加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理分析

連達(dá)斌

（泉州華僑大廈有限責(zé)任公司，福建 泉州 362000）

一、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要作用

（一）加快實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理能夠合理安排企業(yè)內(nèi)部的資金、資產(chǎn)，在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)基于自身的戰(zhàn)略目標(biāo)制定全面預(yù)算管理目標(biāo)，即將戰(zhàn)略目標(biāo)分解，預(yù)算管理根據(jù)分解后的戰(zhàn)略目標(biāo)制定預(yù)算管理計(jì)劃，國(guó)有企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的投入力度大，使得企業(yè)在實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的同時(shí)，戰(zhàn)略目標(biāo)也得到有效落實(shí)。

（二）提高資金利用率

國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，部分項(xiàng)目會(huì)受到國(guó)家扶持，因此會(huì)導(dǎo)致部分部門(mén)對(duì)政府產(chǎn)生一定的依賴性，資金使用不合理，但是通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，國(guó)有企業(yè)能夠統(tǒng)籌分配資金，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的資金支出進(jìn)行控制，同時(shí)規(guī)范員工的工作行為，確保企業(yè)的資金可得到充分利用，資金利用率快速提升[1]。

（三）提升工作效率

通過(guò)加強(qiáng)全面預(yù)算管理可以有效提升國(guó)有企業(yè)的工作效率。全面預(yù)算管理具有全員參與、覆蓋企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、全過(guò)程管理特點(diǎn)，對(duì)各部門(mén)的管理工作都提出了嚴(yán)格的要求，在預(yù)算計(jì)劃和目標(biāo)的指導(dǎo)下，企業(yè)員工可實(shí)時(shí)掌握自身的工作情況，并根據(jù)預(yù)算流程開(kāi)展工作。在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中，通過(guò)監(jiān)督、分析反饋機(jī)制可及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的缺陷，并及時(shí)解決，從而加快工作效率，推動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題分析

（一）預(yù)算管理環(huán)境薄弱

全面預(yù)算管理需要良好的基礎(chǔ)環(huán)境支持，但是就目前實(shí)際情況來(lái)看，部分國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理基礎(chǔ)環(huán)境薄弱。首先，企業(yè)少數(shù)管理層人員對(duì)全面預(yù)算管理的重視不足，在實(shí)際工作中對(duì)預(yù)算管理的支持力度較小，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的實(shí)施難度增加；其次，企業(yè)的預(yù)算管理組織部門(mén)權(quán)威性和獨(dú)立性不足，雖然大多數(shù)國(guó)有企業(yè)設(shè)置了預(yù)算管理部門(mén)，但是預(yù)算管理工作的牽頭者不清晰，且預(yù)算管理組織部門(mén)并不完善，如全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)人員、預(yù)算管理辦公室等缺失，對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算管理組織部門(mén)職責(zé)劃分模糊，執(zhí)行部門(mén)還未明確；最后，全面預(yù)算管理制度不完善，盡管部分國(guó)有企業(yè)擁有全面預(yù)算管理制度，但是制度所覆蓋的內(nèi)容并不全面，如預(yù)算管理的具體實(shí)施和專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算等缺少明確的制度約束，而且部分企業(yè)的預(yù)算管理制度與企業(yè)實(shí)際相差較大，可操作性低。另外，企業(yè)針對(duì)內(nèi)部員工的預(yù)算管理計(jì)劃，并未根據(jù)差異性原則制定，由同一個(gè)培訓(xùn)方案對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，所達(dá)到的效果差強(qiáng)人意。

（二）預(yù)算編制缺乏合理性

國(guó)有企業(yè)的預(yù)算編制存在一定的問(wèn)題，預(yù)算編制缺乏合理性，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)都已構(gòu)建了績(jī)效考核體系，將企業(yè)所有員工的績(jī)效與企業(yè)整體效益相聯(lián)系，而且是根據(jù)預(yù)算指標(biāo)的完成進(jìn)行績(jī)效考核，導(dǎo)致企業(yè)全員在編制預(yù)算過(guò)程中傾向于保守方式[2]。由于國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不完善，預(yù)算編制工作仍舊是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，因此企業(yè)只有財(cái)務(wù)人員相對(duì)熟悉預(yù)算編制方法，而其他的職能部門(mén)對(duì)預(yù)算編制所使用的方法不熟悉，預(yù)算指標(biāo)通常也是使用增量預(yù)算方法，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性有待考量。一般情況下，國(guó)有企業(yè)編制預(yù)算為了節(jié)省時(shí)間成本，通常會(huì)選擇增量預(yù)算方法，但使用該方法編制預(yù)算，預(yù)算內(nèi)容基本不涉及企業(yè)的外部信息，因此在編制預(yù)算過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員僅僅是了解了企業(yè)的歷史預(yù)算數(shù)據(jù)，并未對(duì)企業(yè)外部市場(chǎng)信息進(jìn)行全面的調(diào)查分析，也未能學(xué)習(xí)借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，最終制定的預(yù)算計(jì)劃可執(zhí)行性較低，所能發(fā)揮的作用有限。

（三）預(yù)算執(zhí)行缺少監(jiān)督和分析反饋機(jī)制

預(yù)算執(zhí)行是國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理繼預(yù)算編制環(huán)節(jié)之后的另一核心環(huán)節(jié)，假使預(yù)算編制內(nèi)容質(zhì)量較高，而預(yù)算執(zhí)行力度不足，預(yù)算執(zhí)行情況則會(huì)與預(yù)算計(jì)劃產(chǎn)生較大的差距?，F(xiàn)階段部分國(guó)有企業(yè)對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)的重視程度要高于預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，而且預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺少有效的監(jiān)督機(jī)制，和預(yù)算偏差分析反饋機(jī)制，導(dǎo)致盲目執(zhí)行預(yù)算的情況頻頻發(fā)生，嚴(yán)重影響預(yù)算管理效果。

三、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的有效措施

（一）優(yōu)化預(yù)算管理環(huán)境

國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理首要工作是優(yōu)化預(yù)算管理基礎(chǔ)環(huán)境，首先，企業(yè)的管理層人員要提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視，端正對(duì)全面預(yù)算管理的態(tài)度，做好表率，并加大對(duì)全面預(yù)算管理的內(nèi)部宣傳，使企業(yè)員工可深化全面預(yù)算管理意識(shí)，從而積極參與全面預(yù)算管理工作；其次，建立完善的預(yù)算管理組織，構(gòu)建獨(dú)立的全面預(yù)算管理委員會(huì)，企業(yè)董事會(huì)統(tǒng)籌負(fù)責(zé)預(yù)算管理委員會(huì)的工作，財(cái)務(wù)部門(mén)管理層進(jìn)行協(xié)助，同時(shí)預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)置預(yù)算辦公室和責(zé)任部門(mén)，預(yù)算管理辦公室主要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)開(kāi)展預(yù)算工作，即編制預(yù)算、反饋考核等工作，預(yù)算責(zé)任部門(mén)則負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行；再次，完善預(yù)算管理制度，國(guó)有企業(yè)應(yīng)立足于企業(yè)實(shí)際情況不斷完善預(yù)算管理制度，規(guī)范預(yù)算管理編制、執(zhí)行、考核等流程，加強(qiáng)對(duì)實(shí)施預(yù)算管理和專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理的約束，確保預(yù)算管理制度符合企業(yè)實(shí)際；最后，針對(duì)部門(mén)制定差異性全面預(yù)算管理培訓(xùn)方案，確保企業(yè)員工可掌握預(yù)算管理方面的內(nèi)容，尤其是預(yù)算管理人員，可勝任全面預(yù)算管理工作。

（二）改進(jìn)預(yù)算編制

國(guó)有企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中，要綜合考慮企業(yè)內(nèi)外信息，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、政府政策等進(jìn)行深入調(diào)查分析，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的人力資源、財(cái)務(wù)情況等進(jìn)行分析，保證預(yù)算編制具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)[3]。最關(guān)鍵的是企業(yè)的預(yù)算編制必須要與戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相連，同時(shí)對(duì)預(yù)算編制流程進(jìn)行梳理，而且企業(yè)不同的發(fā)展時(shí)期、業(yè)務(wù)項(xiàng)目所需的預(yù)算數(shù)據(jù)不一致，因此在編制預(yù)算時(shí)也應(yīng)適當(dāng)參考?xì)v史數(shù)據(jù)，但是要驗(yàn)證歷史數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。另外，國(guó)有企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況通過(guò)多種預(yù)算編制方法相結(jié)合的方式編制預(yù)算，如企業(yè)的財(cái)務(wù)收支可以通過(guò)增量預(yù)算方式編制預(yù)算。國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)基于戰(zhàn)略目標(biāo)制定預(yù)算目標(biāo)，在深入了解企業(yè)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之后，通過(guò)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展，制定年度財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)。預(yù)算指標(biāo)時(shí)后期評(píng)價(jià)預(yù)算目標(biāo)是否完成的關(guān)鍵，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)量化預(yù)算指標(biāo)，并且要及時(shí)經(jīng)預(yù)算指標(biāo)上報(bào)至預(yù)算管理組織，然后根據(jù)預(yù)算指標(biāo)類(lèi)型，如成本指標(biāo)、費(fèi)用指標(biāo)等分解至相應(yīng)的項(xiàng)目或者部門(mén)中。

（三）落實(shí)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和分析反饋機(jī)制

預(yù)算管理辦公室將預(yù)算任務(wù)和預(yù)算指標(biāo)下發(fā)至各個(gè)預(yù)算責(zé)任部門(mén)后，其需要遵守預(yù)算管理制度和相關(guān)的管理規(guī)范，在預(yù)算指標(biāo)的指導(dǎo)下按照預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行。預(yù)算管理辦公室要定期組織預(yù)算責(zé)任部門(mén)的負(fù)責(zé)人員參與預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，各個(gè)預(yù)算責(zé)任部門(mén)要定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況以及執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，在會(huì)議中集體商討解決。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督，預(yù)算責(zé)任部門(mén)要進(jìn)行自我監(jiān)督審查，而且預(yù)算管理部門(mén)和審計(jì)部門(mén)也要對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)施全過(guò)程的監(jiān)督，在此過(guò)程中，預(yù)算管理部門(mén)可借助信息管理平臺(tái)對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督控制[4]。對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析是保證全面預(yù)算管理有效落實(shí)的重要方式，通過(guò)分析預(yù)算指標(biāo)落實(shí)情況，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與實(shí)際的偏差，快速糾偏，減少其對(duì)預(yù)算管理的不利影響，預(yù)算管理部門(mén)要定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，將分析結(jié)果整理成書(shū)面報(bào)告，上報(bào)至企業(yè)管理層，便于其實(shí)時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，同時(shí)也要將預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告下發(fā)至各個(gè)預(yù)算責(zé)任部門(mén)，使其進(jìn)行自我糾查，有則改之，無(wú)則加勉。

（四）制定科學(xué)的預(yù)算編制方法

國(guó)企需要了解到實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)作狀況，公司結(jié)合實(shí)際的業(yè)務(wù)運(yùn)作狀況來(lái)編制預(yù)算方案。根據(jù)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行狀況和公司的業(yè)務(wù)特征，以及未來(lái)公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，并綜合考慮外部市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化因素，去合理利用增量預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法、增量預(yù)算法，要提高預(yù)算工作質(zhì)量水平。國(guó)企還要選擇恰當(dāng)?shù)姆椒?，?lái)提高預(yù)算方案的可行性。另外，國(guó)企也可以與外部的優(yōu)秀企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，學(xué)習(xí)這些先進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)用中的具體策略，以及預(yù)算方案編制方法和預(yù)算管理的措施，來(lái)提高綜合預(yù)算管控水平，這樣才能夠不斷去提高預(yù)算控制能力。

（五）分布地實(shí)施預(yù)算管理信息化建設(shè)任務(wù)

預(yù)算信息化的發(fā)展需要實(shí)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)搭建，而且系統(tǒng)搭建要分不同階段來(lái)實(shí)施。通過(guò)提高公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)效益，將公司價(jià)值最大化作為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。公司的經(jīng)營(yíng)管理人員給預(yù)算信息系統(tǒng)建設(shè)分配專(zhuān)項(xiàng)資金，要保證資金合規(guī)使用、專(zhuān)款專(zhuān)用，而且要與外部的人力開(kāi)發(fā)人員合作，結(jié)合單位實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，由預(yù)算人員或財(cái)務(wù)人給軟件開(kāi)發(fā)人員提供預(yù)算系統(tǒng)建設(shè)需求。盡量地在較短時(shí)間內(nèi)能夠?qū)㈩A(yù)算系統(tǒng)搭建完畢。首先，公司還要對(duì)現(xiàn)有的基礎(chǔ)設(shè)施做好改造升級(jí)，保障預(yù)算系統(tǒng)建設(shè)有必要的環(huán)境，逐步去應(yīng)用信息化的方式，來(lái)提高預(yù)算保障水平。其次，主動(dòng)地去采取信息化的手段，來(lái)提高國(guó)企內(nèi)部預(yù)算的管控能力，進(jìn)一步加快信息的整合，有效地消滅企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間數(shù)據(jù)不分享的現(xiàn)狀。要使預(yù)算系統(tǒng)與集團(tuán)的系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的交換、數(shù)據(jù)的共享，最后，要保證預(yù)算數(shù)據(jù)的安全和保密。利用高端的信息數(shù)字加密技術(shù)，來(lái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的保密，并在信息系統(tǒng)上構(gòu)建防火墻，設(shè)置局域網(wǎng)，以及安裝防病毒軟件，并對(duì)系統(tǒng)做好定期的維護(hù)升級(jí)改造。加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部服務(wù)器機(jī)房的管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的定期維護(hù)，要控制好人員費(fèi)用的支出，提高系統(tǒng)維護(hù)工作的轉(zhuǎn)型。

四、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理是促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵方式，是國(guó)有企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的有效手段，因此國(guó)有企業(yè)應(yīng)提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視，不斷采取措施解決全面預(yù)算管理中的問(wèn)題，提升國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量，發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。