際情況來看，許多單位的整體績(jī)效目標(biāo)和項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)設(shè)定不明確，甚至個(gè)別單位因行政主管負(fù)責(zé)人變的變動(dòng)，調(diào)整和改變項(xiàng)目實(shí)施的目標(biāo)。

（二）績(jī)效指標(biāo)劃分不標(biāo)準(zhǔn)

近年來，績(jī)效在預(yù)算體系中的地位越來越被重視，績(jī)效體系的完善工作也在逐步進(jìn)行，但各行各業(yè)的績(jī)效指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化未完全實(shí)現(xiàn)，造成了同行業(yè)的績(jī)效指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不一、評(píng)價(jià)不一的現(xiàn)象，部分項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)中的指標(biāo)設(shè)定為“取得良好的社會(huì)效益”“取得主管部門的肯定”，績(jī)效指標(biāo)設(shè)定不夠標(biāo)準(zhǔn)、不具體，沒有實(shí)際的指導(dǎo)價(jià)值，影響后期的績(jī)效追蹤和績(jī)效評(píng)價(jià)，失去了績(jī)效約束的重要意義［1］。

在績(jī)效預(yù)估過程中，要求財(cái)政預(yù)算進(jìn)行“二上二下”的申報(bào)和審批過程，在實(shí)際情況中，存在“二上”申報(bào)階段時(shí)間較為緊迫，績(jī)效目標(biāo)和指標(biāo)與申報(bào)資金緊密契合度、細(xì)化程度不足的情況。部分項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)直接進(jìn)行刪減，未進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)密的計(jì)算和驗(yàn)證，直接影響績(jī)效追蹤和評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的質(zhì)量。

（三）單位整體績(jī)效、項(xiàng)目績(jī)效未與人力績(jī)效考評(píng)掛鉤

在當(dāng)前階段的高等院校人力績(jī)效管理工作中，許多高等院校用以往的考勤制度代替績(jī)效考核制度，僅依靠工作人員的出勤狀況對(duì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。高等院校在對(duì)教師的業(yè)績(jī)考核時(shí)，考查內(nèi)容比較片面，過分看重課時(shí)及教學(xué)研究的多少，而忽視了個(gè)人承擔(dān)預(yù)算績(jī)效的完成情況，沒有對(duì)教師的綜合素質(zhì)水平進(jìn)行全方位的評(píng)價(jià)。人力績(jī)效考核未與單位績(jī)效目標(biāo)、項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)的分解完成情況掛鉤，未與績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果分解掛鉤。

（四）績(jī)效考評(píng)周期不夠科學(xué)合理

在當(dāng)前階段，部分高等院校的績(jī)效考評(píng)周期安排較為不合理、靈活性較差。高等院校內(nèi)部各部門的工作周期、工作特性和處理工作所需的時(shí)間等內(nèi)容存在著很大不同，直接導(dǎo)致考評(píng)周期無法實(shí)現(xiàn)完全統(tǒng)一，需要結(jié)合各個(gè)部門的特點(diǎn)來制定特有的考核政策，體現(xiàn)出不同工作的差異。周期性比較強(qiáng)的工作部門可以選用年度考評(píng)的方法，但對(duì)于重大項(xiàng)目來說，持續(xù)時(shí)間比較長(zhǎng)、年度規(guī)律性比較低，如果依然采取“1年一考核”的方法，會(huì)使得考評(píng)結(jié)果不夠公平、客觀和準(zhǔn)確。

三、改進(jìn)高等院校預(yù)算績(jī)效管理工作的對(duì)策

（一）盡快建立績(jī)效目標(biāo)、績(jī)效指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)庫

針對(duì)高等院校開展的共性業(yè)務(wù)和項(xiàng)目，建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫，在數(shù)據(jù)調(diào)查過程中建立投入與產(chǎn)出的聯(lián)系，并按照不同項(xiàng)目資金的規(guī)模進(jìn)行分級(jí)建設(shè)，給出相應(yīng)的設(shè)定指標(biāo)值和指標(biāo)值范圍，從預(yù)算申報(bào)的開始階段就進(jìn)行規(guī)范、具體的限定和要求。另外，建立中期目標(biāo)和指標(biāo)，需要與上年對(duì)比再進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)置，強(qiáng)調(diào)預(yù)算申報(bào)的嚴(yán)肅性，約束績(jī)效目標(biāo)變更的行為。

（二）健全完善預(yù)算績(jī)效管理體系

制定合理的預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)，包括兩個(gè)方面：定性目標(biāo)以及定量目標(biāo)，同時(shí)還要制定出對(duì)應(yīng)目標(biāo)的保障體系。各部門在預(yù)算資金的上報(bào)申請(qǐng)過程中，提要提供的重要內(nèi)容包括資金預(yù)算明細(xì)和對(duì)應(yīng)的績(jī)效目標(biāo)，投入資金就需要產(chǎn)出相應(yīng)的績(jī)效，要全方面地對(duì)預(yù)算的應(yīng)用狀況進(jìn)行監(jiān)管，確保整個(gè)過程都在有效的監(jiān)控中。在預(yù)算績(jī)效管理的過程中，首先要清楚預(yù)算執(zhí)行的主體是預(yù)算資金的使用部門，各部門根據(jù)崗位職責(zé)分解預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，必要時(shí)可將績(jī)效指標(biāo)作為個(gè)人崗位工作任務(wù)的一項(xiàng)重要指標(biāo)，在預(yù)算資金使用后要進(jìn)行對(duì)應(yīng)的績(jī)效考核，健全完善預(yù)算績(jī)效考評(píng)體系，制定合理有效的、可行的績(jī)效評(píng)價(jià)步驟。高校在績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)的制定過程中需對(duì)不同項(xiàng)目和實(shí)施部門的特點(diǎn)進(jìn)行分析，靈活地進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，確保能夠科學(xué)真實(shí)地反映項(xiàng)目實(shí)施情況。

（三）推動(dòng)高等院校滾動(dòng)預(yù)算編制，建立項(xiàng)目庫

滾動(dòng)預(yù)算編制能夠優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，跨年度進(jìn)行資金分配統(tǒng)籌規(guī)劃，整合資金，將資金優(yōu)先撥給高等院校中較大的項(xiàng)目，兼顧中小型項(xiàng)目的投入，關(guān)注可持續(xù)性強(qiáng)的項(xiàng)目，確保有限的資金發(fā)揮出無限的價(jià)值，使資金合理配置。高等院校根據(jù)中長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)制定滾動(dòng)預(yù)算編制方案，還需要結(jié)合上一階段預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的完成狀況，對(duì)預(yù)算進(jìn)行針對(duì)性地改動(dòng)和調(diào)整。

高等院校可以采用“從下至上”的方式，由各預(yù)算執(zhí)行部門申報(bào)項(xiàng)目，經(jīng)過集體討論和內(nèi)外部評(píng)審后建立項(xiàng)目庫。高等院校的預(yù)算決策部門應(yīng)充分考慮學(xué)校的統(tǒng)一規(guī)劃、可分配的財(cái)政資金、項(xiàng)目使用資金多少等因素，認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目實(shí)施的重要性、必要性和可行性，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行排序，定期地進(jìn)行項(xiàng)目的維護(hù)管理，清理超過三年還未實(shí)施的項(xiàng)目［2］。在預(yù)算編制過程中，學(xué)校預(yù)算決策部門可按照項(xiàng)目庫排序，高效地完成預(yù)算方案編制。在項(xiàng)目庫管理過程中，要堅(jiān)持項(xiàng)目整合、項(xiàng)目備選等管理理念。在預(yù)算實(shí)施過程中，對(duì)執(zhí)行效果不好、項(xiàng)目制定目標(biāo)偏離過遠(yuǎn)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)從項(xiàng)目庫中選取備選項(xiàng)目，調(diào)整實(shí)施項(xiàng)目。實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算，能幫助高等院校在最短的時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)資金不合理應(yīng)用的現(xiàn)象，使財(cái)政資金能夠發(fā)揮出最大價(jià)值，避免資源浪費(fèi)。

（四）增強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理觀念，引入預(yù)算績(jī)效管理思維

目前高等院校的主要任務(wù)是推動(dòng)學(xué)生的德智體美勞全方面發(fā)展和進(jìn)步、為教師創(chuàng)造最優(yōu)的教育環(huán)境、調(diào)動(dòng)管理者的工作積極性，為此，就必須堅(jiān)持預(yù)算績(jī)效管理的理念，推動(dòng)高等院?？焖侔l(fā)展?？?jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果數(shù)據(jù)是后期財(cái)政資金的投入的主要參考依據(jù)。同時(shí)人力績(jī)效考核可結(jié)合高等院校的特點(diǎn)，加強(qiáng)相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制建設(shè)，使教職工的工資直接和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果掛鉤，績(jī)效工資的發(fā)放應(yīng)考慮預(yù)算績(jī)效的完成情況和評(píng)價(jià)結(jié)果等因素，從而真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效責(zé)任落實(shí)到人，提高預(yù)算績(jī)效的完成度，保證財(cái)政資金發(fā)揮出最大效益。學(xué)校管理者要重視預(yù)算管理工作，加強(qiáng)學(xué)校部門之間的合作；工作人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，掌握更先進(jìn)的管理方法，保障績(jī)效管理工作順利開展，為高等院校實(shí)現(xiàn)快速穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（五）加快完善高等院校預(yù)算績(jī)效指標(biāo)管理制度

高等院校對(duì)預(yù)算績(jī)效管理制度的應(yīng)用還處于初始階段，在推進(jìn)高等院校財(cái)務(wù)體系優(yōu)化時(shí)，可以借鑒國內(nèi)外的成功經(jīng)驗(yàn)，以更好地研究預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)方式，構(gòu)建出既能推動(dòng)高校發(fā)展，又能同國際接軌的預(yù)算績(jī)效管理制度。高等院校的決策者要從多個(gè)環(huán)節(jié)切入、做好準(zhǔn)備工作，在最大程度上發(fā)揮預(yù)算績(jī)效管理體系的真正作用，推動(dòng)高等院校的管理工作更好地進(jìn)行。在編寫制定考評(píng)目標(biāo)時(shí)，還要結(jié)合高等院校的特殊性，依據(jù)不同工作內(nèi)容和考評(píng)對(duì)象的特點(diǎn)進(jìn)行合理科學(xué)的考評(píng)。在進(jìn)行預(yù)算編寫制定時(shí)，相關(guān)工作人員要有嚴(yán)肅認(rèn)真的態(tài)度，不被舊有的思想觀念所束縛，看重預(yù)算績(jī)效考核的過程，對(duì)資金應(yīng)用狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，必要時(shí)可引入第三方中介機(jī)構(gòu)，盡可能避免主觀因素的消極影響。

四、結(jié)語

高等院校的主要任務(wù)是培養(yǎng)人才，高校內(nèi)部的管理水平會(huì)直接影響教育事業(yè)以及人才培養(yǎng)的質(zhì)量。高質(zhì)量的績(jī)效管理水平，不僅能夠推動(dòng)高等院校更快更好地發(fā)展，還能夠?yàn)閲野l(fā)展進(jìn)步注入動(dòng)力。就實(shí)際情況來看，高等院校內(nèi)部的預(yù)算績(jī)效管理工作還處于初級(jí)階段，有較多的問題亟待解決，文章對(duì)這些問題進(jìn)行分析，并提出針對(duì)性的整改意見，希望能夠?qū)ν苿?dòng)高校預(yù)算績(jī)效管理貢獻(xiàn)一分力量。