關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算管理的研究

周君君

（成都超邁光電科技有限公司，四川 成都 610041）

目前，我國鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，制定了一系列認(rèn)定獎勵及稅收優(yōu)惠政策，對于高新技術(shù)企業(yè)，研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化首要工作做好研發(fā)項目調(diào)研、立項、預(yù)算管理，大部分高新技術(shù)企業(yè)對項目預(yù)算管理不夠重視，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量不高，就此對項目預(yù)算管理存在的問題做出相應(yīng)的研究和探討。

二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算管理特征及重大意義

（一）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算管理的特征

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算管理不同于普通企業(yè)的預(yù)算管理，研發(fā)項目預(yù)算管理具有如下特征：

首先，研發(fā)項目預(yù)算管理具有系統(tǒng)性，企業(yè)的預(yù)算管理一般包括預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的控制、預(yù)算的分析以及對預(yù)算的評價等。研發(fā)項目預(yù)算管理是研發(fā)活動的首要工作，一個研發(fā)項目的啟動之前有一系列關(guān)于項目的可研和預(yù)算評估，高質(zhì)量的預(yù)算管理工作更加能保證一套系統(tǒng)的項目管理工作有序開展，從而更好地促進(jìn)研發(fā)目標(biāo)的實現(xiàn)。

其次，研發(fā)項目預(yù)算管理具有動態(tài)性，研發(fā)項目是針對現(xiàn)有領(lǐng)域或未知領(lǐng)域尚未解決的問題的創(chuàng)新和研究，研發(fā)活動會隨著內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化而變化，對預(yù)算分析后也會對先前的預(yù)算費用進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，使之更貼合目前研發(fā)項目的發(fā)展。

最后，研發(fā)項目預(yù)算管理具有復(fù)雜性，研發(fā)活動本身就是一個相當(dāng)復(fù)雜多變的過程，其中包括研發(fā)過程中技術(shù)的復(fù)雜和不確定性、預(yù)算編制項目費用的復(fù)雜性，研發(fā)費用預(yù)算包括它的調(diào)研費、設(shè)計費、直接投入、人員費等各個階段費用都要全方位地考慮。

（二）高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)項目預(yù)算管理的意義

高新技術(shù)企業(yè)重點在于產(chǎn)品創(chuàng)新，因此要開展大量的研發(fā)活動，研發(fā)項目預(yù)算管理作為企業(yè)研發(fā)管理的重要部分，在企業(yè)的財務(wù)管理中起著至關(guān)重要作用。高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動受到外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部的不同因素的影響，研發(fā)活動具有很多的不確定性，企業(yè)需要對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目進(jìn)行有效的編制預(yù)算管理，指定一系列有效的預(yù)算管理制度，同時，國家對高新技術(shù)企業(yè)制定了一系列稅收優(yōu)惠政策、對高新技術(shù)企業(yè)提供項目扶持，鼓勵研發(fā)創(chuàng)新，企業(yè)可以根據(jù)自身的條件享受國家的優(yōu)惠政策，這樣不僅能夠增加企業(yè)利潤，還可以節(jié)省企業(yè)現(xiàn)金流。

三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算管理的步驟與方法

（一）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目的確定

首先是企業(yè)研發(fā)項目的立項，高新技術(shù)企業(yè)在編制研發(fā)項目預(yù)算管理之前我們要做很多的準(zhǔn)備工作，研發(fā)項目受到企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的制約，要結(jié)合國家政策和行業(yè)情況確定研發(fā)項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，所研發(fā)的領(lǐng)域處于技術(shù)領(lǐng)先或研發(fā)成果轉(zhuǎn)化的市場前景很廣闊，再根據(jù)公司的發(fā)展目標(biāo)以及公司的研發(fā)技術(shù)實力，確定是由企業(yè)自主研發(fā)還是一同高?；蚱渌髽I(yè)聯(lián)合研發(fā)，對項目有效進(jìn)行可行性分析，編制項目可行性分析報告，經(jīng)過公司技術(shù)研發(fā)人員討論最終確定公司的研發(fā)項目。

（二）研發(fā)項目預(yù)算的編制

我們根據(jù)企業(yè)確定研發(fā)的課題名稱編制研發(fā)費用預(yù)算。企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算根據(jù)各個項目研發(fā)的調(diào)研、所需要投入的研發(fā)設(shè)備以及研發(fā)的周期、配備的研發(fā)人員、研發(fā)直接投入材料以及結(jié)合稅法對研發(fā)費用的管理政策，編制研發(fā)費用RD 明細(xì)表。由于研發(fā)活動具有動態(tài)性，因此我們的費用預(yù)算可以采用彈性預(yù)算和滾動預(yù)算來防范和應(yīng)對研發(fā)項目活動的不確定性。

四、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算管理過程中存在的問題

（一）企業(yè)對研發(fā)項目預(yù)算管理的重要性不夠重視

大多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)為，研發(fā)項目是否成功最重要的是在該項產(chǎn)品的技術(shù)水平和技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品需要占有市場優(yōu)勢，這跟企業(yè)的財務(wù)管理關(guān)系不太大，這就導(dǎo)致對企業(yè)的財務(wù)管理不夠重視，部分領(lǐng)導(dǎo)并不以項目預(yù)算批復(fù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，隨意使用資金，改變資金用途，企業(yè)財務(wù)人員管理經(jīng)驗不足，從而無法有效的引導(dǎo)企業(yè)的研發(fā)項目預(yù)算管理的實施。

（二）預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不完善、管理不規(guī)范

部分高新技術(shù)企業(yè)將預(yù)算管理單純地理解為資金的簡單安排，將整個預(yù)算工作只做表面功夫，并沒有考慮與項目相關(guān)的一些內(nèi)外部因素以及企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃，項目活動結(jié)束后對研發(fā)費用作一個簡單匯總，導(dǎo)致項目研發(fā)的資金管控缺失，從而影響研發(fā)項目的有序開展。

（三）研發(fā)項目預(yù)算編制的質(zhì)量不高

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算管理具有系統(tǒng)性、復(fù)雜性、動態(tài)性特點，決定了預(yù)算管理是一項極其復(fù)雜的管理工作。一部分高新技術(shù)企業(yè)在編制項目預(yù)算前期的準(zhǔn)備工作不夠充分，沒有進(jìn)行系統(tǒng)的調(diào)研和分析，沒有考慮市場的多變，編制過程中只就項目本身預(yù)計發(fā)生的費用進(jìn)行簡單的相加，這樣編制出來的預(yù)算，不太切合實際，質(zhì)量不高。

（四）研發(fā)項目預(yù)算管理體系不夠完善，各部門不能及時有效的溝通

大多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)都認(rèn)為研發(fā)項目預(yù)算管理工作是企業(yè)財務(wù)部門的工作，與企業(yè)技術(shù)部門、研發(fā)部門、采購部門等各部門之間聯(lián)系不大，沒有完整的預(yù)算管理體系，導(dǎo)致預(yù)算管理工作閉門造車，只考慮自己想到的一些簡單的問題，沒有切合實際，缺少與各部門之間的聯(lián)系，導(dǎo)致研發(fā)項目預(yù)算管理體系不夠完善，缺少與各部門之間的溝通協(xié)調(diào)。這樣編制出來的預(yù)算管理不夠真實可行，在實際研發(fā)過程中，發(fā)現(xiàn)問題，各部門之間缺少溝通，從而影響我們研發(fā)項目的有序進(jìn)行。

（五）研發(fā)項目預(yù)算管理流于形式，預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管控力度不夠

部分高新技術(shù)企業(yè)沒有樹立預(yù)算管理的觀念，對于預(yù)算執(zhí)行的重視程度不夠，在研發(fā)項目活動開始后并沒有進(jìn)行組織和管控，沒有主動去執(zhí)行預(yù)算和分析預(yù)算的偏差，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制工作脫節(jié)。

五、完善高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算管理的建議

針對現(xiàn)階段高新技術(shù)企業(yè)存在的幾個問題，為了能使我國高新技術(shù)企業(yè)能夠更好有序的發(fā)展，完善企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算管理提出以下建議：

（一）把研發(fā)項目預(yù)算管理工作放在研發(fā)項目活動開展的首要工作上

一個企業(yè)的不斷發(fā)展離不開企業(yè)財務(wù)部門對企業(yè)資金的管理的預(yù)算、執(zhí)行和控制工作，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算管理工作，更是重中之重，為了保證企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算管理工作有序開展，首先企業(yè)要做好預(yù)算管理工作，包括預(yù)算編制前期的準(zhǔn)備工作，包括項目立項的建議、項目立項前的調(diào)研工作、可行性研究報告的編制和審核以及接下來研發(fā)項目的設(shè)立、可研報告的編制等一系列前期項目立項工作，有了好的項目可研，為我們項目研發(fā)的成功打下好的基礎(chǔ)。

（二）建立健全的預(yù)算管理制度

企業(yè)一切的經(jīng)營活動離不開資金的流動，企業(yè)組織的各項經(jīng)營管理活動的事前、事中、事后為了保證企業(yè)正常的經(jīng)營，資金預(yù)算起做至關(guān)重要的作用，建立健全的研發(fā)項目預(yù)算管理制度和企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度，為研發(fā)活動的順利進(jìn)行，提供保障。通過項目預(yù)算管理制度來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動，讓企業(yè)的資金分配、人力配備與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)相結(jié)合，在研發(fā)項目預(yù)算管理實施過程中，對企業(yè)各相關(guān)部門資金預(yù)算實施項目負(fù)責(zé)制，對于達(dá)標(biāo)部門進(jìn)行員工激勵機(jī)制，對于未達(dá)標(biāo)的部門進(jìn)行分析總結(jié)，并找出原因，不斷完善和調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算執(zhí)行落到實處。

（三）提高業(yè)務(wù)人員水平，做好研發(fā)項目預(yù)算管理的編制工作

預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要手段，對企業(yè)經(jīng)營的全過程進(jìn)行規(guī)劃、實施、監(jiān)控、分析及評價和反饋，因此企業(yè)應(yīng)配備更加專業(yè)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)人員，全面分析與企業(yè)相關(guān)的內(nèi)外部因素，盡量準(zhǔn)確地估算出各項目的人員配置、設(shè)備投入、直接材料等開支費用，保證預(yù)算編制更加完整。對于企業(yè)業(yè)務(wù)人員還需要不斷學(xué)習(xí)和了解國家相關(guān)政策和與項目先進(jìn)性有關(guān)的專業(yè)知識，盡量做項目預(yù)算和項目實施的差別最小化。

（四）研發(fā)項目預(yù)算管理中各個環(huán)節(jié)信息的及時溝通

一個項目管理包括項目的可研、立項、啟動、計劃、實施、控制與驗收。各個環(huán)節(jié)的都相互依存，缺一不可。在各環(huán)節(jié)中各個部門之間的相互溝通也至關(guān)重要，由于研發(fā)項目具有動態(tài)性、復(fù)雜性等特點，我們在項目實施過程中，各部門之間及時溝通，不斷地根據(jù)實施情況做相應(yīng)的調(diào)整和總結(jié)，為后續(xù)項目研發(fā)提供更有效的決策信息，使企業(yè)經(jīng)營的各項目研發(fā)目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

（五）將研發(fā)項目預(yù)算管理一系列工作具體落地執(zhí)行到位

研發(fā)項目預(yù)算管理是集預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算分析等一系列的財務(wù)工作，它是通過預(yù)算來合理分配企業(yè)的財力、人力及實物等資源，在研發(fā)活動執(zhí)行過程中，項目預(yù)算不單單只結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部因素對研發(fā)項目預(yù)算進(jìn)行調(diào)整、控制和分析，還應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營績效管理體系相結(jié)合，把預(yù)算考核指標(biāo)納入項目預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，對每一項與預(yù)算有偏差的研發(fā)活動，進(jìn)行詳細(xì)的分析，靈活地調(diào)整研發(fā)預(yù)算，切實把預(yù)算管理的作用全面發(fā)揮，使高新技術(shù)企業(yè)有序發(fā)展，進(jìn)而來保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)順利實現(xiàn)。

六、結(jié)語

目前，企業(yè)如何將國家對高新技術(shù)企業(yè)的一些稅收優(yōu)惠政策和扶持政策合理運用，確保高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動更加高效有序地開展，需要我們企業(yè)配備更專業(yè)的財務(wù)人員，不斷學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)研發(fā)項目預(yù)算管理極具重要意義。第一：有效的項目預(yù)算管理工作為研發(fā)活動順利進(jìn)行提供了保障，第二：規(guī)范的研發(fā)項目預(yù)算管理為企業(yè)獲得更多項目財政補(bǔ)貼打下基礎(chǔ)，能夠享受更多的國家政府扶持政策，為企業(yè)節(jié)約稅收和創(chuàng)造更多的利潤。