企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性研究

潘娜

（浙江精工鋼結(jié)構(gòu)集團有限公司，浙江 紹興 312000）

一、引言

受新冠肺炎疫情影響，我國在不斷調(diào)整經(jīng)濟增長模式。隨著經(jīng)濟形勢的不斷變化，民營企業(yè)遭遇風險的概率有所增加，對企業(yè)經(jīng)營管理水平提出了更高要求，因此，進一步加強內(nèi)部控制建設(shè)，對民營企業(yè)來說至關(guān)重要。

二、內(nèi)部控制有效性的概念

內(nèi)部控制有效性即企業(yè)是否高度重視落實內(nèi)部控制目標，其評估內(nèi)容主要包括設(shè)計環(huán)節(jié)的有效性以及運行環(huán)節(jié)的有效性。

設(shè)計環(huán)節(jié)的有效性即內(nèi)部控制設(shè)計環(huán)節(jié)的基本要素是否科學合理，并發(fā)揮實際效果。內(nèi)部控制設(shè)計環(huán)節(jié)的有效性評估應(yīng)當充分考量以下幾點。第一，是否針對財務(wù)報告風險、潛在隱患的識別糾正及防范進行設(shè)計；第二，是否針對資產(chǎn)安全及企業(yè)合法權(quán)益保障進行設(shè)計；第三，是否針對企業(yè)保障合法合規(guī)經(jīng)營進行設(shè)計；第四，是否針對促進企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量及效率的提升進行設(shè)計。

運行環(huán)節(jié)的有效性即企業(yè)內(nèi)部控制工作是否按照相關(guān)方案以及流程得到有效落實。在運行有效性評估過程中應(yīng)當充分考量以下幾點。第一，內(nèi)部控制活動是否在評價有效期內(nèi)實現(xiàn)高效運行；第二，內(nèi)部控制活動是否成為企業(yè)長期固定的工作內(nèi)容；第三，內(nèi)部控制執(zhí)行主體是否盡職盡責；第四，內(nèi)部控制運行方式是否全面。

內(nèi)部控制的設(shè)計有效性與運行有效性之間的關(guān)系是相輔相成的，有效的內(nèi)部控制設(shè)計能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制活動的細化，增強其可操作性，確保內(nèi)部控制既符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，又切合企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況，促進企業(yè)風險防控能力的有效提升，優(yōu)化內(nèi)部資源配置。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏正確內(nèi)部控制理念，復合型人才不足

企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制制度的重視程度影響著內(nèi)控制度的最終落實效果，就民營企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理現(xiàn)狀來看，缺乏科學合理的內(nèi)部控制理念是企業(yè)面臨的嚴重問題之一［1］。沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部控制工作小組，其他職能部門在內(nèi)部控制的落實工作中參與度不足，都導致內(nèi)部控制工作不能得到有效落實。當前經(jīng)濟形勢對民營企業(yè)內(nèi)部控制水平和內(nèi)控人員工作能力的要求不斷提高，然而大多民營企業(yè)內(nèi)缺少復合型人才、員工綜合素質(zhì)偏低，員工缺乏正確的內(nèi)部控制理念，內(nèi)部控制工作中信息化手段應(yīng)用不足，都在一定程度上阻礙了民營企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效落實，使得企業(yè)無法提升經(jīng)營管理水平。

（二）內(nèi)部控制體系尚不完善

在內(nèi)部控制制度的實際落實過程中，企業(yè)對整體經(jīng)營管理狀況了解不夠充分，內(nèi)部控制制度的制定并未嚴格遵循企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，只是簡單匯集企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的管理制度，沒有進行系統(tǒng)性整合，內(nèi)部控制機制流于表面，導致員工缺乏制度規(guī)范，最終無法有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用［2］。同時企業(yè)風險防控意識不足，沒有根據(jù)實際業(yè)務(wù)及經(jīng)營管理的需求制定完善的風險防控機制，企業(yè)當前風險防控能力難以滿足實際經(jīng)營管理及發(fā)展需求。

（三）信息化手段應(yīng)用不充分

企業(yè)雖引進了先進的信息化管理系統(tǒng)，但并未根據(jù)實際經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)開展要求進行功能及模塊的調(diào)整優(yōu)化，規(guī)劃合理性不足，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)信息化系統(tǒng)建設(shè)不充分的問題，經(jīng)營管理效率偏低。同時，企業(yè)內(nèi)部缺乏高素質(zhì)人才對信息化系統(tǒng)進行定期維護與更新，缺乏完善的安全保護措施，難以切實保障內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的安全性和準確性，企業(yè)內(nèi)部容易出現(xiàn)重要信息數(shù)據(jù)泄露的問題，信息化管理系統(tǒng)不能正常運行、充分發(fā)揮價值。

（四）缺乏完善的監(jiān)督管理機制

為了進一步增強內(nèi)部控制有效性，民營企業(yè)應(yīng)當有效推進內(nèi)部審計工作的開展，保障內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，確保審計機構(gòu)能夠更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計的目的。當前部分民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性不足，在實際審計工作的開展中受管理層制約，無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的監(jiān)督管理價值［3］。此外，企業(yè)沒有將內(nèi)部控制工作的落實效果與員工績效評價工作聯(lián)系起來，激勵政策不夠完善導致員工在實際工作過程中對工作的重視程度不足、工作積極性不高。

四、增強企業(yè)內(nèi)部控制有效性的策略

（一）樹立正確的內(nèi)部控制理念，強化復合型人才培養(yǎng)

民營企業(yè)在業(yè)務(wù)開展及經(jīng)營管理進程中，應(yīng)當充分了解當前的政策法規(guī)，通過及時充分的宣傳，更好地引導員工在日常工作的開展過程中樹立正確的內(nèi)部控制意識。合理設(shè)置相關(guān)崗位，進一步明確各崗位的職責及權(quán)限，提高其他職能部門參與度，確保內(nèi)部控制落實到位。進一步加強企業(yè)內(nèi)部復合型人才培養(yǎng)，定期在企業(yè)內(nèi)部開展教育培訓工作，幫助員工提升工作技能以及專業(yè)素養(yǎng)，保證員工滿足現(xiàn)代化民營企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的要求。完善人才引進機制，提高人才引進標準，大力引進高素質(zhì)人才，提升內(nèi)部控制工作隊伍信息化應(yīng)用的能力，能夠促進工作效率和工作質(zhì)量的提升，增強企業(yè)內(nèi)部控制有效性。

（二）健全內(nèi)部控制機制，完善風險管理體系

民營企業(yè)應(yīng)充分考量企業(yè)經(jīng)營管理狀況，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃為導向進一步明確內(nèi)部控制目標，統(tǒng)一員工管理理念，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。優(yōu)化會計工作模式，有效提高會計人員綜合素質(zhì)，以更好地開展現(xiàn)代化企業(yè)會計工作；進一步加強全員風險防控意識，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)開展需求及經(jīng)營管理需求設(shè)置獨立的風險管控小組，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部風險防控體系，依靠企業(yè)內(nèi)部完善的信息化系統(tǒng)構(gòu)建風險預警系統(tǒng)，更好地落實事前分析調(diào)查工作；涉及重大項目決策時，應(yīng)當根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度，依靠第三方專業(yè)機構(gòu)進行項目評估，進一步確保項目可行性，更好地幫助企業(yè)規(guī)避業(yè)務(wù)開展及經(jīng)營管理進程中的風險，實現(xiàn)企業(yè)長久發(fā)展。

（三）合理利用信息化手段，加快內(nèi)控信息化建設(shè)

加大民營企業(yè)信息化系統(tǒng)構(gòu)建力度，引進ERP（企業(yè)資源計劃）信息化管理系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理需求和業(yè)務(wù)開展需求，改造升級與優(yōu)化系統(tǒng)工作模塊；引進高素質(zhì)人才，保證信息化管理系統(tǒng)的維護與更新迭代，確保信息系統(tǒng)維持穩(wěn)定運行；借助先進的信息化管理系統(tǒng)，進一步提升民營企業(yè)業(yè)財融合度，利用大數(shù)據(jù)分析以及云計算手段，提升企業(yè)數(shù)據(jù)傳輸效率，保障信息數(shù)據(jù)的安全性；有效提升企業(yè)數(shù)據(jù)分析自動化、智能化的水平，更好地幫助員工減輕工作負擔，同時為企業(yè)管理層提供有價值的決策依據(jù)［4］。根據(jù)實際經(jīng)營管理需求建立完善的監(jiān)督管理機制，綜合考慮企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)開展性質(zhì)及重要性程度等因素，確定企業(yè)信息管理系統(tǒng)的安全等級，由此建立不同程度的授權(quán)使用制度和追責制度。

（四）完善監(jiān)督管理機制

民營企業(yè)應(yīng)當設(shè)置審計機構(gòu)，保證其獨立性，對企業(yè)經(jīng)營管理進行更好的監(jiān)督，提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制審計工作的重視度，讓他們了解當前國家政策、樹立正確的內(nèi)部審計理念；企業(yè)管理層應(yīng)當給予審計機構(gòu)足夠的權(quán)利，確保審計機構(gòu)能夠?qū)崿F(xiàn)正常運作，發(fā)揮監(jiān)督管理職能，對內(nèi)部控制的有效性進行合理評估；企業(yè)要將內(nèi)部審計工作納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，不斷提升內(nèi)部審計質(zhì)量，進一步增強國家審計與企業(yè)內(nèi)部審計的協(xié)同性，保障內(nèi)部審計體系的完整；提升審計員工的工作能力，進一步完善企業(yè)內(nèi)部績效考評工作，將內(nèi)部控制落實情況納入績效考評工作，根據(jù)員工實際工作內(nèi)容，設(shè)置科學合理的績效考評指標，完善獎懲機制，提升員工積極性。

五、結(jié)語

企業(yè)有效增強內(nèi)部控制有效性，能夠在當前的行業(yè)環(huán)境中進一步提升綜合競爭力，實現(xiàn)穩(wěn)定健康可持續(xù)發(fā)展。