現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃問題的探討

馬雪純

（山東科技大學(xué)，山東 濟(jì)南 250031）

一、引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，稅法也不斷進(jìn)行著修改，新稅法的公布直接推動了我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，政府通過實施稅收優(yōu)惠政策盡可能降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，助力企業(yè)發(fā)展，同時新稅法也給企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了一些新思路，企業(yè)制定適合自己的稅收籌劃方法，一方面可以降低企業(yè)稅收成本，另一方面可以激發(fā)企業(yè)活力，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)深刻認(rèn)識到進(jìn)行稅收籌劃的重要性，本文將針對現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃問題進(jìn)行探討。

二、稅收籌劃

（一）稅收籌劃概念

目前關(guān)于企業(yè)稅收籌劃還沒有一個統(tǒng)一的概念，盡管表達(dá)不同，不過這些概念的含義都大同小異，它主要指企業(yè)財務(wù)人員對企業(yè)財務(wù)工作中的投融資、日常經(jīng)營、進(jìn)行合理規(guī)劃，在稅法和相關(guān)法律規(guī)定的范圍內(nèi)，盡可能使企業(yè)稅負(fù)降到最低，減輕企業(yè)支出負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)創(chuàng)造更大利潤，使納稅人利益達(dá)到最大。簡言之，稅收籌劃就是幫助企業(yè)合理避稅，在有限的經(jīng)濟(jì)條件下，使收入達(dá)到最大化的一種財務(wù)活動。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃可以幫助企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）稅收籌劃特征

1．預(yù)期性

企業(yè)的納稅是針對經(jīng)營活動產(chǎn)生，納稅活動通常發(fā)生于日?；顒又?，稅收籌劃只有發(fā)生在經(jīng)營活動之前才能達(dá)到效果，企業(yè)稅收籌劃具有預(yù)期性。如果企業(yè)經(jīng)營活動已經(jīng)完成，再進(jìn)行稅收籌劃將毫無意義，因此提前做好經(jīng)濟(jì)活動預(yù)測并做好稅收籌劃才能幫助企業(yè)合理避稅。

2．合法性

企業(yè)的稅收籌劃必須尊重相關(guān)法律法規(guī)，稅收計劃是通過正規(guī)方法減輕企業(yè)稅負(fù)，而不是通過偷漏稅等卑劣方法逃避納稅。這要求財務(wù)籌劃人員必須對國家法律法規(guī)深刻理解，籌劃者在法律法規(guī)的約束下開展對生產(chǎn)經(jīng)營、投資理財活動的規(guī)劃。

3．目標(biāo)性

稅收籌劃活動必須基于一定目標(biāo)進(jìn)行，這一活動涉及企業(yè)日常經(jīng)營活動、投融資、財務(wù)管理活動，因此稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)財務(wù)目標(biāo)相一致，利用最少的資本賺取最大的利益，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

4．風(fēng)險性

稅收籌劃需要建立在對未來經(jīng)濟(jì)活動預(yù)測的基礎(chǔ)上，經(jīng)濟(jì)形勢變化莫測，對經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)測也不是十拿九穩(wěn)，這就使得稅收籌劃具有一定的風(fēng)險性，雖然稅收籌劃的目的是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，但由于不確定因素的存在，并非每一次稅收籌劃都能實現(xiàn)目標(biāo)。

5．完整性

稅收籌劃不是只針對企業(yè)中某一項環(huán)節(jié)或者某一納稅項目，而是應(yīng)該形成一個完整的納稅管理計劃和方案，運用這一方案使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到最大化，稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于整個企業(yè)全環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動，涉及日常業(yè)務(wù)、投資活動等，綜合考慮企業(yè)納稅計劃和發(fā)展現(xiàn)狀，從企業(yè)整體利益出發(fā)，制定正確的稅收籌劃方案。

6．專業(yè)性

稅收籌劃是一門復(fù)雜的學(xué)問，涉及多個學(xué)科知識，籌劃者要針對企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃必須在確定目標(biāo)的前提下，運用法律手段，在法律法規(guī)和行業(yè)準(zhǔn)則允許的前提下進(jìn)行合理的稅收行為，最終實現(xiàn)企業(yè)稅收利益。

（三）稅收籌劃的意義

稅收籌劃一項提高企業(yè)管理水平，幫助企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的經(jīng)濟(jì)活動。首先，合理的稅收籌劃方案是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的助推器。企業(yè)管理的最大目標(biāo)就是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，企業(yè)成本水平直接影響企業(yè)價值，降低納稅額可以直接降低企業(yè)成本，只要事先做好稅收籌劃工作，合理安排企業(yè)經(jīng)營活動，科學(xué)進(jìn)行籌劃，兼具短期利益和長期利益就可以實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)；其次，進(jìn)行稅收籌劃可以幫助企業(yè)規(guī)避一定的稅收風(fēng)險，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，在保證國家稅收的前提下，最大限度提高企業(yè)利益。

三、現(xiàn)代企業(yè)中稅收籌劃出現(xiàn)的問題

由于稅收籌劃是一門比較復(fù)雜的學(xué)問，同時我國稅收籌劃還處于萌芽學(xué)習(xí)階段，在現(xiàn)代企業(yè)中稅收籌劃還存在許多問題亟待解決。以下是現(xiàn)代企業(yè)中稅收籌劃存在的突出問題：

（一）籌劃人員對稅務(wù)知識的欠缺

稅收籌劃與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系是非常密切的，對于剛剛開始稅收籌劃的企業(yè)而言，先前與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系僅限于去納稅這一層，對于稅務(wù)工作的了解度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，一旦從事稅務(wù)籌劃的人員對于稅務(wù)知識不能很好掌握，必然會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理工作出現(xiàn)問題，不僅不能實現(xiàn)節(jié)稅效應(yīng)，還會甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)財務(wù)危機(jī)。稅收籌劃人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流不暢會導(dǎo)致企業(yè)對稅收政策了解出現(xiàn)滯后，企業(yè)跟不上政策轉(zhuǎn)變和時代發(fā)展潮流，不利于企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃。

（二）稅收籌劃工作的時效性問題

當(dāng)今經(jīng)濟(jì)形勢瞬息萬變，稅收政策和法律法規(guī)也會隨時做出更改，稅收籌劃工作要想達(dá)到最佳效果必須要堅持與時俱進(jìn)，緊跟國家有關(guān)政策，隨時調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方案，使之達(dá)到最優(yōu)發(fā)展。但是目前很多現(xiàn)代中小企業(yè)并不重視這個問題，而是隨波逐流按照市場上現(xiàn)存的以往的方案進(jìn)行稅收籌劃，這使得稅收籌劃工作的時效性大打折扣，許多企業(yè)對新稅收政策理解不到位，導(dǎo)致許多企業(yè)發(fā)展受阻，不能跟上市場經(jīng)濟(jì)變化形勢。當(dāng)稅收籌劃工作時效性出現(xiàn)問題，就會隨時面臨著被時代淘汰的風(fēng)險。

（三）稅收籌劃缺少高端人才

稅收籌劃需要整合多方面知識，要做好稅收籌劃不僅要懂得稅務(wù)知識，掌握一定法律法規(guī)條款，還要具備一定管理學(xué)和會計學(xué)知識，我國現(xiàn)階段企業(yè)往往都缺少這類人才，由于稅法和會計準(zhǔn)則變化速度極快，籌劃人員不能在良好知識儲備的基礎(chǔ)上及時學(xué)習(xí)新知識就會導(dǎo)致籌劃工作做不到位，浪費企業(yè)財力。

（四）稅收籌劃缺少針對性

現(xiàn)代很多企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)識還不夠，不能敏銳識別國家發(fā)布新政策對于企業(yè)做出的支持，企業(yè)決策者循規(guī)蹈矩不懂得順勢而為，沿用之前舊稅收籌劃方案，但稅收籌劃需要有針對性，不同企業(yè)不同業(yè)務(wù)采取的方案是不同的，這樣不僅會降低稅收籌劃的水平，同時對企業(yè)財務(wù)工作也是一種拖累。

四、解決目前現(xiàn)代企業(yè)存在的稅收籌劃問題的建議

（一）關(guān)注市場政策變化

前文提到稅收籌劃工作是基于稅收政策完成的，所以企業(yè)要想使稅收籌劃工作達(dá)到最佳效果必須要時刻關(guān)注稅收政策變化，隨著法律法規(guī)的不斷變化及時做出改變和調(diào)整，重視與稅收籌劃相關(guān)的政策，同時時刻關(guān)注市場信息，乘新時代浪潮，使稅收籌劃方案更適合時代發(fā)展潮流，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型。

（二）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系

新稅收政策給現(xiàn)代企業(yè)打了一劑預(yù)防針，要想企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展必須搞清楚稅收政策，而搞清楚稅收政策的最好方法就是跟當(dāng)?shù)卣投悇?wù)機(jī)關(guān)打好關(guān)系，企業(yè)的生存和發(fā)展都離不開政府和稅務(wù)部門的支持，企業(yè)在制定稅收籌劃方案以及后續(xù)修改籌劃方案時，都可以積極與當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)交流溝通，讓他們對企業(yè)稅收籌劃方案存在的問題給出建議，完善企業(yè)的稅收籌劃。

（三）兼顧短期利益和長期利益

稅收籌劃總體上說一項長期企業(yè)財務(wù)籌劃活動，要追求企業(yè)長期利益就不可避免的損失一部分短期利益，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時要明確短期利益與長期利益的取舍，最好兼顧短期利益和長期利益。同時稅收籌劃方案要取得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的認(rèn)可，在向領(lǐng)導(dǎo)人匯報時，一定將未來可能面臨的風(fēng)險，方案實行中的不確定性因素闡明，避免后續(xù)出現(xiàn)問題時無法劃分事情責(zé)任。

（四）改革并完善稅務(wù)籌劃體系

很多現(xiàn)代企業(yè)之所以出現(xiàn)稅收籌劃問題是因為稅收籌劃體系不健全，稅收籌劃依賴某個個人，不能建立稅收籌劃小組，即使建成小組，也存在組內(nèi)分工混亂，組員不能各司其職的現(xiàn)象。為解決這一問題，企業(yè)可以首先讓籌劃人員明確企業(yè)稅收籌劃的具體工作內(nèi)容，對稅收籌劃各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，確保責(zé)任落實到個人，升級企業(yè)內(nèi)部規(guī)劃體系，健全內(nèi)部規(guī)劃體制機(jī)制。健全稅務(wù)籌劃體系可以邀請專家對企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助員工轉(zhuǎn)變稅務(wù)規(guī)劃理念，使之明確在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，提前做好籌劃的規(guī)則。其次，建立稅收規(guī)劃與業(yè)務(wù)運作之間的聯(lián)系，讓稅收籌劃人員與日常業(yè)務(wù)運作人員及時交流，使其互相幫助，相互制約，促進(jìn)部門工作高效完成，出現(xiàn)的問題合理解決。

（五）平衡稅收籌劃與財務(wù)管理

現(xiàn)代企業(yè)中財務(wù)管理通常直接實施于企業(yè)自身，稅收籌劃作為當(dāng)代企業(yè)財務(wù)管理中一個重要的環(huán)節(jié)，與企業(yè)制定合理的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和績效有著密切的關(guān)系，因此稅收籌劃與財務(wù)管理不是相割裂的，研究稅收籌劃工作實際上是解決財務(wù)預(yù)算管理問題的重要環(huán)節(jié)，可能稅收籌劃與財務(wù)管理在某些業(yè)務(wù)上會有沖突，但企業(yè)為了長遠(yuǎn)發(fā)展必須平衡稅收籌劃和財務(wù)管理，使其相輔相成，發(fā)揮企業(yè)稅收預(yù)算籌劃在財務(wù)管理中的重要作用，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。

（六）企業(yè)提升對稅收籌劃工作的重視程度

稅收籌劃工作開展不全面，進(jìn)展速度慢很大程度是因為企業(yè)對稅收籌劃工作的重視程度不夠。根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的數(shù)據(jù)，我國全體收入中稅收收入約占九成，隨著營改增政策實施，國家對于企業(yè)幫扶力度不斷加大，與此同時許多企業(yè)面臨著更大的納稅問題。企業(yè)要解決自身納稅難題就必須加快企業(yè)轉(zhuǎn)型，去杠桿，提升對稅收籌劃的重視程度，了解相關(guān)政策法規(guī)，順應(yīng)法規(guī)做好籌劃工作。

五、結(jié)論

現(xiàn)代企業(yè)要想持續(xù)健康發(fā)展，必須重視稅收籌劃工作，在大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上關(guān)注稅收籌劃相關(guān)政策，制定企業(yè)長線發(fā)展路線。培養(yǎng)稅收籌劃專員，增強(qiáng)員工對政策的敏銳度，構(gòu)建企業(yè)稅收籌劃體系，逐步探索和完善適合本企業(yè)的稅收籌劃方案，使得企業(yè)實現(xiàn)利益最大化，企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。同時，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的同時必須遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，考慮企業(yè)所做出的稅收籌劃是否迎合了當(dāng)今時代發(fā)展，是否促進(jìn)國家和社會發(fā)展的問題，這也是作為一家現(xiàn)代企業(yè)所必須承擔(dān)的社會責(zé)任。