中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算調(diào)整及應(yīng)對思路

周潔

（陜西睿佳創(chuàng)贏財務(wù)管理咨詢有限公司，陜西 西安 710000）

當(dāng)前，我國的經(jīng)濟發(fā)展正處于向高質(zhì)量發(fā)展的階段，雖然中國經(jīng)濟整體的發(fā)展趨勢較為平穩(wěn)，但是中小企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展面對著巨大的競爭壓力，整體的盈利水平以及發(fā)展空間仍需要改善，中小企業(yè)首要面對的問題便是去產(chǎn)能、去庫存、降成本，通過制定一系列的措施來提升中小企業(yè)自身的綜合競爭力，充分發(fā)揮全面財務(wù)預(yù)算管理的作用[2]。在我國經(jīng)濟的增長中中小企業(yè)是其中重要的一員，也是促進經(jīng)濟增長的發(fā)動機，能夠為社會創(chuàng)造出更多的就業(yè)機會和崗位，促進社會的穩(wěn)定發(fā)展，并推動社會經(jīng)濟大幅度提升。2018年《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》有效落實以來，中小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境得到了轉(zhuǎn)變，中小企業(yè)的發(fā)展迎來了新的機遇。面對日益激烈的經(jīng)濟市場，我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行了創(chuàng)新優(yōu)化，中小企業(yè)也在努力彌補自身的不足，加強經(jīng)濟發(fā)展的后動力。所以創(chuàng)新中小企業(yè)改革，促進中小企業(yè)實現(xiàn)向精細(xì)化管理，是當(dāng)前中小企業(yè)需要應(yīng)對的重要任務(wù)。企業(yè)要想獲得發(fā)展，前提便是持續(xù)經(jīng)營，而持續(xù)經(jīng)營的前提便是資金流不會出現(xiàn)斷鏈，能夠有效地實施預(yù)算管理和控制。如何使中小企業(yè)在運營過程中重視預(yù)算管理，能夠以經(jīng)營戰(zhàn)略作為指導(dǎo)，來確定預(yù)算的整體目標(biāo)。首先，在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的制定中融入預(yù)算管理，能夠明確預(yù)算管理的目標(biāo)，盡可能滿足市場變化的需求，快速把握市場的變化，有針對性的調(diào)整經(jīng)營策略，實施動態(tài)管理預(yù)算。其次，中小企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理可以在生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)揮管控的作用，具備指導(dǎo)經(jīng)營活動的重要意義，科學(xué)管控生產(chǎn)經(jīng)營，尤其是開展科學(xué)合理的預(yù)算分析能夠控制和節(jié)約費用。提升費用預(yù)算分析管理的水平，注意費用支出的進度，增強企業(yè)費用預(yù)算管控能力和水平。預(yù)算管理的運用還能夠?qū)崿F(xiàn)資源高效配置，業(yè)務(wù)合理規(guī)劃，能夠合理管理控制企業(yè)風(fēng)險，增強中小企業(yè)在市場競爭中的綜合實力和競爭能力。最后，中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理調(diào)整能夠和考核相掛鉤，把預(yù)算管理的工作落到實處，建立健全業(yè)績指標(biāo)體系，促進企業(yè)預(yù)算管理的全面實施，考核可以分部門進行，并將預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果當(dāng)作業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)，促進中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算調(diào)整及應(yīng)對。

一、中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理特點

根據(jù)我國《中小企業(yè)促進法》中的規(guī)定來看，中小企業(yè)主要是指在中國境內(nèi)所設(shè)立的滿足社會需求，增加就業(yè)，達成國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的企業(yè)。目前最常見的標(biāo)準(zhǔn)是定量界定和定性界定兩種方式，定量界定是指通過實收資本、企業(yè)職工人數(shù)、一定時期的經(jīng)營額相組成；定性界定則是指獨立所有、自主經(jīng)營、同行中不處于壟斷地位。而我國用來界定中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)不同行業(yè)的企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總和這三項指標(biāo)來進行合理劃分[3]。中小企業(yè)與大型企業(yè)不同，它具備鮮明的特點，第一，在治理方面，體現(xiàn)出了“人治”的特點，缺少了完善的制衡機制，企業(yè)屬于管制狀態(tài)，個人的經(jīng)營能力將直接決定企業(yè)運營的成??；第二，在經(jīng)營管理中具備靈活性，管理層人員較少，效率較高；第三，組織結(jié)構(gòu)體系比較單一，主要是采取直線式的組織結(jié)構(gòu)。除此之外，企業(yè)員工的文化程度、專業(yè)能力較低；第四，在財務(wù)的運營中，中小企業(yè)的資本積累不足，創(chuàng)業(yè)的資本不夠，財務(wù)運營成本較高，但是效率不足，經(jīng)濟效益并不穩(wěn)定。也正是因為中小企業(yè)的特征直接決定了財務(wù)預(yù)算管理具備個性鮮明的特點。

（一）中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)特點

無論是個人還是組織要想獲得成功前提便是要有正確的目標(biāo)，這同時也是保障組織的執(zhí)行力，要保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)便需要制定正確的財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算管理中最為基礎(chǔ)的目標(biāo)便是是吸納企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略。中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)通常情況更加注重利潤實現(xiàn)角度和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的對接。戰(zhàn)略具備經(jīng)濟屬性，也存在非經(jīng)濟屬性，是指導(dǎo)企業(yè)全局發(fā)展的重要策略，比如資本運營、人力資源管理等，對于中小企業(yè)而言生存是第一要務(wù)。中小企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理中通常是制定短期目標(biāo)，在市場的發(fā)展中中小企業(yè)是邊緣化主體，面對市場的變化存在被動性[4]。所以，中小企業(yè)需要按照真實狀況，堅持穩(wěn)健性的原則，建立財務(wù)預(yù)算管理的中短期目標(biāo)。

（二）預(yù)算管理中具備機動性和模糊性

中小企業(yè)由于規(guī)模較小，主要是直線職能型組織結(jié)構(gòu)，選擇由上到下，或者是由下到上或者是兩者結(jié)合的方式，建立財務(wù)預(yù)算管理方案。中小企業(yè)其組織結(jié)構(gòu)存在靈活機動型和職能模糊的特點，靈活機動性是指企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化會使中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)形式、人與人關(guān)系、環(huán)境與戰(zhàn)略關(guān)系也隨之發(fā)生變化。職能模糊性主要體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)中的權(quán)責(zé)關(guān)系并沒有特別明確。

（三）具備了盈利指標(biāo)作為中心的特點

中小企業(yè)的預(yù)算編制通常情況下是集中在資金、成本、費用等方面，財務(wù)預(yù)算管理主要的目標(biāo)是將盈利模式作為基礎(chǔ)，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，財務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容主要是在銷售額、銷售利潤、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)上，不能全面顧及市場占有率、顧客滿意度等內(nèi)容。

（四）預(yù)算具備實施控制作用強的特點

預(yù)算執(zhí)行力度的高低將直接決定預(yù)算管理最終的效果。中小企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)備時期，管理跨度較小，因為層級少所以傳遞信息時花費的時間更少，預(yù)算方案也能夠更快的發(fā)布到各部門。在執(zhí)行的過程中因為組織規(guī)模較小，所以，管理層管理人員能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行的進度和預(yù)算執(zhí)行中的問題進行及時的了解和掌握。中小企業(yè)“家長式”的組織結(jié)構(gòu)和管理方式可以有效地縮短制定周期，預(yù)算執(zhí)行力較強。然而，此種管理方式也會對財務(wù)預(yù)算管理帶來不可預(yù)估的影響。

二、中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算編制階段的問題

1.未做好前期準(zhǔn)備

中小企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中需要做好前期的準(zhǔn)備工作，預(yù)算前期準(zhǔn)備工作有設(shè)定預(yù)算目標(biāo)、歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備、預(yù)算進度安排等，唯有做好前期的準(zhǔn)備工作才能夠為預(yù)算編制工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)。預(yù)算的前期準(zhǔn)備工作會直接影響預(yù)算編制數(shù)據(jù)的合理性、科學(xué)性、正確性。中小企業(yè)由于規(guī)模較小，一般不會設(shè)置預(yù)算管理部門，大部分在開展預(yù)算編制工作前從財務(wù)部門抽取人員來組成預(yù)算小組。臨時組成的小組沒有充足的時間進行預(yù)算前期的準(zhǔn)備工作。主要體現(xiàn)在以下幾點：第一，管理層在預(yù)算目標(biāo)的制定上存在不合理性，一些中小企業(yè)管理層在預(yù)算目標(biāo)的制定中沒有進行科學(xué)合理的推敲，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)太低或者是太高的情況，導(dǎo)致預(yù)算管理效果并不理想[5]。第二，未明確安排預(yù)算編制的進度，一些企業(yè)的預(yù)算年度已過了半年才確定好當(dāng)前的預(yù)算，不僅消耗了大量時間，預(yù)算管理的作用沒有得到充分的發(fā)揮。第三，未開展預(yù)算啟動會，中小企業(yè)預(yù)算編制前常會忽視啟動會的作用，預(yù)算編制在未明確預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和紀(jì)律的情況下便輕易開展，會中造成下屬部門不重視預(yù)算工作。

2.預(yù)算編制不全面

中小企業(yè)的規(guī)模較小，所以沒有專門的預(yù)算管理部門來負(fù)責(zé)該項工作，缺少了預(yù)算管理的專業(yè)人才，在預(yù)算管理的統(tǒng)籌工作中如果負(fù)責(zé)人沒有深入認(rèn)識到預(yù)算管理工作的重要性，便很難形成完整的預(yù)算管理。中小企業(yè)在整體的運營中其經(jīng)營理念、管理模式及企業(yè)文化等會受到管理者個人風(fēng)格的影響。很多中小企業(yè)的管理者將管理的重點放在了公司的銷售、生產(chǎn)中，忽視了預(yù)算管理的重要性，沒有參與到預(yù)算管理中，這就導(dǎo)致下屬部門對于預(yù)算管理也不重視。

（二）預(yù)算執(zhí)行、跟蹤階段的問題

1.缺少預(yù)算調(diào)整機制

中小企業(yè)的預(yù)算管理制度需健全，預(yù)算調(diào)整機制不完善。一些企業(yè)的預(yù)算調(diào)整審批程序比較輕松簡單，下屬部門如果發(fā)現(xiàn)了實際情況和預(yù)算存在差異，可以第一時間提出調(diào)整申請。而一些企業(yè)沒有明確規(guī)定預(yù)算調(diào)整的時限，導(dǎo)致下屬部門隨時提出調(diào)整申請，大大加大了預(yù)算的工作量。

2.信息化程度比較低

預(yù)算控制一般是按照預(yù)算規(guī)定的收入和支出標(biāo)準(zhǔn)，來對部門各項活動進行檢查和監(jiān)督，保證組織經(jīng)營目標(biāo)能夠得到實現(xiàn)，并且嚴(yán)格把控各項成本費用的支出。中小企業(yè)的財力是有限的，一般缺少了完整的預(yù)算管理系統(tǒng)，預(yù)算編制、執(zhí)行、分析的流程通常進行手工統(tǒng)計數(shù)據(jù)，缺少先進的系統(tǒng)來結(jié)合預(yù)算控制和審批流程。

三、中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理調(diào)整策略

（一）創(chuàng)新正確的全面預(yù)算意識

在中小企業(yè)內(nèi)部管理中需要注重全面預(yù)算管理地位的提升，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要按照企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)進行開展，當(dāng)預(yù)算通過審批后企業(yè)各部門需要嚴(yán)格落實，保證預(yù)算的控制力以及約束力。同時，企業(yè)的各個部門需要積極參與預(yù)算管理中，培養(yǎng)正確的預(yù)算理念，創(chuàng)新成本效益意識，完善觀念和標(biāo)準(zhǔn)，提升預(yù)算執(zhí)行力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要加大對于企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的重視度，加強推動和宣傳的工作，這樣預(yù)算管理在得到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)同和支持后才能全面實施[6]。

（二）建立面向市場的預(yù)算管理

企業(yè)在開展財務(wù)預(yù)算編制工作前需要對企業(yè)的資源進行認(rèn)真的分析，確定企業(yè)長期的發(fā)展目標(biāo)，并且制定出行動方案，以此作為基礎(chǔ)，合理開展預(yù)算編制工作，提升財務(wù)預(yù)算的可行性。為了能夠適應(yīng)市場的變化，還需要開展市場調(diào)研工作，增強企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算的客觀公正性、合理性和時效性。除此之外，在預(yù)算指標(biāo)的制定中還存在彈性，能夠減輕過強的剛性導(dǎo)致預(yù)算管理工作產(chǎn)生風(fēng)險，保證企業(yè)的預(yù)算能夠通過市場的考驗。

（三）財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)需要貼合實際

在財務(wù)預(yù)算的編制中主要是遵守“統(tǒng)籌兼顧、量入為出”的原則，財務(wù)預(yù)算要在各部門對其預(yù)期內(nèi)的經(jīng)濟活動進行全面的預(yù)計，盡量進行準(zhǔn)確的測算。不僅如此，還需要克服在預(yù)測中存在的片面性，防止出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)不合理、不正確的現(xiàn)象，造成資金浪費。

中小企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中需要實施動態(tài)管理，如果堅持采用靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)，則企業(yè)的財務(wù)預(yù)算便會出現(xiàn)滯后性、盲目性，不能夠成為考核以及員工評價的標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)需要建立科學(xué)合理的方式來促進動態(tài)管理的實現(xiàn)。

（四）轉(zhuǎn)變預(yù)算調(diào)整的方法手段

中小型企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算中，容易受到外界因素和內(nèi)在因素的影響，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的效果并不理想，可能與原預(yù)定的目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。所以，預(yù)算管理者一定要全面考慮各項環(huán)節(jié)，認(rèn)清形勢、分析偏差產(chǎn)生的原因，進一步制定對應(yīng)的措施進行完善，促進預(yù)算目標(biāo)得以實現(xiàn)。需要注意的是不能強調(diào)預(yù)算的剛性特征，是企業(yè)預(yù)算管理出現(xiàn)被動狀態(tài)[7]。預(yù)算管理在執(zhí)行中需要注重剛?cè)岵?，需要強調(diào)預(yù)算剛性時，管理層必須堅持底線和原則；需要進行柔性控制時要做到有的放矢，保證預(yù)算管理的靈活度。與此同時，還需要對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)進行科學(xué)分析，盡可能找出妥善的解決辦法。特別是預(yù)算編制出現(xiàn)重大問題時，需要制定應(yīng)急預(yù)案，及時整改和調(diào)整預(yù)算目標(biāo)。

（五）制定預(yù)算管理激勵的方案

企業(yè)實施全面預(yù)算管理并不是只對單一的部門，也不只是財務(wù)部門或者是預(yù)算編制部門的工作。所以，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)合理分解預(yù)算目標(biāo)，實現(xiàn)人人有目標(biāo)，個個有責(zé)任的局面，這樣預(yù)算管理不至于流于表面。預(yù)算考核部門需要從全局觀來看，編制統(tǒng)籌預(yù)算考核方案，加大宣傳、講解、培訓(xùn)，讓預(yù)算執(zhí)行部門能夠深刻地認(rèn)識到預(yù)算目標(biāo)和自身工作的關(guān)系，并設(shè)置對應(yīng)的激勵方案，促進預(yù)算的全面執(zhí)行。

（六）建立健全預(yù)算管理制度體系

中小企業(yè)科學(xué)組織預(yù)算管理，能夠保障全面預(yù)算管理順利實施，建立健全預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組。預(yù)算管理委員會作為全面預(yù)算管理實施的最高決策和管理的重要機構(gòu)，能夠通過預(yù)算會議的形式加強審議各單位的預(yù)算草案。在科學(xué)的預(yù)測和決策中，需要預(yù)算管理委員會制定行之有效的預(yù)算總體方針，如：經(jīng)營方針、總體目標(biāo)、細(xì)分目標(biāo)等，并將其下達預(yù)算單位中，預(yù)算管理委員會和預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)便是下達預(yù)算控制目標(biāo)，對預(yù)算編制的方針、程序、方法進行審議，對于預(yù)算方案中的不足提出合理的修改意見[8]。

四、結(jié)束語

中小企業(yè)需要推動企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略實現(xiàn)精細(xì)化，建立健全全面的預(yù)算管理體系，創(chuàng)新預(yù)算指標(biāo)和預(yù)算流程，創(chuàng)建預(yù)算編制統(tǒng)一平臺，并且整合預(yù)算分析模型，創(chuàng)新預(yù)算管理理念，建立健全預(yù)算編制、預(yù)算管理、預(yù)算考核的完整體系，促進中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。