審計(jì)通知書(shū)的重要性分析

滕達(dá)

隨著中央審計(jì)委員會(huì)的成立以及《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署11號(hào)令）的發(fā)布，企事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越重視，進(jìn)一步規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)權(quán)限和程序，提升了內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，拓寬了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍。對(duì)于一次成功的審計(jì)，需要確保審計(jì)流程各個(gè)方面合法合規(guī)，而審計(jì)通知書(shū)就是審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位第一次直接交往和接觸的書(shū)面載體，是審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位建立審計(jì)與被審計(jì)關(guān)系的必備條件，編制規(guī)范、內(nèi)容完整，送達(dá)及時(shí)的審計(jì)通知書(shū)，是確保一次成功審計(jì)的基礎(chǔ)。

一、審計(jì)通知書(shū)編制的重要性

編制審計(jì)通知書(shū)，是進(jìn)行審計(jì)規(guī)范的第一步。審計(jì)通知書(shū)一般由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)編制，不單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，由相關(guān)職能部門(mén)編制。審計(jì)通知書(shū)一般沒(méi)有統(tǒng)一的、固定的編制參考模板，可以根據(jù)上級(jí)單位的模板參考使用，也可以根據(jù)實(shí)際情況自行編寫(xiě)。不得未經(jīng)批準(zhǔn)或未授權(quán)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)通知書(shū)也應(yīng)依據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后的年度審計(jì)計(jì)劃和其他授權(quán)或者委托文件編制。

編制的重要性在于：一是明確這是一個(gè)通知，是知照性公文，是向特定被審計(jì)單位告知或傳達(dá)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)，讓被審計(jì)單位知道或執(zhí)行的公文，開(kāi)展審計(jì)工作的有關(guān)信息或要求用通知的形式傳達(dá)給被審計(jì)單位；二是在編制審計(jì)通知書(shū)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠系統(tǒng)規(guī)劃審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，系統(tǒng)的梳理相關(guān)問(wèn)題線索，推測(cè)審計(jì)進(jìn)展，預(yù)估審計(jì)難度，合理安排審計(jì)人員，提高審計(jì)效率；三是審計(jì)通知書(shū)是確保審計(jì)過(guò)程規(guī)范的重要組成環(huán)節(jié)，編制審計(jì)通知書(shū)能夠正式證明審計(jì)工作的開(kāi)始時(shí)間。

例如開(kāi)展一次專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，在編制審計(jì)通知書(shū)的過(guò)程中，就可以查詢被審計(jì)單位以前年度的審計(jì)情況、審計(jì)整改情況、相關(guān)部門(mén)提交的問(wèn)題線索等，預(yù)估審計(jì)時(shí)長(zhǎng)，審計(jì)難度，及時(shí)溝通并協(xié)調(diào)審計(jì)人員，為開(kāi)展接下來(lái)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)做好各項(xiàng)前期準(zhǔn)備。

二、審計(jì)通知書(shū)內(nèi)容的重要性

審計(jì)通知書(shū)的內(nèi)容一般包括審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、被審計(jì)單位名稱(chēng)或者被審計(jì)人員姓名、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容、開(kāi)展審計(jì)時(shí)間、需要被審計(jì)單位提供的資料及其他必要的協(xié)助、審計(jì)組成員名單、派出審計(jì)組開(kāi)展審計(jì)機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)、日期、印章等具體內(nèi)容。

審計(jì)通知書(shū)內(nèi)容的重要性在于：一是明確審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，規(guī)范審計(jì)程序，也是審計(jì)組開(kāi)展審計(jì)工作、確保審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)，審計(jì)組代表了派出審計(jì)機(jī)構(gòu)的形象和能力，審計(jì)通知書(shū)對(duì)審計(jì)組有一定的約束性；二是被審計(jì)單位能夠根據(jù)審計(jì)通知書(shū)提前準(zhǔn)備、收集相關(guān)材料，減少審計(jì)組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后，臨時(shí)需要材料的溝通協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)，減少不必要的等待時(shí)間，提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作效率；三是審計(jì)通知書(shū)作為每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的啟動(dòng)環(huán)節(jié)，是被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)審計(jì)工作的法定性和權(quán)威性的第一份文書(shū)，確保開(kāi)展審計(jì)的真實(shí)性和嚴(yán)肅性。

例如審計(jì)通知書(shū)的標(biāo)題，為《關(guān)于對(duì)XX單位開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)的通知》，就明確了該項(xiàng)審計(jì)就是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，只能開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，不能開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)決算審計(jì)等；被審計(jì)單位只需要就審計(jì)內(nèi)容提前準(zhǔn)備財(cái)務(wù)收支情況材料即可，不需要提前準(zhǔn)備其他審計(jì)事項(xiàng)的材料，即規(guī)范了審計(jì)事項(xiàng)，又避免審計(jì)單位與被審計(jì)單位產(chǎn)生歧義，引起不必要的爭(zhēng)議。

三、審計(jì)通知書(shū)送達(dá)的重要性

一般來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)通知書(shū)可以在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)，但實(shí)際工作中很少這樣操作，除非有特別重大的問(wèn)題線索需要開(kāi)展審計(jì)。另關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)通知書(shū)需要同步送達(dá)被審計(jì)人員及其所在單位，并抄送有關(guān)部門(mén)，以便于工作開(kāi)展。

送達(dá)的重要性在于：一是及時(shí)通知被審計(jì)單位，告知相關(guān)聯(lián)系人，若涉及到需要被審計(jì)單位協(xié)助提供辦公場(chǎng)地、協(xié)助預(yù)訂賓館、安排出行等，可以更從容有效開(kāi)展前期準(zhǔn)備工作；二是審計(jì)通知書(shū)送達(dá)被審計(jì)單位后，等同于已經(jīng)告知被審計(jì)單位將要開(kāi)展審計(jì)工作了，不論被審計(jì)單位是否做好充分準(zhǔn)備，是否配合審計(jì)工作，審計(jì)組就要在規(guī)定的時(shí)間進(jìn)場(chǎng)開(kāi)展審計(jì)；三是若涉及需要抄送相關(guān)部門(mén)，依規(guī)抄送審計(jì)通知書(shū)也是規(guī)定的程序，為后續(xù)需要相關(guān)部門(mén)配合審計(jì)工作的開(kāi)展提供依據(jù)。

例如審計(jì)通知書(shū)以書(shū)面送達(dá)為準(zhǔn)，可以通過(guò)傳真、公文交換、直接送達(dá)等方式，直接交到被審計(jì)單位，并電話通知被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)歸口部門(mén)或承接部門(mén)，請(qǐng)其及時(shí)查收。在實(shí)施審計(jì)三日前送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，也便于審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位就相關(guān)細(xì)節(jié)問(wèn)題及時(shí)溝通，確保做好充分的審計(jì)工作準(zhǔn)備。

總而言之，審計(jì)通知書(shū)是整個(gè)審計(jì)程序的有機(jī)組成部分，提升審計(jì)質(zhì)量就應(yīng)該從規(guī)范審計(jì)通知書(shū)開(kāi)始，打鐵還需自身硬，內(nèi)部審計(jì)就是一項(xiàng)高標(biāo)準(zhǔn)、高要求、規(guī)范性、程序性的工作，既然要檢查被審計(jì)單位的合法合規(guī)，就必須自身先行規(guī)范。（作者單位系同方股份有限公司紀(jì)檢監(jiān)督部）