內(nèi)控視角下對基層事業(yè)單位預(yù)算績效管理的思考

鄧水英

（四川省內(nèi)江市威遠(yuǎn)縣人力資源開發(fā)服務(wù)中心，四川 內(nèi)江 642450）

內(nèi)控視角下基層事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作的充分落實(shí)，需要基層事業(yè)單位全員樹立起正確的認(rèn)知，優(yōu)化自身運(yùn)行管理體系，落實(shí)預(yù)算績效管理工作，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控能力，更好地規(guī)避運(yùn)行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升自身運(yùn)行管理質(zhì)量，更好地服務(wù)于社會(huì)。

一、內(nèi)部控制與預(yù)算績效管理的聯(lián)系

（一）擁有相同目標(biāo)

預(yù)算績效管理在落實(shí)過程中要以績效目標(biāo)為導(dǎo)向，以提升財(cái)政資金利用率為最終目標(biāo)，推動(dòng)基層事業(yè)單位預(yù)算管理質(zhì)量的提升。內(nèi)部控制則通過有效的內(nèi)控手段，為基層事業(yè)單位預(yù)算資金的使用提供必要保障，實(shí)現(xiàn)基層事業(yè)單位內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，推動(dòng)預(yù)算目標(biāo)的完成。

（二）關(guān)注過程控制

預(yù)算績效管理工作的落實(shí)要求預(yù)算管理貫穿于基層事業(yè)單位運(yùn)營管理全過程，并將其融入預(yù)算管理之中，內(nèi)部控制的落實(shí)同樣要求內(nèi)控制度涵蓋基層事業(yè)單位所有的運(yùn)營管理及業(yè)務(wù)開展。

（三）體現(xiàn)共同參與

預(yù)算績效管理的落實(shí)要求基層事業(yè)單位內(nèi)部全體職工共同參與，通過有效的溝通協(xié)調(diào)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。內(nèi)部控制工作的落實(shí)也同時(shí)要求基層事業(yè)單位全體職工積極參與，通過提高各職能部門配合度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門與職能部門的溝通協(xié)調(diào)，推動(dòng)內(nèi)部控制得更好落實(shí)。

二、內(nèi)控視角下基層事業(yè)單位預(yù)算績效管理體系構(gòu)建的重要性

預(yù)算績效管理作為基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過程中極為重要的一項(xiàng)內(nèi)容，能保障財(cái)務(wù)管理工作和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開展，減少基層事業(yè)單位內(nèi)部資源浪費(fèi)狀況。預(yù)算績效管理體系的構(gòu)建，能夠充分評(píng)估預(yù)算績效管理工作的落實(shí)效果，全面提升基層事業(yè)單位公共服務(wù)水平以及內(nèi)部資源利用率，進(jìn)而滿足當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢下多元化的發(fā)展需求，保障財(cái)政資產(chǎn)安全，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，促進(jìn)基層事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展。

三、內(nèi)控視角下事業(yè)單位預(yù)算績效管理存在問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

從內(nèi)控視角評(píng)估預(yù)算績效管理工作的落實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)防控也是極為重要的一環(huán)。若想在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面控制，務(wù)必要進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)防控體系，最大程度規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)濟(jì)損失。就目前部分基層事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算績效管理工作落實(shí)狀況而言，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，沒有系統(tǒng)性地開展風(fēng)險(xiǎn)防控工作，在風(fēng)險(xiǎn)控制上處于被動(dòng)地位，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，無法進(jìn)一步提高基層事業(yè)單位運(yùn)營管理質(zhì)量。

（二）內(nèi)控體系不健全

就目前基層事業(yè)單位管理現(xiàn)狀而言，雖根據(jù)自身需求建立了較為完善的內(nèi)部控制體系，并取得了初步的成效，但全面實(shí)施預(yù)算績效管理時(shí)間晚于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)間，在基層事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建時(shí)，未對預(yù)算績效管理建立管理制度和控制措施，預(yù)算績效管理工作開展后也未對其進(jìn)行細(xì)化完善，預(yù)算績效管理存在不少問題，如財(cái)務(wù)部門獨(dú)自完成績效目標(biāo)制定、績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控、績效評(píng)價(jià)等工作，導(dǎo)致資金低效無效、閑置沉淀、損失浪費(fèi)的問題較為突出[1]。

（三）預(yù)算編制不合理

預(yù)算編制作為預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對后續(xù)管理工作的開展產(chǎn)生直接的影響，簡言之，預(yù)算編制的工作質(zhì)量對基層事業(yè)單位后期發(fā)展至關(guān)重要。編制工作開展過程中涉及部門較多，流程較為繁瑣，極易出現(xiàn)失誤，就目前基層事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算編制工作落實(shí)來看，預(yù)算編制方式不夠合理，部分職工專業(yè)能力不足，綜合素質(zhì)難以滿足當(dāng)前預(yù)算編制工作開展需求，在一定程度上加大了預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（四）績效評(píng)價(jià)不完善

完善的績效評(píng)價(jià)能夠在無形之中提升工作質(zhì)量及效率，降低工作成本，此概念在基層事業(yè)單位管理過程中也同樣適用。但就目前基層事業(yè)單位實(shí)際工作落實(shí)情況而言，績效評(píng)價(jià)機(jī)制尚待完善，缺乏應(yīng)有的約束力度，尤其是預(yù)算績效管理，評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)缺少，在實(shí)際的工作落實(shí)過程中缺乏應(yīng)有的監(jiān)督與約束，無法保障工作流程的規(guī)范性。長此以往將導(dǎo)致職工對預(yù)算績效管理不夠重視，難以實(shí)現(xiàn)工作質(zhì)量及效率的提升，阻礙基層事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展，降低社會(huì)效益。

四、內(nèi)控視角下預(yù)算績效管理優(yōu)化策略

（一）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

基層事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建，主要從三方面出發(fā)。

1．建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度。制度應(yīng)全面覆蓋單位運(yùn)營管理、綜合管理、黨建管理等，針對單位其中存在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等制定專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控制度。同時(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，對單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程梳理分析，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，分級(jí)管控風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范崗位行為，每年組織優(yōu)化內(nèi)控手冊。

2．完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)和報(bào)告機(jī)制。針對單位內(nèi)部存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，健全監(jiān)控體系，由風(fēng)控部門牽頭，制定風(fēng)險(xiǎn)管控策略，評(píng)估風(fēng)控體系運(yùn)行情況，定期向單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報(bào)告。執(zhí)行方面，由風(fēng)控人員、各業(yè)務(wù)人員以及財(cái)務(wù)人員等共同配合、分工制衡，有效落實(shí)風(fēng)控制度，確保風(fēng)險(xiǎn)控制作用的高效發(fā)揮。

3．優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制。建立專門的風(fēng)控監(jiān)管團(tuán)隊(duì)，由風(fēng)險(xiǎn)管理人員、審計(jì)人員以及紀(jì)檢人員等組成，實(shí)行聯(lián)合監(jiān)管，及時(shí)審查風(fēng)控體系中的漏洞，查漏補(bǔ)缺，確保單位各項(xiàng)活動(dòng)如預(yù)期開展。

（二）建立健全的預(yù)算績效管理內(nèi)部控制體系

完善的內(nèi)部控制體系是預(yù)算績效管理工作落實(shí)的基礎(chǔ)保障?；鶎邮聵I(yè)單位運(yùn)營性質(zhì)要求其實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系完善的過程中，做到社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益共同兼顧。

1．完善內(nèi)部組織架構(gòu)。基層事業(yè)單位預(yù)算績效管理組織機(jī)構(gòu)包括：預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算編制與實(shí)施執(zhí)行部門，預(yù)算績效考核部門。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組是基層事業(yè)單位預(yù)算績效管理的決策機(jī)構(gòu)，整體部署、全面領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算績效管理工作，由事業(yè)單位法定代表人為組長，由分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）為副組長，事業(yè)單位各股室負(fù)責(zé)人為成員，下設(shè)辦公室行政辦公室（財(cái)務(wù)股），負(fù)責(zé)預(yù)算績效管理工作組織協(xié)調(diào)、督辦催辦工作等工作。預(yù)算編制與實(shí)施執(zhí)行部門，即為事業(yè)單位內(nèi)部各股室，是預(yù)算資料形成的基礎(chǔ)，提供預(yù)算期間的收入、支出計(jì)劃和情況說明、相關(guān)佐證材料、管理辦法等。預(yù)算績效考核部門負(fù)責(zé)預(yù)算績效自評(píng)、結(jié)果反饋和結(jié)果運(yùn)用，由紀(jì)檢監(jiān)察室、內(nèi)部審計(jì)股、人事股等部門相關(guān)人員組成。

2．梳理預(yù)算績效管理流程。圍繞預(yù)算管理的主要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，完善涵蓋績效目標(biāo)管理、績效運(yùn)行監(jiān)控、績效評(píng)價(jià)管理、評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用等各環(huán)節(jié)的管理流程，制定預(yù)算績效管理制度和實(shí)施細(xì)則，利用預(yù)算績效管理信息系統(tǒng)（如財(cái)政一體化平臺(tái)），為預(yù)算績效管理提供制度和技術(shù)支撐。

3．做好績效運(yùn)行監(jiān)控。對績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度實(shí)施“雙監(jiān)控”，同時(shí)通過自評(píng)，對預(yù)算執(zhí)行情況開展績效評(píng)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，確?？冃繕?biāo)如期保質(zhì)保量完成。

（三）建立科學(xué)的預(yù)算編制流程

1．進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位預(yù)算編制流程。事業(yè)單位按“零基預(yù)算”的方法編制，即人員經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)、日常公用經(jīng)費(fèi)按定額，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按項(xiàng)目分別編制。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)編制采取自下而上的匯總方式，由內(nèi)部業(yè)務(wù)股室編制預(yù)算建議數(shù)，由單位財(cái)務(wù)部門匯總后交預(yù)算管理部門審核后上報(bào)財(cái)政，財(cái)政部門對事業(yè)單位部門預(yù)算建議數(shù)審核、平衡，形成部門預(yù)算指標(biāo)控制數(shù)下達(dá)給各事業(yè)單位，事業(yè)單位按照落實(shí)“三保一優(yōu)一防”（保運(yùn)轉(zhuǎn)、保基本民生、保工資、優(yōu)結(jié)構(gòu)、防風(fēng)險(xiǎn)）重要要求編制部門預(yù)算草案報(bào)財(cái)政，財(cái)政部門對預(yù)算草案審核后，提交同級(jí)人大預(yù)工委和財(cái)經(jīng)委審核，最后提交人大審議后下達(dá)給各事業(yè)單位，各事業(yè)單位再將預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)業(yè)務(wù)股室。

2．進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算績效目標(biāo)管理。事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)股室在編制預(yù)算績效目標(biāo)時(shí)要融入績效理念，要根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展總規(guī)劃，結(jié)合自身職能職責(zé)、股室發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)實(shí)際，確定本部門的業(yè)務(wù)目標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)申報(bào)績效目標(biāo)和提交績效目標(biāo)申報(bào)表，事業(yè)單位整體支出和項(xiàng)目支出績效目標(biāo)將同部門預(yù)算一并提交同級(jí)人大審查，并在財(cái)政部門批復(fù)部門預(yù)算后二十日內(nèi)，將績效目標(biāo)編制情況隨部門預(yù)算一并向社會(huì)公開。

3．進(jìn)一步加強(qiáng)專業(yè)人員培訓(xùn)。充分利用專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、財(cái)政業(yè)務(wù)培訓(xùn)、外聘大學(xué)教授授課等方式，加強(qiáng)人員業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，提升單位復(fù)合型人才儲(chǔ)備；大力引進(jìn)高素質(zhì)人才，優(yōu)化預(yù)算編制隊(duì)伍，提高預(yù)算編制和預(yù)算績效管理工作水平。

（四）建立完善的預(yù)算績效管理績效評(píng)價(jià)機(jī)制

績效評(píng)價(jià)在預(yù)算績效管理落實(shí)過程中有著重要作用，能推動(dòng)工作進(jìn)一步優(yōu)化完善。當(dāng)前基層事業(yè)單位預(yù)算績效管理的績效評(píng)級(jí)機(jī)制存在不足，難以切實(shí)發(fā)揮作用?；诖?，基層事業(yè)單位在建立健全績效評(píng)價(jià)機(jī)制的過程中，應(yīng)當(dāng)充分明確以下幾點(diǎn)。

1．績效評(píng)價(jià)機(jī)制的獨(dú)立性?？冃гu(píng)價(jià)作為一個(gè)完善的個(gè)體，應(yīng)當(dāng)與預(yù)算績效管理分離，面向基層事業(yè)單位各職能部門及各職工，通過考核工作的落實(shí)充分評(píng)估基層事業(yè)單位及其職工工作質(zhì)量及效率。

2．績效評(píng)價(jià)的科學(xué)性。為了更好地發(fā)揮績效評(píng)價(jià)的真實(shí)價(jià)值，應(yīng)當(dāng)確保評(píng)價(jià)過程的科學(xué)合理，以發(fā)現(xiàn)問題、解決問題為主要目的，推動(dòng)績效評(píng)價(jià)工作的落實(shí)。

3．績效評(píng)價(jià)的導(dǎo)向性?？冃гu(píng)價(jià)體系使基層事業(yè)單位在事前明確應(yīng)采取的行動(dòng)和完成的任務(wù)，事中適時(shí)提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)和方面的效率和效果信息，幫基層助事業(yè)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題與不足并采取改進(jìn)措施，事后全面、綜合的評(píng)價(jià)財(cái)政預(yù)算資金支出的產(chǎn)出和效果，并將評(píng)價(jià)結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)和職工年度考核、績效目標(biāo)掛鉤，引導(dǎo)基層事業(yè)單位和職工積極、主動(dòng)采取與預(yù)算績效管理目標(biāo)一致的行為，提高財(cái)政資金使用效率，提升預(yù)算績效管理水平。

五、結(jié)束語

在基層事業(yè)單位發(fā)展過程中，預(yù)算績效管理與內(nèi)部控制之間存在著緊密地聯(lián)系，二者之間相互關(guān)聯(lián)相互影響相互促進(jìn)。本文針對基層事業(yè)單位預(yù)算績效管理實(shí)施過程中存在的問題進(jìn)行探究，并有針對性地提出優(yōu)化改進(jìn)措施，為預(yù)算績效管理工作的落實(shí)提供可行的建議，以期實(shí)現(xiàn)基層事業(yè)單位穩(wěn)定健康可持續(xù)的發(fā)展。