新形勢下企業(yè)稅務(wù)籌劃管理現(xiàn)狀

王家峰

（安徽省天行稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，安徽 合肥 230000）

一、新形勢下企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的現(xiàn)實意義

（一）有利于提升企業(yè)財務(wù)管理水平

稅務(wù)籌劃管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性日益突顯。稅務(wù)籌劃管理工作有兩個要點，一是合法合規(guī)，二是降負增益。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理不僅直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益，而且影響著企業(yè)長遠發(fā)展［1］。稅務(wù)籌劃管理貫穿企業(yè)全部日常經(jīng)營活動，包括事前籌劃、事中監(jiān)督、事后審核和申報?？茖W(xué)合理的稅務(wù)籌劃管理工作能夠幫助企業(yè)降低稅務(wù)負擔、有效規(guī)避稅務(wù)風險。因此全面提升企業(yè)稅務(wù)籌劃管理能力，能夠有效幫助企業(yè)提升財務(wù)管理水平，進而推動企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）有利于增強企業(yè)綜合競爭力

企業(yè)稅務(wù)籌劃作為企業(yè)內(nèi)部管理工作的一個重要環(huán)節(jié)，最終目的是幫助企業(yè)在復(fù)雜的市場環(huán)境中保持競爭力。部分企業(yè)管理人員法律意識淡薄、稅法知識欠缺，可能為了短期效益偷稅、漏稅、逃稅，使企業(yè)面臨著巨大的法律風險，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。稅務(wù)籌劃不是幫助企業(yè)偷稅漏稅的行為，而是在國家相關(guān)法律的框架下，通過科學(xué)合理的籌劃采取經(jīng)濟活動、經(jīng)營管理措施。稅務(wù)籌劃能幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風險的發(fā)生、降低財務(wù)風險可能帶來的損失，是維護企業(yè)合法權(quán)益、幫助企業(yè)提升核心競爭力的有效途徑。

（三）有利于增加國家財政收入

依法納稅是企業(yè)的基本義務(wù)，科學(xué)合理的企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作不僅對企業(yè)有著重要意義，從宏觀層面來說，也有利于國家的進步和發(fā)展。一方面，稅務(wù)籌劃有利于維護國家稅收秩序、增加財政稅收；另一方面，也有利于國家通過稅收所反映的實際經(jīng)濟情況進行宏觀調(diào)控，完善稅法制度、政策法規(guī)等。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的優(yōu)化，不僅可以幫助企業(yè)提升自身管理水平和綜合競爭力，對市場經(jīng)濟、我國社會發(fā)展也有重要作用。

二、新形勢下企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)籌劃管理環(huán)境較復(fù)雜

隨著我國法律體系的日漸完善、經(jīng)濟環(huán)境的變化和市場的升級調(diào)整，我國的稅法也在不斷完善、日漸成熟。從2012年7月5日財政部發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》起，我國逐漸拉開了營業(yè)稅改征增值稅的序幕。2016年5月1日起，我國全面實行營改增。另外，為推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，進一步完善增值稅制度，我國從2017年7月份開始調(diào)整增值稅稅率［2］。

稅務(wù)改革是我國稅法體系不斷完善的體現(xiàn)，在此期間，各項法律法規(guī)和政策不斷調(diào)整，同時各地區(qū)、行業(yè)也在不斷推出新的制度政策。為了促進經(jīng)濟發(fā)展、規(guī)范市場秩序，我國在不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同時間段實行了多元的稅務(wù)優(yōu)惠措施，動態(tài)的政策環(huán)境給企業(yè)稅務(wù)籌劃管理帶來了一定的挑戰(zhàn)。企業(yè)需要保持對最新法規(guī)政策的關(guān)注，同時注意對法規(guī)條款的解讀，尤其要注意跨行業(yè)或跨地區(qū)時的政策適應(yīng)，以免因為對法規(guī)政策不了解而出現(xiàn)錯誤，若不能及時準確把握這些稅務(wù)和其他政策中的優(yōu)惠信息，就會給企業(yè)經(jīng)營活動的開展帶來一定的阻礙，直接造成企業(yè)的經(jīng)濟損失，甚至讓企業(yè)面臨法律風險。

（二）部分企業(yè)對稅務(wù)籌劃管理的認識存在誤區(qū)

越來越多的企業(yè)認識到了稅務(wù)籌劃管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，但在實際經(jīng)營管理過程中，還是有部分企業(yè)對稅務(wù)籌劃管理的認識存在一定誤區(qū)。例如，一些企業(yè)的稅務(wù)籌劃觀念較為傳統(tǒng)，以為稅務(wù)籌劃管理僅僅只是發(fā)票的領(lǐng)用、管理及稅務(wù)申報。在新形勢下，對稅法政策的變化沒有保持足夠的關(guān)注，不能及時根據(jù)營改增的變化、稅率變化、優(yōu)惠政策變化等及時調(diào)整自身的稅務(wù)籌劃管理工作。這些情況大大增加了企業(yè)稅務(wù)風險發(fā)生的可能性。還有一些企業(yè)沒有對稅務(wù)籌劃樹立正確的認識，認為稅務(wù)籌劃就是避稅，出現(xiàn)虛開增值稅發(fā)票、虛報經(jīng)營業(yè)務(wù)和賬票不實等情況，片面地追求經(jīng)濟效益，卻不知已經(jīng)違反法律。另外，稅務(wù)籌劃管理是為了幫助企業(yè)合理規(guī)劃經(jīng)濟活動、降低經(jīng)營成本、維護企業(yè)的權(quán)益，如果在稅務(wù)籌劃方面投入過多，便是本末倒置的行為，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

三、新形勢下優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的建議

新形勢下，企業(yè)面臨的稅務(wù)籌劃環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)該從以下幾方面來優(yōu)化自身的稅務(wù)籌劃管理：

（一）樹立正確的稅務(wù)籌劃管理意識

企業(yè)應(yīng)該樹立正確的稅收籌劃管理觀念。尤其是企業(yè)管理者和決策者，更應(yīng)該形成正確的稅務(wù)籌劃管理意識，從而在企業(yè)內(nèi)部依法合規(guī)地建立稅務(wù)籌劃體系，科學(xué)合理地安排經(jīng)營活動。合法性是稅務(wù)籌劃管理的關(guān)鍵點之一。不同地區(qū)、不同行業(yè)的稅法政策有所區(qū)別，不同階段的稅法政策也在變化，這要求稅務(wù)籌劃工作人員保持對稅務(wù)相關(guān)法規(guī)政策的關(guān)注，在設(shè)計稅收籌劃方案時，保證稅收籌劃在合法的前提下進行，否則就會給企業(yè)帶來法律風險。另外稅務(wù)籌劃不是事后行為，而需要事前認真籌劃、事中嚴格監(jiān)督和管理、事后及時檢查和分析總結(jié)，從而不斷優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。

（二）稅務(wù)籌劃管理需要保持對稅法政策的關(guān)注

新形勢下，我國的稅法體系和相關(guān)政策在不斷進行調(diào)整和完善，企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的相關(guān)工作人員要全面了解并熟練運用最新的法律法規(guī)、政策措施，在此基礎(chǔ)上，合理制訂適合企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，幫助企業(yè)做出正確的稅務(wù)籌劃決策。如果稅務(wù)籌劃工作人員不能保持對最新法規(guī)政策的敏銳度，就難以及時根據(jù)最近的法規(guī)政策調(diào)整自身的稅務(wù)籌劃管理內(nèi)容，最大化發(fā)揮稅務(wù)籌劃管理工作的效果。

在稅務(wù)籌劃管理的工作過程中，稅務(wù)籌劃工作人員尤其需要關(guān)注稅率的變化，把握稅率的浮動情況和變化趨勢，從而及時調(diào)整企業(yè)的涉稅項目和經(jīng)濟活動，結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標開展稅務(wù)籌劃安排。同時，還需要加強稅務(wù)籌劃工作人員對營改增新稅法以及其他有關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)和認識，保證他們充分掌握不同稅率的適用范圍和界限，并在此基礎(chǔ)上制訂合理的企業(yè)納稅籌劃思路及方案。結(jié)合企業(yè)自身財務(wù)情況和稅法制度、企業(yè)內(nèi)部管理和外部環(huán)境，制訂相配套的稅務(wù)籌劃管理框架和實施方案，在合理把握稅率波動起伏點的基礎(chǔ)上建立一個科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃管理機制，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作的有效性。

（三）創(chuàng)新稅務(wù)籌劃管理的方式

隨著稅務(wù)改革的不斷深入推進，企業(yè)也應(yīng)該不斷創(chuàng)新自身的納稅籌劃管理方式，突破傳統(tǒng)的納稅籌劃管理觀念。影響企業(yè)稅收籌劃的因素很多，包括稅收因素與非稅收因素，企業(yè)應(yīng)該綜合考量，進行稅務(wù)籌劃管理。企業(yè)對稅收籌劃工作不能只停留在減稅減負上，更要做到通過降稅減負達到提高企業(yè)效率，更好地推動企業(yè)健康發(fā)展的目的。因此，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃管理工作時，需要綜合衡量考慮，處理好局部利益和整體效用之間的關(guān)系。

另外，在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)也可以積極引入信息技術(shù)手段，搭建符合自身實際需求和管理模式的稅務(wù)管理平臺。企業(yè)可以通過信息化稅務(wù)管理平臺對稅務(wù)進行動態(tài)化的監(jiān)控，在平臺上設(shè)計對不同稅種、稅基、稅率變動的提醒，全面增強企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的時效性與動態(tài)性，為稅務(wù)籌劃分析提供有力的信息支撐；要合理運用日益成熟的信息技術(shù)手段，結(jié)合企業(yè)實際需求，將稅務(wù)管理與內(nèi)部各個部門進行有效關(guān)聯(lián)，從而幫助企業(yè)及時掌握實際準確的稅務(wù)信息，制訂出更加符合企業(yè)發(fā)展節(jié)奏的企業(yè)稅務(wù)籌劃計劃。

四、結(jié)語

企業(yè)稅務(wù)開展籌劃管理工作不僅能提升企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，也是企業(yè)提升綜合競爭力的必經(jīng)之路，從宏觀層面看，還有利于增加國家財政收入，推動稅法的完善。因此企業(yè)必須在樹立正確的稅務(wù)籌劃意識基礎(chǔ)上，開展稅務(wù)籌劃管理工作。稅務(wù)籌劃的相關(guān)工作人員不僅要提升對稅務(wù)相關(guān)知識的了解廣度，還要對稅法政策進行深入學(xué)習(xí)并熟練運用；同時企業(yè)還需要結(jié)合自身實際情況和發(fā)展目標，在籌劃過程中綜合考量稅收因素和非稅收因素；最后，企業(yè)可以積極引入信息技術(shù)手段到稅務(wù)籌劃管理工作中，加強部門關(guān)聯(lián)性、提升管理效率，進一步為優(yōu)化稅務(wù)籌劃管理提供有力的數(shù)據(jù)支持。