煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義及對(duì)策

牛彩平

（霍州煤電集團(tuán)呂梁山煤電有限公司方山店坪煤礦，山西 呂梁 033102）

一、增強(qiáng)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義分析

近幾年，我國的礦山企業(yè)的資源開采力度不斷加強(qiáng)，資源越來越少，但是國內(nèi)大部分礦山企業(yè)內(nèi)部的人員較多，財(cái)務(wù)工作程序不夠規(guī)范，收入報(bào)賬不合規(guī)，而出現(xiàn)一系列財(cái)務(wù)問題，致使礦山企業(yè)運(yùn)營壓力較大。在當(dāng)前煤炭行業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展之際，很多的礦山企業(yè)已經(jīng)失去了競(jìng)爭(zhēng)力，公司需要不斷去提高自己的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高業(yè)務(wù)運(yùn)作能力，來促使礦山企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。因此，要加強(qiáng)礦山企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控，去實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金使用的安全，保證資金能夠合規(guī)利用。公司的高管和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人需要在資金使用的源頭去把控資金的支出，避免造成公司內(nèi)部產(chǎn)生許多的壞賬、爛賬，以及出現(xiàn)一些的貪污腐敗問題，有效地提高礦山企業(yè)的運(yùn)行效率，促使煤礦企業(yè)能夠在激烈市場(chǎng)中獲得較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)地位，為公司的發(fā)展而獲取更大的利潤(rùn)空間。此外還要進(jìn)一步加強(qiáng)煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控，有利于礦山企業(yè)加強(qiáng)職工的行為管理，嚴(yán)格規(guī)范各項(xiàng)目工作標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)不斷提高資金的運(yùn)營效率，積極地提高公司職工和各部門之間的協(xié)作水平，進(jìn)而促使資源優(yōu)化配置，提高礦山企業(yè)的運(yùn)營能力。

二、礦山企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀分析

（一）管理上缺乏主動(dòng)性

一些煤炭的生產(chǎn)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理問題重視度不高，很多的財(cái)務(wù)問題已經(jīng)影響到公司未來的經(jīng)營發(fā)展，財(cái)務(wù)流程管理不善，就會(huì)造成財(cái)務(wù)工作活動(dòng)混亂，而且資金的支付不夠清晰，需要礦山企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控的制度梳理，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)問題的把控。在現(xiàn)有政策下，礦山企業(yè)可以接受外部的審計(jì)監(jiān)督，比如外審以及加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)，這樣才能夠及時(shí)地檢查財(cái)務(wù)管理中的問題。最終去及時(shí)地處理問題，礦山企業(yè)的人員思想比較傳統(tǒng)，思想比較保守，對(duì)于新型的財(cái)務(wù)管理思想理念認(rèn)識(shí)不足。有些高層領(lǐng)導(dǎo)不愿意接受新思想，而致使財(cái)務(wù)工作仍然停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算成本上，導(dǎo)致公司內(nèi)的財(cái)務(wù)工作滿足不了未來的發(fā)展需要。

（二）財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力不足

目前，有一些礦山企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力，還達(dá)不到公司財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的需要，人員的能力不突出。尤其是對(duì)信息化的財(cái)務(wù)軟件掌握不熟練，信息化技能欠缺，這樣很難完成整體的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的推行，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作缺乏主動(dòng)性，有些礦山企業(yè)能力較強(qiáng)的財(cái)務(wù)工作人員，被提到領(lǐng)導(dǎo)崗位之后，基層的財(cái)務(wù)人員缺乏必要的補(bǔ)充，就會(huì)造成財(cái)務(wù)人才團(tuán)隊(duì)出現(xiàn)斷層的問題。職工培養(yǎng)不及時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員數(shù)量欠缺，出現(xiàn)大量財(cái)務(wù)工作積壓的不良問題。在公司內(nèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控中，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，最終也會(huì)影響到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的效果。另外，煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員要針對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀，做好研究。同時(shí)，還要對(duì)未來的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型制定好目標(biāo)，但是有些人員，尤其是財(cái)務(wù)工作人員的視野狹窄，沒有前瞻性，財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新性不足，就無法為企業(yè)未來的運(yùn)營發(fā)展而提供有效的支持。很多的財(cái)務(wù)工作人員都將自己的工作重心和精力投放在了會(huì)計(jì)核算和數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)方面，缺乏對(duì)整個(gè)企業(yè)運(yùn)營的分析和研究，這將不利于財(cái)務(wù)工作的轉(zhuǎn)型[1]。

（三）審計(jì)工作的限制

近年，隨著我國社會(huì)發(fā)展，很多礦山企業(yè)組建了審計(jì)部，并且招聘的審計(jì)人員。有些審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力不夠，以及礦山企業(yè)整體審計(jì)專業(yè)水平的限制，只是提出了一些比較表面性的審計(jì)問題，缺乏對(duì)公司運(yùn)營深層次的研究和思考，就會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)有的內(nèi)審工作停留在表面狀態(tài)。與此同時(shí)，礦山企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)現(xiàn)更深層次的問題，也就無法做好相應(yīng)的內(nèi)審和內(nèi)控，無法為礦山企業(yè)未來的財(cái)務(wù)管控提出借鑒。

三、煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體措施

（一）加大財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)

首先，礦山企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變自身過去傳統(tǒng)的思想觀念，逐步給予財(cái)務(wù)工作更多的重視度，以引導(dǎo)基層的職工去落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方案，遵守財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理規(guī)章，并積極在礦山企業(yè)內(nèi)部做好宣傳引導(dǎo)。在公司著重去培養(yǎng)財(cái)務(wù)工作的文化氛圍，并號(hào)召礦山企業(yè)人員去積極配合財(cái)務(wù)部門的工作執(zhí)行。另外，高層領(lǐng)導(dǎo)還要招聘高端財(cái)務(wù)人員，采購更高端的電子設(shè)施設(shè)備以及高端的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，這樣才能夠提高整個(gè)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控效率，提高礦山企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)管控水平和專業(yè)素養(yǎng)，去解決礦山企業(yè)的財(cái)務(wù)安全問題，使礦山企業(yè)資金使用更加合規(guī)，進(jìn)而使煤礦企業(yè)穩(wěn)步運(yùn)營[2]。

（二）增強(qiáng)制度建設(shè)，優(yōu)化流程環(huán)節(jié)

制度的建設(shè)分為兩方面，第一是完善公司內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章機(jī)制，要保證公司財(cái)務(wù)制度的完整合規(guī)。礦山企業(yè)要根據(jù)目前財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)分析的相關(guān)情況來編制財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，使各項(xiàng)的制度條文更加合規(guī)有規(guī)范性，避免制度條款模糊不清，界定不清，要保持財(cái)務(wù)制度的合理。另外，礦山企業(yè)的高管還要逐步推動(dòng)制度落實(shí)，建立高效的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制和有效的監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的實(shí)施，并明確各個(gè)公司的財(cái)務(wù)獎(jiǎng)懲措施。如果出現(xiàn)人為不合規(guī)的問題，要加大懲處。對(duì)于那些情節(jié)比較嚴(yán)重的，要及時(shí)地交給司法部門來處理。此外，還要避免礦山企業(yè)內(nèi)部錯(cuò)綜復(fù)雜的人員關(guān)系，而影響到實(shí)際制度的執(zhí)行和制度執(zhí)行的監(jiān)管。在單位組建審計(jì)部，還要聘請(qǐng)外部第三方的審計(jì)機(jī)構(gòu)，去開展財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施、審計(jì)監(jiān)察，確保整個(gè)審計(jì)工作更加公開。審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)施的審計(jì)監(jiān)察，還需要對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況做好細(xì)致的分析監(jiān)控，找出問題，處理缺陷，來不斷提高公司的整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，以推動(dòng)公司運(yùn)營模式的升級(jí)，提高財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性。

（三）營造良好企業(yè)應(yīng)用氛圍

礦山企業(yè)高管要組織人員去優(yōu)化設(shè)計(jì)組織架構(gòu)，對(duì)于給公司貢獻(xiàn)價(jià)值不大的部門可以逐步去縮減該部門的職能，對(duì)于不適應(yīng)公司未來轉(zhuǎn)型發(fā)展的部門，要裁剪。另外在設(shè)置財(cái)務(wù)部的工作職責(zé)時(shí)，需要減輕財(cái)務(wù)人員的工作壓力。同時(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的核算工作效率，在公司內(nèi)要做好權(quán)責(zé)的劃分，并明確哪項(xiàng)工作是由職工來負(fù)責(zé)，做好職責(zé)的細(xì)致梳理，避免在財(cái)務(wù)審查期間，出現(xiàn)一些推諉扯皮的問題產(chǎn)生，進(jìn)而才能夠避免財(cái)務(wù)工作影響公司未來的發(fā)展。公司還要引入高端的職業(yè)經(jīng)理人，來主推財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行。制定完善的現(xiàn)代化的職業(yè)經(jīng)理人管理機(jī)制，去從事財(cái)務(wù)工作和其他的業(yè)務(wù)運(yùn)營工作。財(cái)務(wù)部與各部門進(jìn)行聯(lián)系溝通，這樣才能夠?yàn)榈V山企業(yè)未來發(fā)展而設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控建立更多的制度，保障在單位創(chuàng)造良好的層內(nèi)控制氛圍，提高礦山企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和影響力，提高自身的運(yùn)營效率，使礦山企業(yè)能夠在激烈市場(chǎng)中獲得更穩(wěn)定的發(fā)展[3]。

（四）優(yōu)化完善內(nèi)控監(jiān)督和調(diào)控制度

由第三方的審計(jì)單位來做審計(jì)檢查，同時(shí)也要引入第三方的監(jiān)督人員去在單位內(nèi)部檢查財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行狀況，外部人員的引入會(huì)給礦山企業(yè)產(chǎn)生一定的資金花費(fèi)。有些礦山企業(yè)在單位里去組建專門的監(jiān)管部，來實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)營工作的實(shí)施監(jiān)查，同時(shí)還要有效地去對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)核算資金管理的相關(guān)工作做好監(jiān)督，保證單位的財(cái)務(wù)工作效率提升。建立監(jiān)管部，還需要注重權(quán)力的制約，避免各部門的權(quán)力受到影響，無法發(fā)揮權(quán)力的行使作用，要避免這種情況的產(chǎn)生，設(shè)計(jì)比較嚴(yán)密的合規(guī)的機(jī)制，以此來起到監(jiān)管作用。

（五）建立反舞弊機(jī)制

優(yōu)化完善財(cái)務(wù)的管控體系，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度重點(diǎn)是規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，避免人員出現(xiàn)一些徇私舞弊的問題，基于當(dāng)前的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要求和內(nèi)控體系設(shè)計(jì)的原則，去設(shè)計(jì)反腐敗的運(yùn)營機(jī)制，加大風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，并且有效地去懲戒那些徇私舞弊人員的行為，這樣才能夠保證內(nèi)控工作得以順利的執(zhí)行。要實(shí)現(xiàn)未來的內(nèi)控目標(biāo)，首先要妥善處理那些運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)因子，如果公司出現(xiàn)了較大的內(nèi)幕交易的行為，就要及時(shí)地處理加快信息流、物流、資金流的流轉(zhuǎn)。徇私舞弊會(huì)伴隨著每一個(gè)運(yùn)營環(huán)節(jié)而產(chǎn)生，需要公司的高層管理人員針對(duì)現(xiàn)有的運(yùn)營實(shí)際環(huán)境來設(shè)計(jì)合理防范措施，使單位的各項(xiàng)運(yùn)營工作都能夠合規(guī)的推進(jìn)。由外部的獨(dú)立審計(jì)來利用審計(jì)師專業(yè)的監(jiān)察能力，去檢查那些徇私舞弊的不良行為。重點(diǎn)給現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員做好職業(yè)道德培訓(xùn)，讓職工有明確的責(zé)任，同時(shí)還逐步提高職工的責(zé)任心，對(duì)于那些舉報(bào)的制度要加強(qiáng)投訴機(jī)制的完善。

（六）實(shí)現(xiàn)職工自我評(píng)估

財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)估在整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中影響比較大，自我的評(píng)估需要著重去檢查內(nèi)控執(zhí)行的效果，并對(duì)制度和流程在單位的應(yīng)用效果做好評(píng)價(jià)分析。首先，公司要組織開展評(píng)估工作的實(shí)施，組建專門的監(jiān)察隊(duì)伍，去檢查各部門的制度執(zhí)行狀況，并且結(jié)合單位自身運(yùn)營現(xiàn)狀，來設(shè)置相應(yīng)的檢查監(jiān)督機(jī)制。其次，還是要編制自我的評(píng)估分析報(bào)告，一般來講，要將單位的運(yùn)營管理問題分為一般缺陷、重大問題等多個(gè)類別，如果礦山企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系設(shè)計(jì)的不完善，運(yùn)營不合理，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無法執(zhí)行制度，而且也會(huì)發(fā)現(xiàn)公司的生產(chǎn)經(jīng)營期間會(huì)存在一些徇私舞弊或者錯(cuò)報(bào)數(shù)據(jù)的不合規(guī)行為。一般情況下，公司內(nèi)的財(cái)務(wù)內(nèi)控要做好自我監(jiān)督，要檢查財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是否完善是否有效。并由組織人員來落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)察監(jiān)督的效果，落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。要重點(diǎn)處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理方案，評(píng)價(jià)本年度的紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督計(jì)劃并做好完善，以此去制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理辦法和措施，主推內(nèi)控工作的落實(shí)。

四、結(jié)束語

加強(qiáng)礦山企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，要重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)控方案的編制，還要及時(shí)地關(guān)注內(nèi)控的執(zhí)行問題。建立健全礦山企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，針對(duì)出現(xiàn)的制度問題，要做好深入的分析，并提出相應(yīng)的處理對(duì)策。轉(zhuǎn)變職工思想觀念，加大內(nèi)控機(jī)制的設(shè)計(jì)，進(jìn)一步去增強(qiáng)內(nèi)控在整個(gè)單位的影響力。尤其是要建立完善的資金管理制度和資產(chǎn)管理制度，及財(cái)務(wù)核算財(cái)務(wù)分析的制度，進(jìn)一步創(chuàng)造良好的企業(yè)運(yùn)營管理氛圍，建立健全公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控調(diào)控機(jī)制，使其具有較強(qiáng)的成效。