科技型中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)思考與管控探討

丁巧苗

（杭州中科極光科技有限公司，浙江 杭州 310000）

一、引言

科技型企業(yè)是國(guó)家科技發(fā)展的關(guān)鍵動(dòng)力，是現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)的重要基石。隨著世界經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整和生產(chǎn)成本不斷增加，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，生存與發(fā)展壓力巨大。為加大業(yè)務(wù)量、加快內(nèi)部產(chǎn)品研發(fā)速度、提升產(chǎn)品質(zhì)量，科技型企業(yè)在交易活動(dòng)中往往會(huì)采用大量賒銷(xiāo)的方式，雖然會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)一定的積極作用，但同時(shí)也存在多項(xiàng)弊端，如回款慢、匯款周期無(wú)限延遲等，使得企業(yè)無(wú)法及時(shí)給合作的材料商或其他供應(yīng)商回款，影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。目前，企業(yè)應(yīng)收賬款管理主要受外部政策及內(nèi)部信用兩方面的影響。應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展的關(guān)鍵，企業(yè)需要在穩(wěn)定的發(fā)展前提下選擇信用度良好的合作商，對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行分類(lèi)管理，并建立健全內(nèi)部激勵(lì)及約束機(jī)制，做好應(yīng)收賬目的數(shù)據(jù)分析及管理，還可以根據(jù)內(nèi)部資源情況建立催款小組，保證款項(xiàng)及時(shí)進(jìn)賬。

當(dāng)前，企業(yè)信用機(jī)制和相關(guān)的法律并沒(méi)有十分健全，應(yīng)收賬款更多依靠企業(yè)的信譽(yù)維持，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)?？萍夹推髽I(yè)需要在了解相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，做好內(nèi)部應(yīng)收款的控制管理，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，明確應(yīng)收賬款的責(zé)任與目標(biāo)，不斷降低應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)匯款的風(fēng)險(xiǎn)，提升在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。本文將對(duì)科技型企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的分析，并提出合適的解決方案。

二、科技型中小企業(yè)應(yīng)收款的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)及應(yīng)收款狀況

在當(dāng)今的市場(chǎng)環(huán)境下，科技型企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)源自?xún)蓚€(gè)方面。一方面，包括企業(yè)外部市場(chǎng)變化及國(guó)家政策對(duì)市場(chǎng)的宏觀(guān)調(diào)控，企業(yè)上下游供應(yīng)鏈的償債能力及償債的信用度等；另一方面，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的精細(xì)度及對(duì)應(yīng)收賬款的把控度，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與營(yíng)業(yè)周期的配比以及應(yīng)收賬款與企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況分析等。根據(jù)科技型企業(yè)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，如資產(chǎn)總額、存貨、應(yīng)收賬款、流動(dòng)資產(chǎn)、負(fù)債總額、流動(dòng)負(fù)債、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等，分析可以發(fā)現(xiàn)：一個(gè)企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，表明收賬快、回賬周期短、資產(chǎn)流動(dòng)性好、應(yīng)收賬管理能力較強(qiáng)。從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與營(yíng)業(yè)周期的配比分析來(lái)看，營(yíng)業(yè)周期與資金周轉(zhuǎn)速度呈反比關(guān)系；應(yīng)收賬款周期不斷延長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)周期也會(huì)加長(zhǎng)，資金流轉(zhuǎn)速度減慢，影響企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)；應(yīng)收賬款變動(dòng)幅度與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)幅度的配比關(guān)系是分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)，應(yīng)收賬款漲幅與主營(yíng)業(yè)收入呈反比關(guān)系。

（二）科技型中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的手段

目前，科技型中小企業(yè)主要從六個(gè)方面對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。第一，定期查驗(yàn)。及時(shí)檢查合作公司回收賬款的期限及匯款的基本信息，對(duì)延期回款的公司及時(shí)催款。第二，實(shí)時(shí)跟蹤。根據(jù)合同付款約束的條件，選取具有代表性的客戶(hù)，對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展的實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)地考察，對(duì)比工程項(xiàng)目工期與應(yīng)收賬款的時(shí)間，對(duì)應(yīng)收賬款慢于工程項(xiàng)目周期的項(xiàng)目，制定實(shí)際回收款項(xiàng)的計(jì)劃。第三，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)。根據(jù)信用度劃分客戶(hù)，重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收賬款較大、款項(xiàng)拖延的客戶(hù)，在后續(xù)工作中盡量避開(kāi)信譽(yù)較低的客戶(hù)，以減少企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。第四，自我評(píng)估。在全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)上，對(duì)其他企業(yè)進(jìn)行考察，評(píng)估自身企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬在應(yīng)收賬款中占比的科學(xué)合理性。第五，定期對(duì)賬。對(duì)欠款較大的公司實(shí)行函證程序。第六，壞賬計(jì)提規(guī)范。定期檢查壞賬，重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額是否準(zhǔn)確。

三、科技型中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成原因

科技型企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，必須具備創(chuàng)新精神。在產(chǎn)品研發(fā)及項(xiàng)目研究實(shí)驗(yàn)中需要投入大量的資金成本，同時(shí)產(chǎn)品需要適應(yīng)市場(chǎng)及時(shí)更新?lián)Q代，這些都給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于部分成立時(shí)間較短的科技型企業(yè)，在設(shè)計(jì)、技術(shù)和人才發(fā)展等各方面都處于起步階段，更是面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，需要不斷提升市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，確保研發(fā)的產(chǎn)品在市場(chǎng)中具備獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，縮短研發(fā)周期。科技型中小企業(yè)往往在客戶(hù)選擇方面具有一定的局限性，在供應(yīng)過(guò)程中為了擴(kuò)大盈利，過(guò)分采用賒銷(xiāo)模式經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)容易形成，產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)周期縮短?？萍夹椭行∑髽I(yè)應(yīng)收賬款主要存在三個(gè)方面的問(wèn)題。第一，應(yīng)收賬款比例比較大，資金流動(dòng)速度緩慢，現(xiàn)有資金不足以維持企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?？萍夹推髽I(yè)主要是向單位或個(gè)人提供科技型設(shè)備和產(chǎn)品，客戶(hù)主要包括政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、民營(yíng)企業(yè)等，這決定了企業(yè)處于產(chǎn)品研發(fā)供應(yīng)的中端，一旦管控力度不足，必然導(dǎo)致大多數(shù)應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)回收，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理吃力。第二，客戶(hù)賒賬數(shù)量呈不斷增加狀態(tài)，對(duì)客戶(hù)信用的評(píng)估力度不足。較大的客戶(hù)資源是每個(gè)企業(yè)都想要爭(zhēng)取的合作商，是幫助企業(yè)穩(wěn)固市場(chǎng)地位的關(guān)鍵力量，因此，許多科技型中小企業(yè)會(huì)放松應(yīng)收賬款的期限，對(duì)客戶(hù)信用上的評(píng)價(jià)力度不足。這種放松的管理態(tài)度可能會(huì)獲得大客戶(hù)的青睞，獲得更多發(fā)展的機(jī)會(huì)，同時(shí)，也容易受大客戶(hù)償債能力影響，一榮俱榮，一損俱損，風(fēng)險(xiǎn)管理主動(dòng)權(quán)不在企業(yè)手里，容易使企業(yè)受到外部不可控條件的影響，內(nèi)部控制管理能力較弱。第三，應(yīng)收賬款回收未成立一定的體系，缺乏系統(tǒng)的收賬政策?？萍夹推髽I(yè)具有一個(gè)普遍問(wèn)題，即在應(yīng)收賬款等事項(xiàng)處理中處于被動(dòng)狀態(tài)，主動(dòng)權(quán)在客戶(hù)手里，通常默認(rèn)客戶(hù)會(huì)還款，擔(dān)心主動(dòng)催款可能影響良好的合作關(guān)系；加之企業(yè)未健全系統(tǒng)的催收制度，沒(méi)有成立專(zhuān)款催收小組，嚴(yán)重滯后了應(yīng)收賬款的回收工作。

四、科技型中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措

科技型中小企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的根本，在于加大對(duì)逾期款項(xiàng)的管理力度，從銷(xiāo)售簽約前到回款階段都落實(shí)好各項(xiàng)資金的管理。主要從事前、事中、事后三個(gè)方面進(jìn)行管控。

（一）事前控制（簽約前階段）

在簽約前這一階段，企業(yè)相關(guān)銷(xiāo)售人員更多重視增加訂單數(shù)量，以求增加銷(xiāo)售利益，容易忽視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。企業(yè)沒(méi)有建立全面的客戶(hù)評(píng)價(jià)體系，銷(xiāo)售人員沒(méi)有對(duì)客戶(hù)進(jìn)行全面調(diào)查的情況下簽署合同。對(duì)此，企業(yè)必須根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的范圍及面向的客戶(hù)群體，建立客戶(hù)信用評(píng)價(jià)體系，明確不同等級(jí)客戶(hù)的賒賬流程，了解相關(guān)的賒賬政策，力求獲得政策上的保護(hù)，客戶(hù)信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包含品質(zhì)、還款能力、資本實(shí)力、擔(dān)保及經(jīng)營(yíng)環(huán)境條件等。科技型中小企業(yè)起步困難，市場(chǎng)地位基礎(chǔ)薄弱，更需要在經(jīng)營(yíng)初期便穩(wěn)扎穩(wěn)打，在項(xiàng)目談判或合作期間內(nèi)爭(zhēng)取主動(dòng)權(quán)，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行全面的信用評(píng)價(jià)，嚴(yán)管回款周期，對(duì)回款較慢或信譽(yù)能力較低的大客戶(hù)也要保持嚴(yán)格拒絕的態(tài)度，通過(guò)小單積累，逐步加快企業(yè)資金的流動(dòng)速度，充實(shí)內(nèi)部資源，不斷改進(jìn)、創(chuàng)新產(chǎn)品，獲得發(fā)展的先機(jī)及主動(dòng)權(quán)。

（二）事中控制

事中指簽約、發(fā)貨到收款這一階段。一般而言，合同會(huì)規(guī)定項(xiàng)目啟動(dòng)前預(yù)付一定比例的款項(xiàng)，在項(xiàng)目結(jié)束后保證驗(yàn)收合格，則開(kāi)具驗(yàn)收證明在一定時(shí)間內(nèi)回款。合同簽約后，企業(yè)需要嚴(yán)格按照合同規(guī)定執(zhí)行，而不是礙于合作關(guān)系而無(wú)限拖延賬款支付的期限。發(fā)貨前，銷(xiāo)售人員需要核查預(yù)付款情況；發(fā)貨后，按照條約規(guī)定及時(shí)跟蹤結(jié)余款。對(duì)于應(yīng)收賬款，企業(yè)可根據(jù)自身情況劃分為正常期、關(guān)注期、風(fēng)險(xiǎn)期和損失期等，在不同時(shí)期實(shí)行不同力度的監(jiān)管，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行強(qiáng)力控制，防止企業(yè)進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)期，給企業(yè)造成損失。

（三）事后控制

事后指欠款到追收的階段。這個(gè)階段已經(jīng)對(duì)企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，必須采取有力措施及時(shí)止損。當(dāng)客戶(hù)逾期付款時(shí)，企業(yè)決不能存有僥幸的心理，必須采用科學(xué)合理的辦法對(duì)客戶(hù)的履約和償債能力進(jìn)行評(píng)估，走訪(fǎng)客戶(hù)，與他們保持積極主動(dòng)的聯(lián)系，了解經(jīng)營(yíng)情況，判斷還債能力，與客戶(hù)商定分期還債事項(xiàng)，防止客戶(hù)攜款出逃。