數(shù)字經(jīng)濟時期企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的思考

章徐艷

（金凱德集團，浙江 金華 321301）

一、數(shù)字經(jīng)濟背景下財務(wù)轉(zhuǎn)型的必要性

數(shù)字經(jīng)濟是一個經(jīng)濟學(xué)概念，是人類通過大數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)化的知識與信息）的識別、選擇、過濾、存儲、使用、運用、實現(xiàn)資源的快速優(yōu)化匹配與再生、實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的經(jīng)濟形態(tài)。數(shù)字經(jīng)濟的關(guān)鍵要素是知識和信息，信息的載體是互聯(lián)網(wǎng)，特別是目前我國5G通信技術(shù)的快速發(fā)展以及廣泛應(yīng)用，為我國數(shù)字經(jīng)濟帶來活力，也進一步促進地區(qū)與地區(qū)之間、國家與國家之間的經(jīng)濟機構(gòu)進一步優(yōu)化。數(shù)字經(jīng)濟是一個企業(yè)或集團不可或缺的經(jīng)濟元素，企業(yè)高管可以通過數(shù)字在公司銷售、采購、財務(wù)運營、生產(chǎn)運營、集團運營等各個環(huán)節(jié)看到數(shù)據(jù)的流程過程。

數(shù)字經(jīng)濟的本質(zhì)是通過信息通信技術(shù)在傳統(tǒng)商業(yè)模式抓取相應(yīng)的數(shù)據(jù)，以各類數(shù)據(jù)資源作為抓手。

在數(shù)字經(jīng)濟時代，數(shù)字信息與知識已經(jīng)成為社會發(fā)展的催化劑。數(shù)字經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的特點為“1+2+3+4”，其中，1是生成要素，即數(shù)據(jù)；2是組成部門，包括產(chǎn)業(yè)數(shù)字化與數(shù)字產(chǎn)業(yè)化；3是基礎(chǔ)，即三位一體的云平臺、網(wǎng)絡(luò)、端口是數(shù)字經(jīng)濟最基礎(chǔ)的設(shè)施；4是形態(tài)結(jié)構(gòu)，即微型化、多元化、共享化、平臺化結(jié)構(gòu)。數(shù)字經(jīng)濟的實質(zhì)就是信息技術(shù)，速度經(jīng)濟、效率經(jīng)濟。

數(shù)字經(jīng)濟背景下財務(wù)轉(zhuǎn)型具有必然性。不論是從技術(shù)環(huán)境角度來看（電子發(fā)票的推廣應(yīng)用、移動手機端的開票）還是市場經(jīng)濟發(fā)展（電子商務(wù)、直播帶貨等銷售方式的多樣化）的分析，經(jīng)濟的發(fā)展已經(jīng)出現(xiàn)了顛覆性的變化。在大環(huán)境快速變化的時代，財務(wù)管理必須緊緊跟隨目前的經(jīng)濟環(huán)境做到隨機而變、確?？沙掷m(xù)性，并借助于現(xiàn)在信息技術(shù)高速發(fā)展的信息化，為財務(wù)的共享化、平臺化的財務(wù)轉(zhuǎn)型提供更加便捷的途徑。

二、目前財務(wù)工作存在的問題

（一）管理職能發(fā)揮不足

財務(wù)會計通過對企業(yè)完成資金運動進行全面、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以提供外部與企業(yè)具有相關(guān)性的投資人、債權(quán)人和政府部門。是以提供企業(yè)財務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟信息為目標(biāo)進行的經(jīng)濟管理活動。根據(jù)財務(wù)會計的概念中可以得出：財務(wù)根據(jù)核算出來的數(shù)據(jù)進行監(jiān)督的過程，重點在于監(jiān)督，使得企業(yè)的發(fā)展更加有價值。當(dāng)前企業(yè)財務(wù)工作大多存在重復(fù)性和單一性，在基礎(chǔ)會計核算工作所占用的資源較多，所以財務(wù)也沒有時間和精力對管理監(jiān)督職能發(fā)揮作用。目前的核算系統(tǒng)已經(jīng)嚴(yán)重占用了監(jiān)督的資源，使得財務(wù)人員出現(xiàn)有心無力的狀態(tài)。

（二）財務(wù)管理工作只停留在表面

財務(wù)人員只憑證、報表、報表的角度，以歷史數(shù)據(jù)堆砌的形式。通過數(shù)據(jù)的比例分析、趨勢分析來簡單匯報數(shù)據(jù)的增長率多少、下降率多少、結(jié)果變化多少等，進行數(shù)據(jù)趨勢分析，并沒有對數(shù)據(jù)流經(jīng)過的資金層面、效率層面做深層次的挖掘。財務(wù)人員還是保留在“賬房先生”的角色中，對具體業(yè)務(wù)運營的參與度不高，不知道數(shù)據(jù)產(chǎn)生的背后原因，對數(shù)據(jù)一直采用趨勢分析，沒有細(xì)化理解，無法預(yù)料該業(yè)務(wù)對資金運轉(zhuǎn)的情況，所以對資金管理、業(yè)務(wù)流程、制度建設(shè)的整體管理把握較弱，甚至有脫節(jié)、滯后的情況。財務(wù)管理工作只停留在表面，無法為管理層提供決策的依據(jù)，也導(dǎo)致財務(wù)被邊緣化。

（三）財務(wù)價值管理與業(yè)務(wù)運營沒有緊密相連

財務(wù)部門定位就是為業(yè)務(wù)部門更好地服務(wù)，助力業(yè)務(wù)部門能創(chuàng)造出更大的價值，因為財務(wù)人員不了解業(yè)務(wù)部門工作的實際經(jīng)營情況，只講數(shù)據(jù)，而看不到數(shù)字背后需要解讀的內(nèi)容。業(yè)務(wù)部門也不知道財務(wù)部門能為其提供什么服務(wù)，因為兩個部門沒有很好的溝通。而財務(wù)一直以核算數(shù)據(jù)為主要工作，并沒有發(fā)揮財務(wù)專業(yè)的特長、積極研究目前業(yè)務(wù)部門的問題，無法為業(yè)務(wù)部門、領(lǐng)導(dǎo)層提供支持。財務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門的某些具體業(yè)務(wù)處理方式過于剛性，沒有與業(yè)務(wù)部門進行同頻溝通，致使企業(yè)實際營運存在諸多問題。

（四）信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不足

目前很多企業(yè)所謂的信息化，就是一個財務(wù)軟件系統(tǒng)，讓財務(wù)更快出報表來應(yīng)付稅務(wù)部門的要求的數(shù)據(jù)，對于實際經(jīng)營的數(shù)據(jù)很多都是通過手工完成的。有部分企業(yè)可能增加了倉存管理系統(tǒng)，對于材料的出庫、入庫數(shù)據(jù)、成品的出庫數(shù)據(jù)，也是為了滿足內(nèi)賬結(jié)賬使用，為了滿足經(jīng)營者想了解企業(yè)獲取了多少利潤而使用。此外，財務(wù)人員的觀念還是以完成企業(yè)上報稅務(wù)數(shù)據(jù)、國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)為主要目標(biāo)，在這樣的觀念驅(qū)使下財務(wù)人員對于創(chuàng)造公司價值也不會進行深入鉆研，所以整體財務(wù)人員的經(jīng)營管理水平低下。因為沒有為公司創(chuàng)造更加價值的利益驅(qū)使，財務(wù)人員也無法去推動信息化的建設(shè)。信息化的建設(shè)最重要的是要通過財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門強強聯(lián)合設(shè)計出符合公司戰(zhàn)略規(guī)劃中內(nèi)部運行模式，更好地為企業(yè)創(chuàng)造價值。數(shù)字經(jīng)濟帶來業(yè)務(wù)模式的顛覆性改變，財務(wù)部門也必須轉(zhuǎn)變思想、轉(zhuǎn)變思維，才能為本職崗位更多賦能。

三、數(shù)字經(jīng)濟背景下財務(wù)轉(zhuǎn)型的對策建議

（一）重塑財務(wù)管理體系

從原來的業(yè)務(wù)財務(wù)，向“三分財務(wù)”（戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)）轉(zhuǎn)型。通過對企業(yè)開展的多維度業(yè)財進行融合支撐、圍繞大共享和數(shù)智化趨勢逐漸擴展，整合能力實現(xiàn)賦能，成立數(shù)字化財務(wù)中心，通過整個協(xié)同多種信息化、數(shù)字化、智能化新技術(shù)，在財務(wù)的不同職能和場景中推推動應(yīng)用與賦能。成立財務(wù)變革中心，作為財務(wù)團隊中的類咨詢機構(gòu)，推動企業(yè)層面重大項目的落地以及變更管理。建議財務(wù)人員的時間與精力分配如下：財務(wù)報告20%、財務(wù)控制10%、財務(wù)決策支持50%、日常交易核算處理20%的人員配置。

提升會計核算辦法與流程管理：提升財務(wù)核算成本效益，壓縮基礎(chǔ)的財務(wù)核算資源、簡化核算辦法、進一步規(guī)范核算范圍、費用列支口徑、通過統(tǒng)一的表單在網(wǎng)上釘釘、OA系統(tǒng)應(yīng)用可以承擔(dān)主體與分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)做規(guī)范。流程需要以簡化、規(guī)范、可控為原則、減少無效環(huán)節(jié)。提升信息化水平、拓寬信息化的覆蓋程度、拉升自動化的程度：實現(xiàn)數(shù)據(jù)自己校對、異常預(yù)警。確保數(shù)據(jù)的原始性、真實性。通過信息化水平的提升、對數(shù)據(jù)的加工整理，壓縮財務(wù)基礎(chǔ)核算工作、更多的精力投入經(jīng)營管理上，充分發(fā)揮財務(wù)的計劃、預(yù)測、監(jiān)控職能。

（二）以財務(wù)風(fēng)險管理為主線

通過重塑財務(wù)管理系統(tǒng)，嵌入風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。將財務(wù)共享平臺作為財務(wù)數(shù)據(jù)化平臺對投資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金管理風(fēng)險、應(yīng)收賬款風(fēng)險、成本管控風(fēng)險等進行逐步管控。對于這些管控點可以將財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)兩個維度聯(lián)系起來創(chuàng)造出相應(yīng)的價值。通過財務(wù)數(shù)據(jù)量化、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的強度、頻次、金額等形成價值評估系統(tǒng)為企業(yè)描繪價值圖譜。將價值與風(fēng)險有機地結(jié)合起來，為依賴數(shù)據(jù)做出的數(shù)據(jù)分析和有效決策保駕護航。

（三）以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為中心開展預(yù)算管理

將企業(yè)戰(zhàn)略置于管理中心，與業(yè)務(wù)部門積極配合，建立全面預(yù)算體系：全員、全部門、全流程參與的預(yù)算、建立預(yù)算委員會、預(yù)算專員等層級的全面預(yù)算組織架構(gòu)形勢、以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)、以財務(wù)預(yù)算為目標(biāo)導(dǎo)向，以提高凈資產(chǎn)收益率為導(dǎo)向。通過指標(biāo)拆解方式，提升產(chǎn)品的質(zhì)量以及盈利能力、加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、并利用財務(wù)杠桿三個維度提升凈資產(chǎn)收益率，對應(yīng)盈利能力的指標(biāo)在從客戶維度、運營維度、財務(wù)維度、學(xué)習(xí)與成長維度，分別提出相應(yīng)的解決路徑。收集競爭者相關(guān)信息，通過SWOT分析，形成企業(yè)獨有的差異化優(yōu)勢并做大做強。加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，通過數(shù)據(jù)化平臺智能化的分析，使得物料配料系統(tǒng)，以及對數(shù)據(jù)預(yù)測形成一個最佳的庫存規(guī)模。優(yōu)化供應(yīng)商的生產(chǎn)規(guī)模，并幫助其發(fā)展形成一個更加良性的價值生態(tài)圈。利用好財務(wù)杠桿，客戶可以采用保理業(yè)務(wù)，下游可以采取承兌的方式，增加資金在公司的占用時間?？傊枰⒁粋€上接戰(zhàn)略、下接績效的預(yù)算循環(huán)系統(tǒng)。在這樣的系統(tǒng)中，能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的自身不足和優(yōu)勢，優(yōu)勢發(fā)揮更強，助力企業(yè)走得更遠(yuǎn)。預(yù)算、戰(zhàn)略、數(shù)字化三方面結(jié)合：讓管理層能及時掌握目前的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，并根據(jù)目前的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r加上相應(yīng)的規(guī)則做好預(yù)測數(shù)據(jù)發(fā)展路徑，讓管理層能更加科學(xué)決策，及時把控經(jīng)營風(fēng)險。

全面開展責(zé)任成本管理，建立各職責(zé)利潤中心。以提升企業(yè)盈利能力水平、流動性水平。深度落實業(yè)務(wù)價值鏈成本管理模式，不斷建立相應(yīng)的利潤中心，進行“數(shù)字化平臺+信息化平臺”的結(jié)合?？梢灾鸩酵七M阿米巴的核算模式，提升每個利潤中心的盈利能力、控制成本能力，提升資產(chǎn)運營的效率。通過數(shù)字化賦能平臺建設(shè)，給銷售中心推送盈利能力強的產(chǎn)品、性價比高的產(chǎn)品、為生產(chǎn)工藝部門提供標(biāo)準(zhǔn)化的工藝、大數(shù)據(jù)對應(yīng)的生產(chǎn)工藝、通過分析出來的生產(chǎn)工藝頻次可以去做固定資產(chǎn)的更新改造計劃。使得各個業(yè)務(wù)模塊都能受益，同時還是要滲透到成本預(yù)測、成本決策和成本計劃中著眼于全成本控制。通過責(zé)任控制更好地落實指標(biāo)、實時監(jiān)控預(yù)算實現(xiàn)的目標(biāo)以及偏差率，便于修正跟蹤反饋。

（四）加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)

未來企業(yè)之間的競爭都是人才的競爭、人才更新迭代的競爭、人才知識轉(zhuǎn)換能力的競爭。所有財務(wù)人員必須要不斷加強學(xué)習(xí)，不斷提升專業(yè)素質(zhì)能力學(xué)習(xí)、為企業(yè)發(fā)展做好助力工作。財務(wù)人員除了要精通財務(wù)知識，還要精通金融、法律、稅法、信息化、國際貿(mào)易、國際法、外語等相關(guān)知識的綜合性人才。據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，企業(yè)至少需要制定5年以上的人員培養(yǎng)計劃，規(guī)范財務(wù)隊伍建設(shè)，在企業(yè)發(fā)展過程中，依據(jù)市場行情、法律環(huán)境、政策環(huán)境等定期開展財務(wù)人員情況調(diào)查，認(rèn)真制定培訓(xùn)計劃。每年需要認(rèn)真開展對于在崗財務(wù)人員的學(xué)歷水平、再繼續(xù)教育程度、接受新知識的能力、年齡分布、知識儲備、能力等級證書等變動情況及時更新信息。分析出現(xiàn)狀，即哪些人員需要提升，將詳細(xì)的人才分析的報告轉(zhuǎn)送人資部門一起商討，制作一套承接戰(zhàn)略人才更新迭代計劃。

內(nèi)部財務(wù)生態(tài)圈的財務(wù)學(xué)習(xí)氛圍要提升。建立企業(yè)財務(wù)人員內(nèi)循環(huán)為主要地位、社會優(yōu)秀人才大循環(huán)為輔的財務(wù)人次梯隊建設(shè)：內(nèi)部每個崗位與每個崗位之間相互學(xué)習(xí)、上下游崗位之間首先相互學(xué)習(xí)，再學(xué)會稽核。既提升了財務(wù)核算管理的準(zhǔn)確性、也為財務(wù)團隊的學(xué)習(xí)注入新的要求點，這樣使得財務(wù)工作更加順暢，提升財務(wù)部門整體的工作質(zhì)量。財務(wù)核算組成員與內(nèi)審部門成員相互學(xué)習(xí)、資金組成員、稅務(wù)組成員都要相互學(xué)習(xí)，通過多維度的學(xué)習(xí)，為公司的決策支持報告提供更可靠的路徑。外部通過獵頭，輸入多維度的人才、特別是懂IT的財務(wù)人才、懂業(yè)務(wù)的財務(wù)人才。通過借助科技技術(shù)，不斷發(fā)現(xiàn)財務(wù)團隊建設(shè)中的不足和短板；建立財務(wù)人員梯隊的戰(zhàn)略規(guī)劃，減少個體財務(wù)專業(yè)水平之間的差異，提升整體財務(wù)工作質(zhì)量。

企業(yè)應(yīng)該“選、育、用、留”用人機制，加強績效考核力度，營造平等公平的氛圍。財務(wù)人員工作質(zhì)量的好壞，離不開一個合理的績效考核制度。通過企業(yè)良好的績效考核制度，可以在很大程度上充分調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性。盡量通過量化指標(biāo)考核，從而使得財務(wù)隊伍達到目標(biāo)要求，用人所長，對優(yōu)秀人才提供發(fā)展和晉升機會，為他們提供公平合理的發(fā)展平臺。

（五）加強企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)

通過加強完善信息化建設(shè)，成立專門的信息化工作小組，組織架構(gòu)的搭建有組織、有協(xié)調(diào)地區(qū)開展工作。首先，規(guī)范各項流程制度，制定信息化推進的戰(zhàn)略目標(biāo)計劃。通過監(jiān)督信息化工作質(zhì)量，確保信息化建設(shè)是按照目標(biāo)計劃開展。其次，需要經(jīng)營管理層高度全力配合，科學(xué)規(guī)劃制度的健全性落實，同時要確保該制度的設(shè)計與信息化建設(shè)的落地途徑相匹配。通過培訓(xùn)、考試、知識競賽等多種形式的宣傳學(xué)習(xí)工作，并配套將學(xué)習(xí)成果轉(zhuǎn)化能力進行考核，形成約束監(jiān)督機制，通過多輪的學(xué)習(xí)考評、立標(biāo)桿等舉措，保證設(shè)計新的制度流程能真正落實到位。最后，要規(guī)范信息化小組人員的隊伍建設(shè)。信息化小組的人員選取的人員必須是有事業(yè)心、懂業(yè)務(wù)、懂管理、有深度協(xié)調(diào)能力的高素質(zhì)的隊伍團隊。該小組的人員是需要從各部門抽調(diào)專用出來，保證每個業(yè)務(wù)流程的設(shè)計能貼近各業(yè)務(wù)部門的需要。設(shè)計出細(xì)而全的高效運行系統(tǒng)，從而使得整個公司的經(jīng)營管理與業(yè)務(wù)需求更好地融合，業(yè)務(wù)、管理、技術(shù)三者強強聯(lián)合。

企業(yè)信息化系統(tǒng)建設(shè)需要提升效率、深入挖掘、把信息化系統(tǒng)做到實處，又要講究效率提速、價值賦能。系統(tǒng)做到實處，就是要從滿足企業(yè)實際需求出發(fā)，從小處著手、從細(xì)化為出發(fā)，健全服務(wù)體系（本流程能為下一流程提供更加便捷、快速的服務(wù)），完善創(chuàng)新激勵機制。在信息化建設(shè)項目考核中要加大自主力度，推出規(guī)范自主創(chuàng)新持續(xù)發(fā)展。信息化的新主要體現(xiàn)在機制創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新，目標(biāo)是提供適應(yīng)企業(yè)未來戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的發(fā)展需要，并增加抵御經(jīng)營風(fēng)險的能力、創(chuàng)造價值，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展助力。

四、結(jié)束語

隨著“大智移云”時代的到來，數(shù)字賦能的經(jīng)濟模式不斷發(fā)展，信息化、數(shù)據(jù)化、智能化的數(shù)據(jù)管理趨勢成為必然。財務(wù)人員不僅僅要有提升財務(wù)管理能力、轉(zhuǎn)變思維、更要有業(yè)務(wù)運營的思維；從企業(yè)的整體發(fā)展出發(fā)、積極利用數(shù)字化平臺，以開放的心態(tài)、協(xié)同的心態(tài)去參與數(shù)據(jù)化平臺的建設(shè)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供動力。