糧食倉儲(chǔ)流通企業(yè)“業(yè)財(cái)一體”管控方案

朱會(huì)會(huì)

（上海閩興大國際貿(mào)易有限公司，上海 200000）

一、引言

為順應(yīng)市場變化，企業(yè)除業(yè)務(wù)創(chuàng)新外，需要同時(shí)關(guān)注管理會(huì)計(jì)的創(chuàng)新。全面預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)創(chuàng)新的重要內(nèi)容和有效手段。由于糧食倉儲(chǔ)流通企業(yè)環(huán)境比較復(fù)雜、產(chǎn)品并非標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)，所以需根據(jù)具體情況思考業(yè)財(cái)融合的管控方案。

二、案例簡介

某糧食倉儲(chǔ)流通企業(yè)位于黑龍江，該企業(yè)主營玉米、大豆、水稻等糧食產(chǎn)品，提供收購、烘干、倉儲(chǔ)、銷售一體化服務(wù)。經(jīng)過近十年的艱苦創(chuàng)業(yè)，已擁有多家下屬糧食倉儲(chǔ)公司。糧食作為非標(biāo)產(chǎn)品，在加工及銷售過程中，存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)獲取難、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度低、對標(biāo)困難等一系列問題，財(cái)務(wù)管控工作開展難度較大。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管控存在的問題

（一）業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在差異

在糧食收購、烘干過程中，因糧食產(chǎn)品的特性，無法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)過磅，烘干糧數(shù)量需要等實(shí)際入庫后才能準(zhǔn)確計(jì)算，加上環(huán)節(jié)過程中耗費(fèi)的人力、燃料等成本分?jǐn)偩哂胁淮_定性，因此只能暫估，等整個(gè)產(chǎn)季結(jié)束后，才能將最終的成本結(jié)合干糧數(shù)量進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反饋滯后，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間存在差異，依靠靜態(tài)平面的事后財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐，無法及時(shí)地進(jìn)行生產(chǎn)過程中的成本控制，更無法便捷快速地探究數(shù)字背后的實(shí)質(zhì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的相關(guān)工作開展沒有充分的數(shù)據(jù)支撐。經(jīng)營活動(dòng)分析數(shù)據(jù)主要來源于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）軟件，數(shù)據(jù)價(jià)值的表現(xiàn)能力有限、分析偏重于結(jié)果、分析過程分析缺乏數(shù)據(jù)支持、分析缺少立體感，無法有力支持經(jīng)營及管理決策趨勢分析和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管控。

（二）會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高

該企業(yè)雖已實(shí)現(xiàn)了總賬人員集中辦公，但未實(shí)現(xiàn)真正的共享，各公司總賬依賴下屬公司提供的附件進(jìn)行賬務(wù)處理。在下達(dá)的各項(xiàng)要求變更時(shí)，總部與下屬公司的溝通不到位、信息傳達(dá)不及時(shí)，造成下屬公司對最新制度的要求理解不一，實(shí)操過程中存在偏差，提供的附件存在記錄不一致的情況。

EBS（電子商務(wù)套件）目前僅啟用總賬模塊，無法實(shí)現(xiàn)多維度抓取數(shù)據(jù)，需要不同口徑的數(shù)據(jù)時(shí)，需總賬人員進(jìn)行人工拆分，而人工拆分依賴經(jīng)驗(yàn)及與下屬公司的溝通，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度不高。

（三）系統(tǒng)集成度低

該企業(yè)目前已經(jīng)使用了收購系統(tǒng)、集采系統(tǒng)、報(bào)賬系統(tǒng)、EBS系統(tǒng)等多種系統(tǒng)，但是系統(tǒng)串聯(lián)度低。收購系統(tǒng)和集采系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，需要財(cái)務(wù)人員對匯總結(jié)果進(jìn)行手工分類列表，再錄入賬務(wù)處理系統(tǒng)，耗費(fèi)大量的財(cái)務(wù)人力。報(bào)賬系統(tǒng)經(jīng)過多年使用，積壓大量數(shù)據(jù)，系統(tǒng)效率低且無法實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，難以支撐現(xiàn)有的數(shù)據(jù)量，需要增加人員來完成各項(xiàng)工作。

（四）人員未實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化操作

因糧食行業(yè)需要占用的土地面積較大，為節(jié)省成本，企業(yè)下屬倉儲(chǔ)公司所處的位置較為偏僻，對優(yōu)質(zhì)人才的吸引力不足。目前的公司人員中，學(xué)歷在大專及以上的占比在20%左右，大部分一線倉儲(chǔ)保管人員學(xué)歷偏低。公司沒有設(shè)置專門的信息化數(shù)據(jù)審核小組，對系統(tǒng)的品類增加、數(shù)據(jù)錄入合規(guī)性等進(jìn)行審核，導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)在使用時(shí)，品類不清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性無法保證。當(dāng)經(jīng)營層需要某項(xiàng)數(shù)據(jù)時(shí)，只能通過人工再進(jìn)行篩選匯總，但數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度仍然不高且時(shí)效性差。

（五）全面預(yù)算管理難以推動(dòng)

全面預(yù)算管理效率低、效果差，該企業(yè)雖已連續(xù)進(jìn)行多年的預(yù)算編制，但尚未形成系統(tǒng)性的編制方法，未能實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，仍是財(cái)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算編制。企業(yè)目前處在高速發(fā)展期，業(yè)務(wù)模式尚未固化，每年預(yù)算及核算的數(shù)據(jù)要求會(huì)有一定的口徑變化，導(dǎo)致數(shù)據(jù)可比性差。財(cái)務(wù)部門對整體業(yè)務(wù)的掌控不夠，且主導(dǎo)預(yù)算人員頻繁更替，每年的預(yù)算模板及要求都大幅變動(dòng)、可延續(xù)性不強(qiáng)、整個(gè)組織過程不順暢。

預(yù)算與核算分析結(jié)合不緊密，沒有真正發(fā)揮引領(lǐng)企業(yè)經(jīng)營的作用，財(cái)務(wù)分析沒有實(shí)質(zhì)性地給企業(yè)經(jīng)營提供有用的數(shù)據(jù)支撐及對標(biāo)分析。該企業(yè)現(xiàn)有考核指標(biāo)相對單一，較多關(guān)注凈利潤這一項(xiàng)指標(biāo)，在日常管理、預(yù)算參與等方面沒有明確的考核制度。

（六）互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在企業(yè)“業(yè)財(cái)一體”管控中的應(yīng)用存在不足

部分糧食倉儲(chǔ)物流企業(yè)在進(jìn)行“業(yè)財(cái)一體”探索的過程中，對調(diào)查總結(jié)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)所具有的應(yīng)用優(yōu)勢存在不足，缺乏對互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)跨行業(yè)融合作用的重視，在進(jìn)行業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息分析的過程中，未能從信息資源交流共享的角度實(shí)現(xiàn)“業(yè)財(cái)一體”管控方案的有效創(chuàng)新，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)及稅務(wù)等基礎(chǔ)性工作難以在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的協(xié)助下得到改進(jìn)，無法為“業(yè)財(cái)一體”策略的高質(zhì)量實(shí)現(xiàn)提供幫助。

四、企業(yè)“業(yè)財(cái)一體”管控建議

（一）業(yè)財(cái)融合的數(shù)據(jù)架構(gòu)及信息一體化推動(dòng)

推動(dòng)企業(yè)信息化系統(tǒng)建設(shè)工作。在業(yè)財(cái)融合背景下，利用管理會(huì)計(jì)保證業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的信息溝通順暢，集成企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)信息化系統(tǒng)，提高信息準(zhǔn)確度，增強(qiáng)及時(shí)性。充分整合公司內(nèi)部管理資源，積極拓展不同部門之間的合作渠道，強(qiáng)力推進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的高度融合，建立有效的全面預(yù)算管理、會(huì)計(jì)集中核算和資金集中支付一體化管控模式。

借助系統(tǒng)整合業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)等各類數(shù)據(jù)源，將多口徑數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化建模和存儲(chǔ)，行成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)底稿，以此為基礎(chǔ)保證數(shù)據(jù)能夠得到更好地分析應(yīng)用。在不改變原有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上將不同系統(tǒng)不同架構(gòu)的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一，整合成一套標(biāo)準(zhǔn)化、可量化的多維度數(shù)據(jù)庫。

集成現(xiàn)有系統(tǒng)，將前端系統(tǒng)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)逐步導(dǎo)入直接對接賬務(wù)處理系統(tǒng)，減少手工作業(yè)量，將人工識別方式轉(zhuǎn)變成系統(tǒng)規(guī)則識別方式，推動(dòng)系統(tǒng)化標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。設(shè)置信息化專項(xiàng)小組，由信息部、財(cái)務(wù)部、收購部、倉儲(chǔ)部等各部門的關(guān)鍵成員共同參與，負(fù)責(zé)后續(xù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性，培養(yǎng)一線人員的標(biāo)準(zhǔn)錄入意識，避免帶來操作層面的安全風(fēng)險(xiǎn)。

（二）注重科學(xué)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)規(guī)范核算

企業(yè)應(yīng)繼續(xù)推動(dòng)全面預(yù)算管理，讓財(cái)務(wù)人員通過預(yù)算對公司業(yè)務(wù)進(jìn)行深入了解，以便制定和業(yè)務(wù)實(shí)際高度相符的預(yù)算模板，同時(shí)也需要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況，編制更合理的預(yù)算。模板需考慮實(shí)際生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)分?jǐn)傇瓌t，按照以前多年度實(shí)際數(shù)據(jù)梳理出的底稿，設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)化成本概念，以此進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化成本預(yù)算，增加分?jǐn)倲?shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。企業(yè)需要從自身發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合預(yù)算分配企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

在科學(xué)預(yù)算的前提下，按照預(yù)算進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化核算規(guī)范，用準(zhǔn)確細(xì)致的預(yù)算強(qiáng)化核算標(biāo)準(zhǔn)管理。會(huì)計(jì)核算的真實(shí)有效性決定著公司會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)有效性，只有準(zhǔn)確細(xì)致的全面預(yù)算，才能有效指導(dǎo)會(huì)計(jì)核算，按照既定的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范執(zhí)行。實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全要素全覆蓋，在日常管理工作中就要按照預(yù)算規(guī)則常態(tài)化精細(xì)化進(jìn)行，不斷提高預(yù)算準(zhǔn)確率，通過核算結(jié)果的差異性發(fā)現(xiàn)預(yù)算定位的不足，不斷完善業(yè)務(wù)事項(xiàng)。保證財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)核算口徑的一致，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值分析，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，推動(dòng)管理提升，提高管理決策效率。

企業(yè)的集團(tuán)化和多元化使得會(huì)計(jì)核算主體較多，企業(yè)需繼續(xù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享，推動(dòng)核算標(biāo)準(zhǔn)化，減少公司之間的核算差異。會(huì)計(jì)集中核算不僅需要對財(cái)務(wù)流程進(jìn)行梳理、優(yōu)化和整合，還需要將業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程進(jìn)行結(jié)合，制定企業(yè)的管理流程標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)需不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、提升管理效能、強(qiáng)化內(nèi)部控制，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和時(shí)效性。

（三）關(guān)注招聘及內(nèi)部人才培養(yǎng)

加大招聘力度，尤其是涉及信息錄入的崗位要求員工有牢固的文化基礎(chǔ)，以確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確錄入。財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)需關(guān)注搭建人才梯隊(duì)，培養(yǎng)優(yōu)秀的骨干人員，讓他們對新員工進(jìn)行培訓(xùn)，督促部門員工高效完成相關(guān)業(yè)務(wù)。組織財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的管理會(huì)計(jì)知識及業(yè)務(wù)知識相關(guān)的培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員對管理會(huì)計(jì)的認(rèn)知，培養(yǎng)專業(yè)人才。

五、結(jié)語

面臨日益激烈的市場競爭，企業(yè)要適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，就要提高自身的創(chuàng)新能力與核心競爭實(shí)力。通過有效整合經(jīng)營過程中的各類管理決策信息，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)采集整合業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、優(yōu)化管理流程、確保信息化建設(shè)的高效性，找出并解決影響管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的問題，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。