紡織企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)策略探析

王麗青

（紹興虞澤染織有限公司，浙江 紹興 312366）

一、引言

紡織企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理，可以有效優(yōu)化運(yùn)營流程，形成更好的信息交流溝通途徑，健全內(nèi)部控制體系，有效減少企業(yè)內(nèi)部可能存在的數(shù)據(jù)操縱行為和員工欺詐現(xiàn)象，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的不穩(wěn)定因素進(jìn)行防控，對(duì)企業(yè)發(fā)展有積極的保障作用。

二、紡織企業(yè)內(nèi)部控制的意義

傳統(tǒng)紡織行業(yè)屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)，對(duì)勞動(dòng)力的需求量大，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，工人的薪資水平要求不斷得到提升，給紡織企業(yè)的經(jīng)營帶來一定的經(jīng)濟(jì)壓力；同時(shí)紡織企業(yè)互相競(jìng)爭(zhēng)造成產(chǎn)能過剩，也不利于紡織企業(yè)的良好發(fā)展；客戶對(duì)紡織品的需求存在差異，對(duì)面色、材料和風(fēng)格等有不同要求，對(duì)紡織品質(zhì)量的要求越來越高。紡織企業(yè)面對(duì)種種壓力，需要加快內(nèi)部控制體系建設(shè)，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，提高經(jīng)營運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展［1］。

三、紡織企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）組織架構(gòu)相關(guān)的內(nèi)部控制制度不健全

部分紡織企業(yè)組織架構(gòu)的內(nèi)部控制制度不夠健全、內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，使得企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)缺乏相應(yīng)的制衡和約束機(jī)制，不利于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；部分企業(yè)實(shí)際控制人和董事長為同一人，董事會(huì)和管理層的決策、執(zhí)行職能沒有明確分離，企業(yè)運(yùn)行缺乏制衡機(jī)制，給企業(yè)的良性運(yùn)行帶來不利影響。

（二）企業(yè)文化相關(guān)的內(nèi)部控制制度不完善

部分紡織企業(yè)更重視股東的價(jià)值，常常忽視其他利益相關(guān)者的價(jià)值，這不利于企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的順利開展。紡織企業(yè)如果只重視股東價(jià)值最大化，就會(huì)使企業(yè)管理層成為股東謀取利益的工具，增加企業(yè)內(nèi)違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生幾率。因此，企業(yè)需要定期開展思想教育和崗位成才教育等活動(dòng)，重視對(duì)普通員工的引導(dǎo)，對(duì)管理者進(jìn)行適度約束，重視企業(yè)文化的建設(shè)工作，加大遵紀(jì)守法、文明道德的思想建設(shè)力度，保持員工的價(jià)值觀與企業(yè)的發(fā)展理念高度一致，營造良好的企業(yè)文化氛圍。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和對(duì)外披露信息流程的規(guī)范性問題

許多紡織企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)日常運(yùn)營中存在的經(jīng)營及投資風(fēng)險(xiǎn)不能全面把握，控制力度不夠，影響了企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；紡織企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)，不能全面評(píng)估可能影響企業(yè)經(jīng)營能力的因素，不能嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)報(bào)表制度，違反相關(guān)的信息披露制度，嚴(yán)重影響企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審核工作［2］；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不能全面評(píng)估投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，高估收益或者低估風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)投資的回報(bào)率造成消極影響；紡織企業(yè)不能及時(shí)披露信息，或者披露虛假信息，不重視企業(yè)信息披露的真實(shí)性，使得外部相關(guān)利益群體無法根據(jù)披露的信息對(duì)紡織企業(yè)的實(shí)際狀況進(jìn)行評(píng)判，將影響他們的投資和購買行為；企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在信息披露行為上的內(nèi)部控制力度不夠或披露行為不規(guī)范會(huì)增加企業(yè)內(nèi)違規(guī)事項(xiàng)的發(fā)生概率。

（四）內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度不完善

紡織企業(yè)原材料采購、紡織品生產(chǎn)和銷售等活動(dòng)中的內(nèi)部監(jiān)督不夠嚴(yán)格，影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展。企業(yè)監(jiān)督機(jī)制不夠完善，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能不能有效發(fā)揮，就無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)的違規(guī)行為，對(duì)企業(yè)的良性發(fā)展有不利影響。

（五）人力資源相關(guān)的內(nèi)部控制制度不完善

紡織企業(yè)對(duì)專業(yè)技術(shù)人員和科技人才的培訓(xùn)工作開展不到位，培訓(xùn)工作無法發(fā)揮出真正效果，同時(shí)部分財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)專業(yè)能力欠缺，企業(yè)內(nèi)人力資源管理和控制工作存在巨大缺陷，紡織企業(yè)人力資源相關(guān)的內(nèi)部控制制度不夠完善，這些因素都影響了企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（六）經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制制度不完善

部分紡織企業(yè)在市場(chǎng)疲軟、顧客需求下降的情況下，不能及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，全面評(píng)估企業(yè)面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；部分企業(yè)為了增加收入會(huì)通過賒銷方式吸引顧客，在賒銷環(huán)節(jié)中的內(nèi)部控制管理不嚴(yán)，賬目催收不及時(shí)，造成企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬，影響企業(yè)資金流動(dòng)甚至造成資產(chǎn)損失，給企業(yè)的資金安全帶來不利影響；許多紡織企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理信息的溝通不夠流暢，影響企業(yè)職能部門對(duì)稅款等財(cái)務(wù)信息進(jìn)行清算，影響企業(yè)對(duì)款項(xiàng)的及時(shí)回收。

四、紡織企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)策略

（一）健全組織架構(gòu)相關(guān)的內(nèi)部控制制度

紡織企業(yè)需要健全組織架構(gòu)的內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)架構(gòu)進(jìn)行控制管理，對(duì)企業(yè)管理層的職能和權(quán)利進(jìn)行規(guī)范，合理設(shè)置管理人員的職位，保證決策、執(zhí)行和監(jiān)督職能的分離，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利形成一定的制約，防止出現(xiàn)過分追求個(gè)人利益、損害公司集體利益的行為，保證利益相關(guān)者的利益最大化。同時(shí)要根據(jù)相關(guān)制度對(duì)內(nèi)控措施的執(zhí)行行為進(jìn)行規(guī)范，對(duì)內(nèi)控制度運(yùn)行的不足之處加以改進(jìn)，減少管理人員違規(guī)行為的發(fā)生概率，保證企業(yè)運(yùn)營合法合規(guī)［3］。

（二）對(duì)企業(yè)文化活動(dòng)的開展進(jìn)行內(nèi)部控制

紡織企業(yè)只保證股東價(jià)值最大化，會(huì)對(duì)企業(yè)的文化建設(shè)產(chǎn)生不利影響。紡織企業(yè)要在企業(yè)文化方面進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，增加對(duì)企業(yè)文化的重視，在企業(yè)內(nèi)形成利益相關(guān)者價(jià)值最大化的企業(yè)文化，在規(guī)章制度中將企業(yè)文化體現(xiàn)出來，以書面或口頭的方式對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行宣傳，進(jìn)行企業(yè)精神文明建設(shè)。企業(yè)要保證員工對(duì)企業(yè)文化有深刻的理解，使他們積極維護(hù)企業(yè)相關(guān)利益者的價(jià)值，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)控環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的盡早實(shí)現(xiàn)。

（三）完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度

首先，企業(yè)財(cái)會(huì)部門要根據(jù)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行管理，對(duì)投資和融資方案的可行性進(jìn)行判斷，根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，對(duì)投資項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制訂可行性研究計(jì)劃，按照制度規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行審批和決策工作，安排專門的機(jī)構(gòu)和人員對(duì)項(xiàng)目開展過程進(jìn)行監(jiān)督，讓他們及時(shí)報(bào)告經(jīng)營過程中的異?，F(xiàn)象，盡早采取措施，減少企業(yè)損失。

其次，企業(yè)要評(píng)估可能影響正常運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)控可能面臨風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營工作過程，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的敏感性，在發(fā)現(xiàn)異常事件后，要及時(shí)分析問題并處理，同時(shí)對(duì)經(jīng)營狀況中的不確定因素進(jìn)行精準(zhǔn)的評(píng)估，并做出披露，保證企業(yè)對(duì)外信息的規(guī)范性、準(zhǔn)確性。建立舉報(bào)投訴制度，保證員工在發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為時(shí)，可以向公司進(jìn)行舉報(bào)，保證企業(yè)運(yùn)行合法合規(guī)。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度

紡織企業(yè)大都建立了審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但相關(guān)審計(jì)部門在實(shí)際工作中的監(jiān)督力度不夠，因此，企業(yè)需要健全內(nèi)部監(jiān)督制度，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的業(yè)務(wù)執(zhí)行能力，保證監(jiān)督評(píng)價(jià)職能的有效發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行。首先，要確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，使其能夠發(fā)揮監(jiān)督職能的威懾作用；其次，要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施細(xì)節(jié)，保證監(jiān)督檢查的力度足夠大；最后，內(nèi)部審計(jì)部門要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況和相關(guān)信息及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的不足，采取相關(guān)內(nèi)部控制措施解決問題，確保內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)。

（五）完善人力資源相關(guān)的內(nèi)部控制制度

為了保證企業(yè)的順利發(fā)展，企業(yè)管理者和員工要注重提升自己的職業(yè)能力和素養(yǎng)，保證人力資源內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)員工能力和道德教育的培訓(xùn)，避免培訓(xùn)流于形式，重視對(duì)培訓(xùn)效果的檢驗(yàn)；企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)員工的法制教育，增強(qiáng)員工的法制觀念，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合法合規(guī)。

（六）加大對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)部控制力度

首先，企業(yè)不斷關(guān)注國內(nèi)外市場(chǎng)的需求，調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略；其次，紡織企業(yè)要對(duì)客戶的信用能力進(jìn)行詳細(xì)的了解和分析，及時(shí)調(diào)整信用制度，根據(jù)客戶情況合理確定賒銷額度，對(duì)授權(quán)和審批流程進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定，減少應(yīng)收賬款壞賬的概率；最后，企業(yè)要注重應(yīng)收賬款的催收和質(zhì)押，制定相應(yīng)的催收責(zé)任制度，保證財(cái)務(wù)部門和銷售部門積極配合共同催收賬款，并對(duì)應(yīng)收賬款可能壞賬的情況做好準(zhǔn)備。

五、結(jié)語

紡織企業(yè)要加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)的控制力度，合理規(guī)劃組織架構(gòu)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)人力資源管理，對(duì)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，同時(shí)加大生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的控制力度，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，最終實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。