戰(zhàn)略成本管理實踐與創(chuàng)新
——以A冶煉廠為例

李樂儀

（江西銅業(yè)股份有限公司貴溪冶煉廠，江西 鷹潭 335424）

一、戰(zhàn)略成本管理的意義

戰(zhàn)略成本管理就是從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，對成本進行管控。傳統(tǒng)的成本管理僅僅是從企業(yè)內(nèi)部資源出發(fā)，進行成本降低，而沒有考慮企業(yè)的外部環(huán)境、價值鏈、質(zhì)量、環(huán)保等方面因素，不適合企業(yè)長期發(fā)展。而戰(zhàn)略成本管理是企業(yè)根據(jù)自身條件及所處的外部環(huán)境確定了戰(zhàn)略目標后，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標制定的成本管理方法。成本管理與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，綜合考慮了企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，從多維度進行分析，利用成本信息進行戰(zhàn)略選擇，并且貫穿企業(yè)整個生命周期，將成本管理擴大到設(shè)計、開發(fā)、采購、服務(wù)、銷售等各個環(huán)節(jié)，涵蓋質(zhì)量、環(huán)保等各項成本管理，利用“物聯(lián)網(wǎng)+”“云計算”等前沿技術(shù)進行事前評估、事中監(jiān)督、事后評價，精準分析成本影響因素，以全面預(yù)算為抓手，從源頭上控制成本，進一步織緊織密風(fēng)險防護網(wǎng)，幫助企業(yè)長久的降低成本，讓企業(yè)獲得長期的競爭優(yōu)勢。

二、A冶煉廠戰(zhàn)略成本管理的實施及效果分析

A冶煉廠為J公司的非法人單位，利潤的來源就是賺取加工費，A冶煉廠綜合考慮其內(nèi)外部環(huán)境，在對其面臨的機遇和挑戰(zhàn)全面分析的基礎(chǔ)上，制定了“建成世界最好現(xiàn)代化煉銅工廠”的戰(zhàn)略目標，把成本戰(zhàn)略貫穿整個生產(chǎn)過程，在產(chǎn)品質(zhì)量管理水平不斷提升的前提下，克服了地材價格持續(xù)上漲、人工成本逐年上升、環(huán)保投入不斷加大等困難，持續(xù)深化成本管控，積極推進全面預(yù)算管理，努力降低成本來取得競爭優(yōu)勢。

（一）成本管控方面

成本控制是工廠發(fā)展的基礎(chǔ)，也是應(yīng)對內(nèi)外壓力、求得生存的主要保障。為真正做到有的放矢、深挖內(nèi)潛，A冶煉廠建立了覆蓋全員、全過程、全方位、全要素的成本管理網(wǎng)絡(luò)及考核機制，將成本管理落到實處。

1．明確控制目標，落實責(zé)任擔(dān)當(dāng)

年度成本利潤目標與年度提質(zhì)增效目標同時下達。在年初下達年度成本利潤計劃的同時，下達各單位年度提質(zhì)增效目標，使目標看得見，夠得著，壓實責(zé)任，便于各單位統(tǒng)籌安排總體規(guī)劃，制定得力措施，確保年度目標的完成。

2．加大考核力度，促進管理提升

經(jīng)濟責(zé)任制考核是A冶煉廠成本控制的重要制度文件，該廠緊密結(jié)合生產(chǎn)實際，圍繞成本控制這一核心，優(yōu)化考核制度，傳導(dǎo)成本壓力，用制度壓實控制目標。加大考核力度，提高成本節(jié)約獎的計提比例、人均限額；擴大考核范圍，增加考核指標，發(fā)揮成本節(jié)約獎的作用，充分肯定在成本控制中取得成績，揭示各單位在成本控制工作存在的問題，促進成本管理工作的不斷提高。

3．用好管理工具，增強風(fēng)險意識

利用生產(chǎn)經(jīng)營信息平臺物供模塊，把控請購申報環(huán)節(jié)。在各車間請購申報材料備件時，及時掌握請購申報情況，對未來成本進行預(yù)測，對成本不樂觀的單位進行預(yù)警，提請各單位警惕成本超支風(fēng)險，做好分析、拿出舉措，在物資采購前實現(xiàn)預(yù)算管控落地，將成本管控關(guān)口前移，實實在在地降低成本超支風(fēng)險。

（二）成本對標方面

對標創(chuàng)標不僅是一種管理手段，更是一種始終追求高質(zhì)量跨越式發(fā)展的管理理念。A冶煉廠打破固有思維定式，加強橫向的對外技術(shù)交流，力求在成本指標提升和管理改進方面尋求新的突破，先后與Z公司、C公司進行對標。

1．制定可行方案，明確責(zé)任目標

經(jīng)過前期調(diào)研、論證、計算、收集資料等工作，A冶煉廠制定了成本對標工作方案，指導(dǎo)深入開展成本對標管理工作。方案中對對標核算流程、對標范圍、對標值等內(nèi)容進行了明確，將陽極銅備件單耗、陽極銅單位成本、陰極銅備件單耗、陰極銅單位成本四個重點指標，納入成本對標管理體系，并設(shè)定年度對標目標，進行對標管理實現(xiàn)自我定位。

2．扎實有效推進，鞏固對標成果

認真分析與同行業(yè)對標情況，從成本對標情況來看，工廠在變動成本方面略有優(yōu)勢，但在固定成本方面劣勢明顯，如在折舊、人工成本等方面。工廠進一步鞏固自身變動成本優(yōu)勢，充分運用最新的管理理念和技術(shù)手段，不斷調(diào)整和優(yōu)化生產(chǎn)措施，進一步鞏固已有對標成果。

3．持續(xù)優(yōu)化升級，趕超行業(yè)先進

深入分析A冶煉廠成本結(jié)構(gòu)，持續(xù)尋求降本途徑，找差距、補短板，吸收轉(zhuǎn)化先進經(jīng)驗，總結(jié)固定成本對標經(jīng)驗，深入分析，挖掘指標差異背后的深層次原因，并提出改進措施， 促進成本指標持續(xù)優(yōu)化，加快實現(xiàn)從成本對標到成本創(chuàng)標的角色轉(zhuǎn)化。

（三）全面預(yù)算方面

A冶煉廠以樹立冶煉模板為目標，以進一步建設(shè)完善信息平臺為抓手，以實現(xiàn)平臺在線即時考核為重點，以創(chuàng)新思維為核心，以對接智能制造為延伸，堅持信息化平臺建設(shè)與預(yù)算管理體系完善同步實施，建立集管理型、創(chuàng)新型、考核型、激勵型為一體的生產(chǎn)經(jīng)營管理信息平臺。

1．物供模塊及看板設(shè)計，實現(xiàn)創(chuàng)新思維的突破

平臺中物供模塊及個性化看板的開發(fā)完善是全公司首創(chuàng)，實現(xiàn)了材料備件申請——審批——領(lǐng)用流程規(guī)范化、標準化、透明化，使各層級管理者能對預(yù)算管理的實時數(shù)據(jù)進行掌控，對精細成本管控起到了重要的作用，真正做到：事前有計劃、事中有控制、事后能考評；指標數(shù)量化、控制精細化、考核數(shù)據(jù)化、分配公開化，得到了公司的認可和好評，并將此創(chuàng)新設(shè)計作為樣板，在全公司進行推廣。

2．編制全面預(yù)算體系大綱

為確保全面預(yù)算平臺持續(xù)、高效運行，根據(jù)A冶煉廠全面預(yù)算辦公室要求“以制度規(guī)范行為”，由財務(wù)管理部牽頭組建體系編制小組，組織相關(guān)人員編寫全面預(yù)算管理體系，其涵蓋操作說明、崗位職責(zé)、流程標準、專業(yè)部室規(guī)范等內(nèi)容，確保全面預(yù)算工作權(quán)責(zé)分明、程序科學(xué)、高效合理。體系編制小組收集整理了現(xiàn)有的方案、制度、操作手冊等，按照體系文件編制標準，編寫了全面管理體系大綱和基本內(nèi)容，構(gòu)建了體系文件，實現(xiàn)了制度保障上的突破，使全面預(yù)算工作“有章可循，有制可依”。

（四）政策優(yōu)惠方面

A冶煉廠深化政策研究，對號入座，最大限度爭取政策紅利；積極研究各級政府推出的優(yōu)惠政策，與稅務(wù)局、社保局等單位有效溝通，爭取政策支持，確保紅利應(yīng)享盡享。

1．深入開展政策研究工作

A冶煉廠由專人負責(zé)梳理近年政策優(yōu)惠、稅收優(yōu)惠等政策條款，密切關(guān)注政策動向，厘清思路有針對性、科學(xué)性的開展政策研究，在零風(fēng)險的情況下，積極落實優(yōu)惠政策，相對降低工廠負擔(dān)，提高經(jīng)濟效益。

2．最大限度享受優(yōu)惠政策

A冶煉廠已享受返還上年失業(yè)保險50%、醫(yī)保減免50%、社保3個月減半征收、生活服務(wù)免增值稅、基本容量費減免、一般工商業(yè)用電價格按95%結(jié)算等優(yōu)惠政策，收到穩(wěn)崗補貼，并落實對承租國有資產(chǎn)類生產(chǎn)經(jīng)營用房的企業(yè)的租金優(yōu)惠政策。2020年全年享受政策優(yōu)惠千余萬元。

（五）質(zhì)量管理方面

A冶煉廠在管理體系建設(shè)過程中，以引進、消化、整合、創(chuàng)新的為原則，將相關(guān)管理體系標準的要求創(chuàng)新性地融入工廠現(xiàn)有質(zhì)量管理模式中，推進工廠現(xiàn)有管理體系的不斷改進提升，逐步形成了具有本企業(yè)特色的新時代管理模式——以質(zhì)量為核心的一體化管理體系新模式。

1．形成了基于全過程監(jiān)控的測量管理

以產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)的全過程監(jiān)控為目標，不斷完善測量過程的設(shè)計和實現(xiàn)控制，確保測量設(shè)備持續(xù)受控，計量確認與量值溯源到位，不斷減少測量不確定度，確保了計量準確，為產(chǎn)品質(zhì)量、安全環(huán)保等的監(jiān)控提供了可靠的數(shù)據(jù)支撐。

2．形成了以指標、因素為依托的標準化作業(yè)模式

A冶煉廠通過識別確定每個作業(yè)過程的環(huán)境因素、危險源、能源使用相關(guān)變量、各類指標和參數(shù)，制定了操作流程并推進標準化作業(yè)。

3．建立了三維創(chuàng)新體系

A冶煉廠大力倡導(dǎo)“創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展”戰(zhàn)略，以“技術(shù)應(yīng)用工廠”向“技術(shù)發(fā)明工廠”轉(zhuǎn)變?yōu)榘l(fā)展目標，從科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和全員創(chuàng)效三個維度建立創(chuàng)新體系。通過三維創(chuàng)新體系，激發(fā)廣大職工的創(chuàng)新潛能，鼓勵廣大職工立足本職工作，解決生產(chǎn)實踐活動中存在的技術(shù)和管理問題，在降本增效、提升質(zhì)量、提高效率方面做出貢獻。

（六）環(huán)境保護方面

1．推進廢水“零排放”

堅持“分步推進”原則，分三期逐步實施，最終實現(xiàn)零排放目標。堅持“雙減同步”原則，減排同步減污，守牢“達標排放”紅線。采取精細管控、清污分流、逐級回用等措施，逐步減少廢水處理量、排污量，降低處理規(guī)模及成本；積極推進減污工藝研究與試驗，重點攻克脫除COD、深度除氟等技術(shù)難題，持續(xù)優(yōu)化廢水排放各項指標。

2．追求排放“零風(fēng)險”

以項目改造促環(huán)保，推進了一系列脫硫技改項目。以強化管控促環(huán)保，A冶煉廠通過對全廠主要污染物的數(shù)字化監(jiān)測、實時性反饋，保證在線數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性和準確性，優(yōu)化SO2尾排指標。以理念轉(zhuǎn)變促環(huán)保，立足于向技術(shù)升級要環(huán)保、向管理優(yōu)化要環(huán)保，在保證環(huán)保指標優(yōu)于國家標準的基本前提下，探索降低環(huán)保設(shè)施運行費用。同時，積極推進“國家級綠色工廠”建設(shè)，進一步強化現(xiàn)場管理，大力推行節(jié)能降耗、清潔生產(chǎn)管理。

三、結(jié)束語

從A冶煉廠戰(zhàn)略成本管理的成功實施，我們可以看到：成本管理必須要有科學(xué)理念和先進手段，要從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，倡導(dǎo)全員、全方位、全要素、全流程的成本管理理念，確保企業(yè)的成本管理工作抓細、抓實、抓牢。企業(yè)應(yīng)當(dāng)搶抓機遇，在總結(jié)和發(fā)揚成功發(fā)展經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，開拓思維，找準定位，樹立目標，適應(yīng)時代變化，才能增強企業(yè)競爭力，滿足企業(yè)推進實施戰(zhàn)略的發(fā)展要求，使企業(yè)在行業(yè)中處于長久領(lǐng)先地位。