事業(yè)單位國庫集中支付存在的常見問題及其對策

何海波

（廬江縣國庫集中支付中心，安徽 合肥 231500）

在社會快速發(fā)展中，國家財政資金使用效率提高，在事業(yè)單位全面實施國庫集中支付政策背景下，加強國庫集中支付體制改革，不但能夠增強政府部門宏觀調(diào)控能力，減少腐敗問題出現(xiàn)，同時在國庫集中支付中，也能提高政府部門財政資金使用和管理水平。在新形勢背景下，加強事業(yè)單位國庫集中支付問題探究，根據(jù)探究結(jié)果，采取有效對策對促進事業(yè)單位發(fā)展有著重要意義。

一、實施國庫集中支付的意義

國庫集中支付作為新形勢背景下事業(yè)單位財政體系改革的必然成果，通過建立以國庫單一賬戶體系為根本的資金經(jīng)費撥付和周轉(zhuǎn)機制，能夠提高資產(chǎn)使用效率，實現(xiàn)資金科學分配，給事業(yè)單位及社會發(fā)展提供資金保障。對于國庫集中支付而言，也就是將傳統(tǒng)支付模式改革創(chuàng)新，一方面，由政府部門對各個銀行機構(gòu)綜合情況評估，從中選擇部分銀行合作，嚴格按照相關(guān)要求進行國庫資金撥付，以促進財政資金調(diào)度管理水平的提升。另一方面，通過設有專業(yè)的國庫管理機構(gòu)，實現(xiàn)對財政資金使用情況的綜合管理，便于讓國庫資金支付朝著標準化方向發(fā)展，提高財政資金使用效率和質(zhì)量，減少財政風險。

二、事業(yè)單位國庫集中支付存在的常見問題

（一）前期規(guī)劃不到位

國庫集中支付作為一種新型的產(chǎn)物，諸多領域都缺少對國庫集中支付的全面了解，沒有組織開展各種培訓活動，只是要求各個事業(yè)單位全面執(zhí)行國庫集中支付制度。對于部分事業(yè)單位財務人員來說，諸多為老員工，接受新知識的認知能力比較薄弱，無法熟練操作各種信息化系統(tǒng)，如果突然對支付方式進行更改，使得這些老員工無法快速適應，不利于資金使用過程的監(jiān)督與管理。在部分財務人員心中普遍認為，只要財政部門管理，就無需他們負責，在資金使用中缺少深入監(jiān)管，部分基層單位在硬件配置上缺少完善性，前期規(guī)劃不到位，不利于國庫集中支付制度的全面實施。

（二）財政資金審核比較松懈

現(xiàn)階段，我國部分事業(yè)單位在實施國庫集中支付制度中，面臨的主要問題在于對資金審核不規(guī)范，使得實際產(chǎn)生的收付款項和記錄內(nèi)容存在偏差。導致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因就是，因為習慣性對資金或者其他事項真實性收付沒有給予高度重視，例如在查看資金或者其他事項中，缺少對其真實性調(diào)查，財政資金審核過于形式化，影響其價值發(fā)揮。

（三）預算管理不夠深入

國家在發(fā)布國庫集中支付制度過程中，對于事業(yè)單位來說，為了將國庫集中支付價值充分發(fā)揮，應從全面預算管理角度入手，引進現(xiàn)代化管理機制，形成迎合單位發(fā)展需求的預算管理制度，實現(xiàn)財政資金科學分配，提高財政資金使用水平?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位在開展預算管理工作時，不管是在預算編制上，還是在預算方法上，都存在一些問題，給財政預算執(zhí)行效果帶來直接影響。并且，預算范疇外的資金使用缺少有效監(jiān)管，無法保證財政資金使用效率和質(zhì)量。

（四）財政授權(quán)支付監(jiān)管不嚴

由于公務卡制度的全面實施，傳統(tǒng)的國庫集中制度方式已經(jīng)無法滿足時代發(fā)展要求?，F(xiàn)階段，采用授權(quán)支付方式以直接支付為主。財政授權(quán)支付也就是指預算管理部門結(jié)合事業(yè)單位用款計劃方案來確定資金使用途徑，之后交由財政部門授權(quán)處理，自主簽發(fā)支付命令，將其傳遞給銀行機構(gòu)，利用國庫單一賬戶制度中單位零余額賬戶，把財政資金下發(fā)到收款人賬戶中。代理銀行支付的財政資金，需要定期與財政部門開設在中國人民銀行的國庫單一賬戶清查核算。而財政直接支付則是指單位預算部門結(jié)合單位季度或者年度用款計劃來確定資金使用途徑，從而提交支付申請，由財政國庫執(zhí)行部門審核通過以后，由財政部門簽發(fā)并將支付指令傳遞到代理銀行，銀行部門采用國庫單一賬戶支付方式把部門或者單位申請資金直接支付到指定賬戶中。根據(jù)上述兩種支付方式比較分析，可以從中得知財政授權(quán)支付和財政直接支付比較，撥款方式比較自由，也就是可以便利提現(xiàn)。但是，在這種情況下，也會容易發(fā)生國庫資金外流現(xiàn)象，影響預算管理部門對財政資金使用情況的監(jiān)督與管理，因此需要對授權(quán)支付限額處理，加強資金管控，避免資金隨意消耗。

三、事業(yè)單位國庫集中支付中常見問題的處理對策

（一）轉(zhuǎn)變財務管理理念

作為一種新興事物，財政部門除了需要結(jié)合時代發(fā)展要求，適當調(diào)整認知之外，還要結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展狀況，加強對財務會計人員專業(yè)培訓。因為受到體制變化因素影響，一般事業(yè)單位財務工作人員年齡偏大，習慣性采取手工記賬方式。隨著時代變化，記賬方法發(fā)生了巨大變化，為了不被社會淘汰，要求財務人員掌握更多和國庫集中支付制度相關(guān)的知識，加強對財務人員技術(shù)培訓，讓其對國庫集中支付制度要求和流程有充分了解，可以嚴格按照規(guī)章制度工作，避免工作過于隨意化。只有轉(zhuǎn)變財務人員思想理念，才能讓其更多地參與到國庫集中支付活動中，起到監(jiān)督管理的效果。

（二）加強單位預算管理

為了提高事業(yè)單位預算管理水平，強化思想認知，除了要嚴格按照相關(guān)要求，根據(jù)事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展狀況，科學編制預算管理方案之外，還要綜合思考各種因素，積極引進現(xiàn)代化管理體系，從事前、事中及事后等多方面入手，加強單位預算管理，提高單位預算管理水平。并且，事業(yè)單位應做好預算目標分解工作，加強預算執(zhí)行控制，及時找出存在問題并處理，提高單位工作效率。在預算管理中，應重點處理預算外資金，對于收費票據(jù)、限制固定資產(chǎn)出租等，應采取集中管理方式，避免部分人員私自設有小金庫，占用公共資產(chǎn)。通過完善內(nèi)部監(jiān)督管理體系，對可能存在的風險問題進行防控，加強層層監(jiān)管，定期對財務賬目審計檢查，重點偏差重大項目支出、預算外支出等，提高財政資金使用效率，真正做到專款專用，減少違規(guī)風險。

（三）簡化國庫集中支付申請審核流程

網(wǎng)絡信息傳遞具有高效性和真實性特點，和傳統(tǒng)申請和審核流程比較，網(wǎng)絡信息能夠節(jié)省大量運輸信息時間，同時把資金預算申請和審核等信息傳遞給有關(guān)部門，由其進行全面檢查。事業(yè)單位在實施國庫集中支付政策過程中，需要按逐筆申請專項資金使用方案進行分配，這種方式將會給相關(guān)部門工作開展帶來阻礙。為了改變這種狀況，可以通過創(chuàng)建一個用款額度申請流程，讓事業(yè)單位有充足的時間進行項目選擇，防止單位提前了解后面業(yè)務資金使用情況，便于維護資金使用和管理秩序。

（四）加強授權(quán)支付方式管理

隨著公務卡制度的發(fā)布，讓現(xiàn)金支付現(xiàn)象減少，而通過公務卡能夠便于了解資金使用途徑。但是，在授權(quán)支付方式中，只有部分采用公務卡支付方式，其他部分依然采取現(xiàn)金支付形式，在這種情況下，使得部分資金無法受到全面監(jiān)管。財政直接支付與授權(quán)支付兩種形式在本質(zhì)上沒有差別，但是如果把財政授權(quán)支付方式作為主要支付模式，盡可能減少現(xiàn)金支付方式的使用，而把財政授權(quán)支付中公務卡支付方式融入直接支付范疇中，也就是他能夠給直接支付方式管理公務卡支付，長時間如此，公務卡支付只能用于執(zhí)行公務，而無法用于消費支付，且公務卡能夠?qū)γ抗P資金收支情況如實記錄，讓每筆資金收支路徑清晰展現(xiàn)出來，便于財政部門的管理，避免資金申請和實際使用途徑不符的現(xiàn)象。除此之外，鑒于現(xiàn)階段事業(yè)單位零余額賬戶和基本存款賬戶混淆使用的狀況，容易導致資金核算混亂，相關(guān)部門需要在代理銀行的配合下，設有單位零余額賬戶，也就是對財政授權(quán)支付資金進行專項核算和管理，這種便于劃分授權(quán)字符資金與基本存款賬戶資金，讓每月會計核算工作更加便捷、明了。

（五）完善國庫集中支付監(jiān)督機制

隨著信息化時代的來臨，通過使用信息網(wǎng)絡支付系統(tǒng)，能夠進一步擴大財政直接支付占有額度，對于小額支出，盡可能采用公務卡支付模式，從而減少授權(quán)支付比例。并且，各個事業(yè)單位在開展財務預算編制工作時，需要按月對年度預算目標進行細化，根據(jù)資金使用范疇、使用途徑等編制計劃書，交由財政部門進行審核，通過國庫集中支付系統(tǒng)以后，直接將資金下?lián)芙o用款部門或者單位，讓財政資金在使用、分配和管理等方面得到有效監(jiān)管，真正做到資金全過程的把控，從而減少時間成本，讓每筆資金收支都能夠在國庫單一賬戶中如實記錄，避免事業(yè)單位存在違規(guī)使用資金的狀況。除此之外，事業(yè)單位應加強動態(tài)監(jiān)督管理體系建設。在完善問責機制的情況下，需要明確各個部門財政管理職責，引導各個部門財政資金管理水平的提升，形成財政資金動態(tài)監(jiān)管格局。在實際管理中，應該適當擴大監(jiān)督管理范疇，每筆財政資金都要融入監(jiān)督管理范疇內(nèi)，對事業(yè)單位各個賬戶采用全程管理模式，建立財政賬戶清理體系，及時把沒有結(jié)算的資金進行處理。并且，事業(yè)單位應建立財政資金支付監(jiān)管機制，嚴格按照三公經(jīng)費管理要求，對事業(yè)單位現(xiàn)金管理內(nèi)容進行調(diào)整，并以此為依據(jù)，根據(jù)事業(yè)單位財政資金使用情況，完善財政資金管理機制，保證資金按時支付。事業(yè)單位還要加強財政賬戶自動化監(jiān)管系統(tǒng)建設，引進信息化技術(shù)，完善信息平臺，從而避免人為風險出現(xiàn)，保證資金使用安全。

四、結(jié)束語

總而言之，我國事業(yè)單位全面實施國庫集中支付制度，更好地滿足我國社會經(jīng)濟發(fā)展要求，在事業(yè)單位開展財務管理工作中起到了重要意義。但是事業(yè)單位在執(zhí)行國庫集中支付制度中，受到各種因素影響，難免會面臨各種問題，所以，相關(guān)部門應加強國庫集中支付制度問題探究，并提出有效處理對策，讓國庫集中支付制度更好地在事業(yè)單位中應用，發(fā)揮應有價值。