農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理存在的問題與對(duì)策研究

李佳倫

（昌黎縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社，河北 秦皇島 066600）

一、引言

農(nóng)村信用社作為農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，是我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱。自2001年農(nóng)村信用社商業(yè)化改制序幕拉開后，農(nóng)村金融市場競爭日趨激烈，國家和主管部門相繼出臺(tái)了一系列方針政策，推動(dòng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)不斷向規(guī)范化、市場化、專業(yè)化的方向發(fā)展。尚未改制成功的農(nóng)村信用社，面臨著更大的競爭壓力和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。因此，農(nóng)村信用社全面提升運(yùn)營管理水平刻不容緩。財(cái)務(wù)管理工作是加強(qiáng)全面管理的重要抓手，以科學(xué)有效的措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能直接促進(jìn)農(nóng)村信用社的持續(xù)健康發(fā)展。

二、農(nóng)村信用社加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性

農(nóng)村信用社（以下簡稱“農(nóng)信社”），指經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立、由社員入股組成、實(shí)行民主管理、主要為社員提供金融服務(wù)的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)。農(nóng)信社財(cái)務(wù)管理主要是指農(nóng)信社在整體目標(biāo)下，對(duì)資產(chǎn)購置（投資）、資本融通（籌資）、經(jīng)營中的現(xiàn)金流量（營運(yùn)資金）以及利潤分配的管理。財(cái)務(wù)管理水平關(guān)乎農(nóng)信社各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的開展質(zhì)量，現(xiàn)代國有銀行和股份制銀行為適應(yīng)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，紛紛調(diào)整其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)由以往的以業(yè)務(wù)規(guī)模增長為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐蕴岣呤找媛蕿橹行?，發(fā)展戰(zhàn)略也由注重外延式發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅貎?nèi)涵式發(fā)展。近年來，隨著鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的實(shí)施，越來越多的股份制銀行、村鎮(zhèn)銀行開始關(guān)注農(nóng)村市場，陸續(xù)在縣、鎮(zhèn)、村鋪設(shè)網(wǎng)點(diǎn)，與農(nóng)信社爭搶市場份額。綜合內(nèi)外環(huán)境的變化，農(nóng)信社既面臨著廣闊的發(fā)展空間，又面臨著空前的競爭壓力，這些都要求農(nóng)信社轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，提升財(cái)務(wù)管理水平，提高核心競爭力，在市場經(jīng)濟(jì)競爭中站穩(wěn)腳跟。

三、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀和存在的問題

農(nóng)信社在20世紀(jì)50年代取得了蓬勃發(fā)展，在廣大農(nóng)村市場有根深蒂固的優(yōu)勢(shì)，加上農(nóng)村經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，近年來農(nóng)信社無論是機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)還是經(jīng)營規(guī)模都發(fā)展迅速。但長期以來，農(nóng)信社在經(jīng)營發(fā)展中始終存在重業(yè)務(wù)、輕管理的現(xiàn)象，雖然隨著金融體制改革的深化和金融監(jiān)管的加強(qiáng)，農(nóng)信社“三會(huì)一層”的公司治理結(jié)構(gòu)基本完備，內(nèi)控管理較之前有了很大的進(jìn)步，但仍滯后于其業(yè)務(wù)發(fā)展速度。特別是財(cái)務(wù)管理，作為內(nèi)控管理的重中之重，其長期處于被忽視的狀態(tài)，與先進(jìn)銀行相比，農(nóng)信社財(cái)務(wù)管理理念和管理體系都存在較大差距。綜合來看，當(dāng)前農(nóng)信社財(cái)務(wù)管理主要存在4個(gè)方面的問題。

（一）高管層財(cái)務(wù)管理意識(shí)不足

從農(nóng)信社的現(xiàn)狀來看，財(cái)務(wù)管理之所以未能發(fā)揮其在經(jīng)營管理中的重要作用，首要原因在于高級(jí)管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)不足。財(cái)務(wù)管理理念仍舊沿襲重核算、輕管理的傳統(tǒng)思路，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的巨大促進(jìn)作用未得到體現(xiàn)，管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的要求僅限于核算層面，缺乏科學(xué)有效的管理模式。此外，部分農(nóng)信社財(cái)務(wù)崗位和人員配置也不夠合理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員被繁重的日常雜務(wù)纏身，沒有時(shí)間和精力深入開展成本、預(yù)算以及績效等精細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作。這種重核算、輕管理的現(xiàn)狀與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變的現(xiàn)代金融發(fā)展要求存在較大差距，無法滿足農(nóng)信社長遠(yuǎn)、健康發(fā)展的需求。

（二）缺乏完善的財(cái)務(wù)管理體制

農(nóng)信社的歷史使命和市場定位就是服務(wù)“三農(nóng)”，其客戶群體主要是農(nóng)民，業(yè)務(wù)類型相對(duì)簡單，且農(nóng)信社尚未完成商業(yè)化改制，監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)較商業(yè)銀行相對(duì)寬松，致使其缺乏完善的財(cái)務(wù)管理體系，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度距離現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理要求也有一定差距。在成本和預(yù)算管理上，農(nóng)信社側(cè)重于對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算，對(duì)條線、產(chǎn)品以及部門的預(yù)算較少，預(yù)算內(nèi)容也相對(duì)簡單，預(yù)算指標(biāo)主要是存貸款規(guī)模、利潤總額等常規(guī)指標(biāo)，對(duì)成本和實(shí)際效益缺乏深入分析。財(cái)務(wù)預(yù)算作為農(nóng)信社戰(zhàn)略決策的主要依據(jù)，其數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不清晰可能導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)無法順利實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的作用得不到真正體現(xiàn)。

（三）財(cái)務(wù)管理監(jiān)督控制不到位

會(huì)計(jì)的基本職能是核算與監(jiān)督，核算是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，而監(jiān)督是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行監(jiān)督檢查。然而，大多數(shù)農(nóng)信社的財(cái)務(wù)部門僅完成核算工作，并沒有發(fā)揮出財(cái)務(wù)工作的管理職能，未對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督。例如，在費(fèi)用報(bào)銷上，財(cái)務(wù)人員往往只是根據(jù)內(nèi)部制度的要求，審查領(lǐng)導(dǎo)簽字等審批手續(xù)是否齊全，而沒有對(duì)費(fèi)用背后經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合理性等進(jìn)行分析，缺乏財(cái)務(wù)管理理念，沒有進(jìn)行成本的有效控制，致使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能無法得到有效發(fā)揮。

（四）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高

農(nóng)信社財(cái)務(wù)管理工作具有一定的深度和難度，所以財(cái)務(wù)人員不僅要具備專業(yè)的操作能力，而且要具備較高的專業(yè)素質(zhì)。而農(nóng)信社由于地理位置等因素，本身就難以引進(jìn)高素質(zhì)人才，高學(xué)歷員工相對(duì)較少。同時(shí)，管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理不夠重視，導(dǎo)致有效的專業(yè)培訓(xùn)缺乏，加之財(cái)務(wù)日常工作較為繁雜，財(cái)務(wù)人員沒有機(jī)會(huì)和時(shí)間學(xué)習(xí)不斷變化的新制度、新理念和新知識(shí)，忙于處理日常事務(wù)，很少對(duì)財(cái)務(wù)管理的數(shù)據(jù)和問題進(jìn)行科學(xué)、精細(xì)的分析，更不能通過財(cái)務(wù)管理有效控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。久而久之，財(cái)務(wù)人員逐漸喪失了學(xué)習(xí)意識(shí)、管理意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)。此外，農(nóng)信社的薪酬激勵(lì)普遍傾向于業(yè)務(wù)部門，對(duì)財(cái)務(wù)這類管理部門重視不足，缺乏對(duì)員工的中長期激勵(lì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員干勁不足。這些都不符合現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工作的要求，導(dǎo)致農(nóng)信社財(cái)務(wù)管理工作水平很難得到提升。

四、加強(qiáng)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的建議

加強(qiáng)農(nóng)信社的財(cái)務(wù)管理必須從管理理念、制度建設(shè)、人才培養(yǎng)等方面綜合考慮，同時(shí)根據(jù)農(nóng)信社自身的實(shí)際情況與發(fā)展需求，探索與內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式。針對(duì)上文闡述的具體問題，本文提出四大建議。

（一）樹立正確的財(cái)務(wù)管理理念

在農(nóng)信社的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理工作貫穿始終，財(cái)務(wù)管理水平越高，內(nèi)部管理和整體經(jīng)營效果就越好。在農(nóng)信社商業(yè)化改制發(fā)展的大背景下，傳統(tǒng)、簡單的會(huì)計(jì)核算已無法滿足農(nóng)信社的發(fā)展需求，當(dāng)務(wù)之急是提升高管層對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)知，樹立財(cái)務(wù)管理的整體意識(shí)和全局觀念。農(nóng)信社要按照現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念和要求完善組織架構(gòu)體系，合理設(shè)置財(cái)務(wù)管理部門和工作崗位，改善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理環(huán)境。同時(shí)，需將財(cái)務(wù)管理滲透到農(nóng)信社的整體經(jīng)營過程中，真正樹立起“效益第一”的財(cái)務(wù)管理理念，建立起以效益為中心的考核體系和分配機(jī)制，把關(guān)注重點(diǎn)從規(guī)模和收入轉(zhuǎn)移到收益和成本的最佳配置上，彰顯財(cái)務(wù)管理的價(jià)值，推進(jìn)農(nóng)信社長期、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

（二）建立完善的財(cái)務(wù)管理體系

想要實(shí)現(xiàn)農(nóng)信社財(cái)務(wù)管理的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，必須建立一套完善、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度體系，保證財(cái)務(wù)管理工作有章可循，確保財(cái)務(wù)人員充分發(fā)揮職能。首先，制度體系要對(duì)財(cái)務(wù)管理的職責(zé)和目的進(jìn)行明確，其次要建立統(tǒng)一的、詳細(xì)的崗位操作流程，盡可能囊括財(cái)務(wù)管理工作的所有環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理體系的建立要立足于農(nóng)信社自身特點(diǎn)、戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展實(shí)際，為財(cái)務(wù)管理工作提供切實(shí)有效的制度保障，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，便于管理層和有關(guān)財(cái)務(wù)信息需求者掌握更有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。

（三）有效發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督職能

會(huì)計(jì)監(jiān)督是農(nóng)信社實(shí)施內(nèi)控的一個(gè)重要手段，也是財(cái)務(wù)人員的一項(xiàng)重要職責(zé)。在農(nóng)信社的財(cái)務(wù)管理工作中，要注重強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督觀念，使其在準(zhǔn)確完成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行綜合、全面、連續(xù)、及時(shí)的監(jiān)察，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督職能，從財(cái)務(wù)管理的角度提出有效的意見、建議，對(duì)農(nóng)信社的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)加以約束和控制，完善內(nèi)部管理流程，從而提升農(nóng)信社的財(cái)務(wù)管理水平。

（四）提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平

在農(nóng)信社的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平越高，財(cái)務(wù)管理水平就越高，因此，農(nóng)信社應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)工作。首先，要重視專業(yè)人才的選拔和引進(jìn)，提高準(zhǔn)入門檻，建立公平公正的晉升機(jī)制，營造良好的競爭氛圍。其次，要完善相應(yīng)的激勵(lì)制度，特別是合理的薪酬獎(jiǎng)勵(lì)制度，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性，打造有利于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作持續(xù)深入。最后，要構(gòu)建專業(yè)的教育培訓(xùn)機(jī)制，有計(jì)劃地組織系統(tǒng)、專業(yè)的培訓(xùn)，為有意愿的員工提供接受再教育的機(jī)會(huì)和平臺(tái)，促使財(cái)務(wù)人員的理念和知識(shí)不斷更新，培養(yǎng)一批專業(yè)素養(yǎng)高、綜合能力強(qiáng)、符合農(nóng)信社發(fā)展要求的專業(yè)技術(shù)人才。

五、結(jié)語

隨著“十四五”時(shí)期的到來，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)將穩(wěn)步向更高質(zhì)量、更優(yōu)結(jié)構(gòu)和更好效益發(fā)展，城鎮(zhèn)一體化、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施再升級(jí)、農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)大發(fā)展、不斷滿足農(nóng)村人民群眾美好生活需求等項(xiàng)目將陸續(xù)深入推進(jìn)。農(nóng)村金融是現(xiàn)代農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的核心，農(nóng)信社作為農(nóng)村金融的生力軍和主力軍有廣闊的發(fā)展前景。當(dāng)前，農(nóng)信社應(yīng)牢牢把握住時(shí)代賜予的發(fā)展機(jī)遇，從加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理著手，全面提升內(nèi)部管理質(zhì)量，補(bǔ)齊短板，改善經(jīng)營體制，實(shí)現(xiàn)自身的健康可持續(xù)發(fā)展，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)貢獻(xiàn)更大的金融力量。