加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè) 提高財(cái)政資金的使用效率

梁蘭初

（玉林市不動(dòng)產(chǎn)登記中心，廣西 玉林 537000）

近年來，在全球經(jīng)濟(jì)下行壓力加劇和我國(guó)更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策因素影響的情況下，不少地方的政府制造業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)減收比較大，收入增長(zhǎng)緩慢。明年甚至是今后一段時(shí)間，這種影響財(cái)政收入減收因素仍可能持續(xù)，地方新增的可用財(cái)力將更加有限，但由于社會(huì)各方對(duì)政府資金需求仍在持續(xù)增長(zhǎng)，政府財(cái)政收支出現(xiàn)了供求矛盾。在這種情況下，提高財(cái)政資金使用效率勢(shì)在必行。

一、提高財(cái)政資金使用效率的必要性

財(cái)政資金包括中央及地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，和與國(guó)家財(cái)政有關(guān)系的企業(yè)、事業(yè)和行政單位的資金收出。在我國(guó)，財(cái)政資金作為社會(huì)資金的主導(dǎo)，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)社會(huì)資源的調(diào)配，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)起導(dǎo)向作用。提高財(cái)政資金使用效率在現(xiàn)今財(cái)政收支矛盾加大背景下，尤具重要現(xiàn)實(shí)意義。

首先，提高財(cái)政資金使用效率有助于更好地發(fā)揮財(cái)政政策的積極作用。政府推行減稅降費(fèi)措施，財(cái)政收入相應(yīng)減少，壓力增加。同時(shí)，通過財(cái)政支出安排推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，財(cái)政支出缺口增大。而政府財(cái)政政策的實(shí)施目的，就是為了促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，在財(cái)政資金分配與使用過程中，政府可以充分運(yùn)用政策的優(yōu)勢(shì)調(diào)動(dòng)社會(huì)各界的積極性，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，從而使用政府各項(xiàng)政策得以落實(shí)，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮積極作用，引導(dǎo)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展。

其次，提高財(cái)政資金使用效率有助于政府財(cái)政壓力得以緩解。面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力，財(cái)政需要為提振經(jīng)濟(jì)服務(wù)，提高財(cái)政資金使用效率，將財(cái)政資金進(jìn)一步盤活，讓財(cái)政資金發(fā)揮“四兩撥千斤”的作用。一方面，政府通過減稅降費(fèi)，使企業(yè)負(fù)擔(dān)下降，有助于地方經(jīng)濟(jì)快速恢復(fù)，為地方財(cái)政增加新的收入渠道，抵消政策實(shí)施后的財(cái)政壓力；另一方面，企業(yè)負(fù)擔(dān)減輕后，對(duì)政府的依賴性減少，使財(cái)政資金壓力得以減緩。

最后，提高財(cái)政資金使用效率有助加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的使用監(jiān)督。過去，對(duì)資金使用效率不夠重視，財(cái)政資金使用監(jiān)督也存在一些問題。部分財(cái)政資金監(jiān)管弱化，使用效果不佳。如今，現(xiàn)行財(cái)政管理體系下對(duì)財(cái)政資金的使用過程展開各種監(jiān)督，如通過對(duì)財(cái)政資金分配、使用及運(yùn)用結(jié)果進(jìn)行全方位的監(jiān)督，有助于財(cái)政資金得以盤活，資金使用效率不斷提升，對(duì)財(cái)政資金實(shí)施有效監(jiān)督，達(dá)到較好的使用效果。

二、財(cái)政資金使用效率低下的原因

一直以來，對(duì)財(cái)政資金使用效率問題并未引起重視，財(cái)政資金在生產(chǎn)、基建等項(xiàng)目中重復(fù)投資，在部門中存在浪費(fèi)、資金沉淀等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。由于財(cái)政資金是一種社會(huì)公共資金，各部門對(duì)資金爭(zhēng)取積極而使用效率并未關(guān)注，從而導(dǎo)致效率低下。其主要原因如下：

（一）決策機(jī)制不健全，科學(xué)決策能力欠缺

從財(cái)政資金的使用決策安排上看，政府投資項(xiàng)目的決策程序存在不少漏洞，政府部門缺乏健全的決策機(jī)制，缺乏完善的監(jiān)督程序，投資項(xiàng)目科學(xué)決策能力不佳。較為常見的建設(shè)基本建設(shè)，挖、壓、占、修補(bǔ)、擴(kuò)建等工程項(xiàng)目繁多，呈現(xiàn)出“常態(tài)化”，然而缺乏系統(tǒng)規(guī)劃，領(lǐng)導(dǎo)意志在決策中占了主導(dǎo)，造成財(cái)政資金極大浪費(fèi)。在管理實(shí)踐中，部分地方政府領(lǐng)導(dǎo)對(duì)投資項(xiàng)目并不在行，管理觀念落后，不能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，缺乏科學(xué)的投資決策能力，而又沒有相應(yīng)的投資管理團(tuán)隊(duì)，在投資項(xiàng)目審核上把關(guān)不嚴(yán)，造成重復(fù)投資，財(cái)政資金出現(xiàn)浪費(fèi)。

（二）效益觀淡薄，政績(jī)觀錯(cuò)位

由于財(cái)政資金屬于公共資金，大多不需要償還，因而成為部門單位爭(zhēng)取的目標(biāo)。一些部門單位出于私利爭(zhēng)取財(cái)政資金并不是為了達(dá)到資金效率提高這一目的，并沒有考慮財(cái)政資金的使用效率問題。有的部門由于財(cái)政資金不用白不用的心理，在資金使用上存在思想觀念上的錯(cuò)位。不力求節(jié)儉，而是講排場(chǎng)，搞豪華裝修，對(duì)辦公桌椅經(jīng)常更換，一些公共設(shè)備由“共享”變成“獨(dú)享”，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。同時(shí)，一部分領(lǐng)導(dǎo)干部在政績(jī)觀上也存在錯(cuò)位，如追求面子工程，抓大項(xiàng)目，大搞基建投資，樹立政府形象工程等。有的甚至忘記了財(cái)政資金“先保吃飯，再行建設(shè)”的使用本質(zhì)。在建議上投資過大，甚至舉債建設(shè)，而對(duì)基礎(chǔ)教育、社保福利等民生工程出現(xiàn)虧欠。

（三）預(yù)算編制與執(zhí)行存在漏洞，預(yù)算約束力不足

預(yù)算編制是保障財(cái)政資金使用效率提升的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)政資金使用效率提升有著重要影響。然而，在預(yù)算編制過程中，從審計(jì)角度看，仍然存在部分部門預(yù)算項(xiàng)目的編制不夠細(xì)化、部分預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行率低、未嚴(yán)格壓減一般性支出、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支日常一般性支出、國(guó)有資產(chǎn)管理臺(tái)賬管理不到位和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等問題。從預(yù)算執(zhí)行情況來看，年度中追加經(jīng)費(fèi)和采購(gòu)預(yù)算的現(xiàn)象比較頻繁，漏編、少編預(yù)算的情況仍然存在。部分項(xiàng)目由于資金未分配、前期工作不到位等原因，其實(shí)未能形成支出，占用預(yù)算指標(biāo)的情形仍不少見。同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，人為調(diào)整預(yù)算的因素較多，真正按預(yù)算編制執(zhí)行的較少，預(yù)算約束力不強(qiáng)，從而對(duì)財(cái)政資金使用效率提升產(chǎn)生較大影響。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)有助于提高財(cái)政資金使用效率

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，在單位內(nèi)部采取的相互制約、績(jī)效評(píng)估和控制的一系列方法、措施與手段的總稱。實(shí)行內(nèi)部控制，將有效提高包括財(cái)政資金在內(nèi)的所有資金的規(guī)范性和透明度，提高資金的聚焦性和使用效率。針對(duì)上文分析的財(cái)政資金使用效率低下的原因，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建設(shè)，主要從以下三個(gè)方面提高財(cái)政資金的使用效率。

（一）重視內(nèi)部控制決策機(jī)制的建立，提高科學(xué)決策能力

在建立內(nèi)部控制組織架構(gòu)過程中，科學(xué)決策機(jī)制應(yīng)當(dāng)包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、專家論證、審核審批、集體決策等環(huán)節(jié)。在財(cái)政資金使用決策的過程中，內(nèi)部控制的決策機(jī)制應(yīng)貫徹始終，以此來杜絕政府投資項(xiàng)目決策程序中存在的漏洞，如集體決策環(huán)節(jié)可避免上文提到的“領(lǐng)導(dǎo)意志”；審核審批控制直接關(guān)系到財(cái)政資金的使用效率和效果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可避免項(xiàng)目缺乏規(guī)劃；專家論證環(huán)節(jié)，邀請(qǐng)行業(yè)專家為政府投資項(xiàng)目提供政策咨詢、決策建議，投資把關(guān)，保證政府投資項(xiàng)目的科學(xué)性，降低政府投資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，完善財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系

內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制建設(shè)包括：日常監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)、績(jī)效考評(píng)和紀(jì)檢監(jiān)察。其中績(jī)效考評(píng)是單位運(yùn)用特定的標(biāo)準(zhǔn)，采取科學(xué)的方法，對(duì)承擔(dān)職責(zé)的各級(jí)管理人員工作成績(jī)做出價(jià)值評(píng)價(jià)的過程。財(cái)政資金績(jī)效考評(píng)的重點(diǎn)是全面、客觀、公正、準(zhǔn)確的考核領(lǐng)導(dǎo)干部政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和履行職責(zé)的情況。根據(jù)財(cái)政資金的不同投向，通過事前的可行性分析、事中的規(guī)范合理性分析和事后的績(jī)效考評(píng)獎(jiǎng)懲，做到考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)合理、過程公正、結(jié)果公開。在這種考評(píng)體系下，可以增強(qiáng)領(lǐng)到干部的財(cái)政資金使用效益觀念，在財(cái)政資金分配、使用過程中力求效益，重視財(cái)政資金使用效果。同時(shí)，也會(huì)扭轉(zhuǎn)部分領(lǐng)導(dǎo)干部錯(cuò)位的政績(jī)觀，在追求面子工程，形象工程時(shí)會(huì)受到財(cái)政資金績(jī)效考評(píng)體系的制約。

（三）完善內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制，堅(jiān)持預(yù)算控制管理

在對(duì)財(cái)政資金執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)，堅(jiān)持預(yù)算控制：一是編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)從經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、發(fā)展大局、財(cái)力實(shí)力出發(fā)，精打細(xì)算，有保有壓，科學(xué)合理編制好預(yù)算。二是按照財(cái)政預(yù)算批復(fù)在單位進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算批復(fù)，明確各預(yù)算指標(biāo)的支出金額，設(shè)置規(guī)則并嚴(yán)格執(zhí)行。三是規(guī)范預(yù)算追加和調(diào)整的程序，預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過嚴(yán)格授權(quán)審批，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。四是預(yù)算控制貫穿財(cái)政資金支出過程，做到財(cái)政資金分配使用到什么地方，風(fēng)險(xiǎn)控制就追蹤到什么地方。五是將預(yù)算管理與單位內(nèi)部各部門責(zé)任相結(jié)合，加大責(zé)任在預(yù)算體系控制中的分量，將財(cái)政資金支出的權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到具體崗位、人員，單位內(nèi)部業(yè)務(wù)、綜合部門與財(cái)務(wù)部門各司其職，各負(fù)其責(zé)，由此提高財(cái)政資金的使用效率。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)政資金的使用是否妥當(dāng)，影響到財(cái)政資源配置、收入分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定三大職能能否正常發(fā)揮。為提高財(cái)政資金的使用效率，針對(duì)財(cái)政資金使用效率低下的原因，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，注重決策、監(jiān)督和執(zhí)行機(jī)制的建設(shè)，提高對(duì)財(cái)政資金的決策能力、績(jī)效評(píng)價(jià)和預(yù)算控制，是促使財(cái)政資金使用更加高效的重要措施。