現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題研究

黃曉

（廣西狀元堂教育投資有限公司，廣西 南寧 530022 ）

一、引言

稅務(wù)籌劃具有一定的專(zhuān)業(yè)性和復(fù)雜性，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力有較高要求?，F(xiàn)代企業(yè)以獲取利潤(rùn)為主要目標(biāo)，管理層應(yīng)該重視稅收規(guī)劃，充分發(fā)揮稅收規(guī)劃的價(jià)值和功能，要注重培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才，明確稅收規(guī)劃的主體和目標(biāo)，嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的內(nèi)容和要求進(jìn)行稅收籌劃。只有符合國(guó)家法律法規(guī)的要求，才能有效體現(xiàn)稅收籌劃的價(jià)值和意義。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的意義

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中的稅收籌劃工作十分重要。稅務(wù)支出是企業(yè)的一項(xiàng)必要性支出，稅收籌劃可以合理減少稅務(wù)支出。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需嚴(yán)格按照國(guó)家稅法的要求，在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，采用適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃措施，減少企業(yè)稅負(fù)。稅收籌劃還可以通過(guò)遞延納稅等方式減少稅負(fù)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響，助力企業(yè)發(fā)展。因此，現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃具有重要作用。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃水平的有效提高，既有利于有序開(kāi)展稅收籌劃，又能有效緩解企業(yè)財(cái)務(wù)管理的壓力，對(duì)企業(yè)的投融資活動(dòng)更有利。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題也可以通過(guò)稅收籌劃得到有效解決，探索科學(xué)合理的稅收籌劃方案，對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平具有重大現(xiàn)實(shí)意義。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）缺乏系統(tǒng)的稅收籌劃

我國(guó)各級(jí)政府和機(jī)構(gòu)對(duì)各區(qū)域相關(guān)企業(yè)的扶持辦法和控制方法不一樣，由于財(cái)稅支撐和管控沒(méi)有形成完善的管理系統(tǒng)，政府撥出的部分專(zhuān)項(xiàng)資金往往用于地方龍頭企業(yè)，同時(shí)缺少相對(duì)規(guī)范的評(píng)估規(guī)則，一些中小企業(yè)不能得到有力的幫扶與當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門(mén)的重視。評(píng)估和監(jiān)督系統(tǒng)不完善，支持力度不均衡，資金供應(yīng)鏈不充足，資源分配不均和優(yōu)惠待遇落實(shí)不力使中小企業(yè)的發(fā)展缺少相應(yīng)的保障。

（二）國(guó)家對(duì)企業(yè)稅收扶持的手段相對(duì)單一

財(cái)政和稅收支持形式不夠明確，扶持方法比較單一?，F(xiàn)階段，國(guó)家在不斷加大力度支持中小企業(yè)，實(shí)行優(yōu)惠的財(cái)稅政策和專(zhuān)項(xiàng)資金幫扶。但中小企業(yè)的發(fā)展受社會(huì)和市場(chǎng)大環(huán)境的影響，在發(fā)展轉(zhuǎn)型過(guò)程中面臨許多問(wèn)題，不是所有存在的問(wèn)題都能通過(guò)補(bǔ)助和稅收支持來(lái)解決，簡(jiǎn)單的資本供給方式對(duì)企業(yè)的支持效果并不顯著，企業(yè)難以在發(fā)展上實(shí)現(xiàn)突破。

（三）企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的重視程度不夠

目前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)水平不夠，對(duì)稅收籌劃存在誤解，沒(méi)有形成科學(xué)全面的認(rèn)識(shí)。受傳統(tǒng)觀念的影響，部分管理者認(rèn)為企業(yè)的稅收籌劃實(shí)際是鉆國(guó)家稅法的漏洞，覺(jué)得稅收籌劃無(wú)助于企業(yè)發(fā)展，甚至?xí)?dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，沒(méi)有實(shí)際價(jià)值和作用。另外，部分企業(yè)管理者則過(guò)分追求稅負(fù)的減少，甚至采用做假賬、虛開(kāi)合同、虛擬業(yè)務(wù)等方式，而非進(jìn)行合理合法的稅收籌劃，最終走上偷稅、漏稅的違法道路。

（四）稅收籌劃缺少專(zhuān)業(yè)的人才

為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，部分企業(yè)已經(jīng)實(shí)施或正在考慮實(shí)施稅收籌劃，此時(shí)，稅務(wù)人才的緊缺成為企業(yè)面臨的重要問(wèn)題。稅收籌劃強(qiáng)調(diào)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)能力，進(jìn)行稅收籌劃需要工作素質(zhì)和工作能力更高的人才，然而大部分企業(yè)無(wú)法找到合適的稅收人才，于是將財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聘請(qǐng)為稅務(wù)立案者。在這樣的情況下，即使企業(yè)實(shí)施稅收規(guī)劃，也會(huì)在稅收規(guī)劃過(guò)程中遇到各種問(wèn)題，難以有效發(fā)揮稅收規(guī)劃的價(jià)值和作用。如果稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低，沒(méi)有充分理解國(guó)家稅法內(nèi)容，可能導(dǎo)致企業(yè)在稅收規(guī)劃的過(guò)程中產(chǎn)生不必要的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響。

四、稅收籌劃策略分析

（一）調(diào)整稅率，切實(shí)減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

國(guó)家可以根據(jù)中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，調(diào)整稅率，減少稅負(fù)，扶持中小企業(yè)實(shí)施融資、重組等計(jì)劃。在法律層面，制定中小企業(yè)自主繳稅方法，同時(shí)結(jié)合自身特點(diǎn)，選擇合適的納稅方式。

深化證券發(fā)行、交易和信息披露改革，支持中小企業(yè)掛牌融資。推進(jìn)創(chuàng)新型創(chuàng)業(yè)債券試點(diǎn)，完善創(chuàng)新型創(chuàng)業(yè)債券轉(zhuǎn)股機(jī)制。實(shí)行逆向聯(lián)動(dòng)機(jī)制，按投資期限降低風(fēng)險(xiǎn)投資基金持有比例，鼓勵(lì)支持早期創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。鼓勵(lì)地方知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易基金等專(zhuān)門(mén)資金為中小企業(yè)創(chuàng)新成長(zhǎng)服務(wù)。按照市場(chǎng)化、法治化的原則，研究制定相應(yīng)的過(guò)渡機(jī)制，并根據(jù)企業(yè)的具體情況采取防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的措施。

（二）加強(qiáng)稅收體制改革，構(gòu)建完善的稅收法律條例

要根據(jù)各地區(qū)中小企業(yè)的情況，解決存在的具體問(wèn)題，打造更完備的財(cái)稅體系。整合對(duì)中小企業(yè)的幫扶計(jì)劃，使財(cái)稅體系更加完善，幫助中小企業(yè)發(fā)展。一方面需要對(duì)各地的中小企業(yè)實(shí)施幫扶計(jì)劃，另一方面需要利用政府的稅收優(yōu)惠措施，實(shí)施短期和長(zhǎng)期的惠利，從而使企業(yè)的發(fā)展得到足夠的支撐，增加企業(yè)的效益。

為了充分發(fā)揮金融稅收制度對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的支持作用，可以全面調(diào)整現(xiàn)行稅收模式。具體可分為兩個(gè)方面：一方面，常委會(huì)組成人員向國(guó)務(wù)院移交立法權(quán)時(shí)，完善其中的具體內(nèi)容，同時(shí)明確目標(biāo)，在進(jìn)一步調(diào)整法律規(guī)范的基礎(chǔ)上確保法規(guī)條例的內(nèi)容符合有關(guān)規(guī)定。另一方面，在不斷調(diào)整完善具體規(guī)章制度的過(guò)程中，必須加強(qiáng)監(jiān)督，確保稅收程序的規(guī)范化和科學(xué)化?？偟膩?lái)說(shuō)，要進(jìn)一步完善財(cái)稅體制，支持中小企業(yè)發(fā)展，必須加強(qiáng)稅制改革，構(gòu)建完善的法律法規(guī)體系，及時(shí)調(diào)整法律法規(guī)的內(nèi)容，合理調(diào)整稅收授權(quán)的具體范圍，充分發(fā)揮政策的指引作用。

（三）加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知

稅收籌劃是根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，并結(jié)合國(guó)家相關(guān)稅收政策制定納稅方案。稅收籌劃制定的基礎(chǔ)是國(guó)家相關(guān)稅收政策，合理利用相關(guān)稅收政策能減少企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)管理者需要有科學(xué)的認(rèn)知，了解稅收籌劃的合理性與合法性，明確稅收籌劃要以相關(guān)稅收政策為基礎(chǔ)，而不是采用違法違規(guī)的方式避免納稅。管理者對(duì)稅收籌劃認(rèn)知的加深和重視度的提高，有助于稅收籌劃人員依據(jù)企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)變化情況與經(jīng)營(yíng)情況，制定出合理合法的稅收籌劃方案，減少企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，最終促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（四）加強(qiáng)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)

稅收籌劃是一份系統(tǒng)性的工作，對(duì)稅務(wù)規(guī)劃師的要求十分嚴(yán)格。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，可以采取內(nèi)教或外聘的方式培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人才。

例如，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，稅收籌劃負(fù)責(zé)人也應(yīng)當(dāng)定期接受知識(shí)和技能的培訓(xùn)。在內(nèi)部缺少專(zhuān)業(yè)人才的情況下，企業(yè)可以通過(guò)外部引進(jìn)人才確保稅收籌劃順利進(jìn)行。稅收籌劃人才的數(shù)量和質(zhì)量直接影響著企業(yè)工作的質(zhì)量，通過(guò)培養(yǎng)內(nèi)部人才和引進(jìn)外部人才的方式，可以讓一些實(shí)用有效的稅收規(guī)劃辦法用于企業(yè)稅收籌劃。稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)掌握稅收相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，深入學(xué)習(xí)國(guó)家政策和法規(guī)，根據(jù)國(guó)家對(duì)政策的調(diào)整，更新自己的認(rèn)知和看法。從政府角度看，國(guó)家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中要重視對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，可以鼓勵(lì)大學(xué)公開(kāi)稅收規(guī)劃專(zhuān)業(yè)課程的網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)資源，讓更多人學(xué)到專(zhuān)業(yè)知識(shí)，為社會(huì)發(fā)展提供學(xué)習(xí)資料，培養(yǎng)更多高素質(zhì)人才。

五、結(jié)語(yǔ)

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，完善財(cái)政稅收制度已經(jīng)成為促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的必要條件。為了讓企業(yè)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的變化，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，國(guó)家相關(guān)部門(mén)需要對(duì)財(cái)政稅收制度進(jìn)行持續(xù)改革。通過(guò)不斷的嘗試和創(chuàng)新，依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求有針對(duì)性地進(jìn)行改革，積極提出一系列的創(chuàng)新戰(zhàn)略，不但可以促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，也可以有效提升社會(huì)經(jīng)濟(jì)的繁榮度，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造有利條件?，F(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，也應(yīng)充分利用國(guó)家稅法所給的操作空間與相關(guān)權(quán)益，進(jìn)行科學(xué)、合理、合法的稅收籌劃，充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。