中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策分析

宋健文

（勒泰物業(yè)服務(wù)有限公司唐山第二分公司，河北 唐山 063000）

一、中小企業(yè)內(nèi)控的意義

內(nèi)控是現(xiàn)代企業(yè)管理不可缺少的一項(xiàng)內(nèi)容，是企業(yè)得以穩(wěn)定運(yùn)行的有力保障，能保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開(kāi)展、各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，防止各類舞弊事件發(fā)生，其最終目的是為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)控制度不健全

中小企業(yè)普遍重生產(chǎn)、重技術(shù)、重銷售、輕內(nèi)控，甚至大量中小企業(yè)根本就沒(méi)有設(shè)計(jì)內(nèi)控制度，導(dǎo)致隨著企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)控漏洞越來(lái)越多，無(wú)法為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，而企業(yè)也因此出現(xiàn)各種問(wèn)題，嚴(yán)重制約其進(jìn)一步發(fā)展，甚至最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（二）內(nèi)控執(zhí)行流于形式

有部分中小企業(yè)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)控的重要性，也設(shè)計(jì)了完善的內(nèi)控體系，但內(nèi)控體系在運(yùn)行中各項(xiàng)內(nèi)控措施逐漸流于形式，導(dǎo)致內(nèi)控運(yùn)行無(wú)效，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)其設(shè)計(jì)的初衷。例如，有的公司內(nèi)控設(shè)計(jì)要求零星采購(gòu)業(yè)務(wù)兩千元以上的必須進(jìn)行三方詢價(jià)比價(jià)，然而執(zhí)行中比價(jià)單有時(shí)僅僅是完善流程的一個(gè)必要附件，并沒(méi)有真正進(jìn)行比價(jià)，僅僅是在一張紙上簽了3個(gè)名字，嚴(yán)重形式化；大多公司內(nèi)控制度要求付款時(shí)出納進(jìn)行網(wǎng)銀盾的操作，主管進(jìn)行復(fù)核，但有的企業(yè)因?yàn)楦犊畋容^緊急，兩名員工沒(méi)有同時(shí)在場(chǎng)，員工的警惕意識(shí)不強(qiáng)，往往由同一人進(jìn)行操作與復(fù)核，此類問(wèn)題在中小企業(yè)尤為常見(jiàn)；公司設(shè)計(jì)審批流程，如報(bào)銷審批、合同審批，流程中有一系列領(lǐng)導(dǎo)簽批環(huán)節(jié)，而實(shí)際工作中領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)負(fù)責(zé)人并未真正做到審批把關(guān)，往往都是形式化簽字。種種漏洞的存在給了業(yè)務(wù)人員舞弊的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致各類貪污、徇私舞弊事件層出不窮，嚴(yán)重?fù)p害公司形象及利益。

各級(jí)員工出于對(duì)自身利益的考慮，對(duì)內(nèi)控持消極態(tài)度，導(dǎo)致無(wú)論內(nèi)控設(shè)計(jì)多么完善，運(yùn)行起來(lái)也很難有效。公司領(lǐng)導(dǎo)者為擴(kuò)大權(quán)力或擔(dān)心內(nèi)控限制自身權(quán)力而消極對(duì)待，員工又認(rèn)為內(nèi)控是約束其行為的繩索，未對(duì)內(nèi)部控制形成正確的認(rèn)識(shí)。

（三）內(nèi)控流程煩瑣，內(nèi)控成本過(guò)高

有的中小公司內(nèi)控制度設(shè)計(jì)較為完善，流程煩瑣，涉及人員多，成本高，內(nèi)控執(zhí)行雖然起到了一定的效果，但同時(shí)也造成工作效率低下，嚴(yán)重影響決策，違背了內(nèi)控設(shè)計(jì)的初衷，最終損害了公司利益。有的公司流程設(shè)計(jì)過(guò)于煩瑣，例如租賃合同審批流程，公司內(nèi)控制度規(guī)定只要不符合公司統(tǒng)一制定最低租金標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)論金額多少，均需審批到董事長(zhǎng)，而未對(duì)金額進(jìn)行分級(jí)管控、分級(jí)授權(quán)，與客戶談判的情況瞬息萬(wàn)變，董事長(zhǎng)權(quán)力過(guò)于集中，業(yè)務(wù)量大，無(wú)法做到實(shí)時(shí)處理，等最高領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)之后，客戶可能已經(jīng)失去耐心；有的公司行政制度規(guī)定，所有辦公用品均要做到精細(xì)化管理，設(shè)置專人每天管理筆、本、紙的收發(fā)結(jié)存，而不考慮增加的人力成本和內(nèi)控取得效益之比；又如付款審批時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，不按金額或重要程度區(qū)別設(shè)計(jì)審批流程，有的公司為了把控風(fēng)險(xiǎn)，每一筆付款都要求所有領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)簽字，如此效率對(duì)于一般的業(yè)務(wù)尚可接受，而對(duì)于市場(chǎng)上緊俏的商品或原材料，極易產(chǎn)生兩種不利結(jié)果，一是相關(guān)商品或原料早已大幅漲價(jià)，二是貨物已被采購(gòu)一空。諸如此類的內(nèi)控措施可能起到了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用，但是也使公司損失了一部分經(jīng)濟(jì)利益，抵消了內(nèi)控發(fā)揮的有益作用。

（四）信息化建設(shè)相對(duì)滯后

目前中小企業(yè)內(nèi)控制度基本以人為手動(dòng)控制為主，缺乏計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制，相關(guān)審批流程、制度的流轉(zhuǎn)和客戶信用的審批等均通過(guò)人力手動(dòng)進(jìn)行控制，而人為控制遠(yuǎn)不如計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制高效，往往存在內(nèi)控漏洞，例如從報(bào)銷審批權(quán)限來(lái)看，中小企業(yè)信息化建設(shè)不足，審批流程以手工簽批為主，此類控制運(yùn)行中極易出現(xiàn)問(wèn)題，易出現(xiàn)人為少簽漏簽、越權(quán)簽批等現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)控失效。目前國(guó)內(nèi)中小企業(yè)信息化建設(shè)普遍不完善，有的中小企業(yè)雖然進(jìn)行了信息化內(nèi)控建設(shè)，但存在可以越過(guò)系統(tǒng)的超級(jí)權(quán)限，導(dǎo)致內(nèi)控難以發(fā)揮作用。

三、中小企業(yè)內(nèi)控存在問(wèn)題的原因

（一）管理者及員工的內(nèi)控意識(shí)不足

很多中小企業(yè)由小做大，甚至由個(gè)體戶做到了企業(yè)，在家族企業(yè)成長(zhǎng)之路上其沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控的重要性，在發(fā)展企業(yè)時(shí)思想觀念跟不上，仍按原模式發(fā)展企業(yè)，內(nèi)控漏洞太多，無(wú)法成長(zhǎng)，不能及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，不愿也不能建立內(nèi)控制度。

中小企業(yè)員工的責(zé)任心不強(qiáng)、能力與素質(zhì)參差不齊，而且難以引入高層次高水平的人才。中小企業(yè)員工素質(zhì)普遍不如大型企業(yè)、上市公司，必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)及運(yùn)行存在種種缺陷。企業(yè)員工從領(lǐng)導(dǎo)到基層均受自身利益的驅(qū)使，想控制別人，但自身又不想受到任何控制，因此對(duì)健全內(nèi)控制度和有效執(zhí)行內(nèi)控持消極態(tài)度，阻礙內(nèi)控制度的建設(shè)。

（二）監(jiān)督制度不健全，缺乏有效的監(jiān)督

內(nèi)控具有一定的監(jiān)督職能，但內(nèi)控執(zhí)行的好壞還需要其他部門來(lái)監(jiān)督，如果沒(méi)有有效的監(jiān)督制度、強(qiáng)有力的監(jiān)督力度和切實(shí)的問(wèn)責(zé)機(jī)制，那么內(nèi)控就很難得到有效執(zhí)行。參與人員權(quán)責(zé)不分，賞罰不明。

（三）內(nèi)控設(shè)計(jì)與實(shí)際脫節(jié)

內(nèi)控設(shè)計(jì)者脫離企業(yè)工作實(shí)際，盲目照搬大企業(yè)、上市公司等的先進(jìn)內(nèi)控機(jī)制，沒(méi)有結(jié)合本企業(yè)自身實(shí)際進(jìn)行改造，導(dǎo)致內(nèi)控最終無(wú)法在中小企業(yè)落地執(zhí)行，例如盲目學(xué)習(xí)大企業(yè)的審批流程，建立煩瑣的審批制度，導(dǎo)致本企業(yè)決策效率大幅降低，內(nèi)控成本大幅提高。

（四）人力物力投入不足

大部分中小企業(yè)處于產(chǎn)業(yè)生命周期中的成長(zhǎng)期，企業(yè)資金短缺，因此在內(nèi)控方面投入的人力物力有限，甚至大部分內(nèi)控設(shè)計(jì)、內(nèi)控執(zhí)行均由兼職人員負(fù)責(zé)。我國(guó)很多中小企業(yè)均以財(cái)務(wù)部為內(nèi)控的主導(dǎo)部門，導(dǎo)致相關(guān)人員無(wú)法全身心地投入內(nèi)控工作，內(nèi)控工作形式化。另外，實(shí)踐證明計(jì)算機(jī)控制能有效克服人為控制的不足，但計(jì)算機(jī)軟硬件設(shè)備需要較大的投入，這對(duì)于資金較為緊張的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是一大問(wèn)題。

四、中小企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

（一）建立健全內(nèi)控制度

沒(méi)有內(nèi)控制度的中小企業(yè)必須盡快建立完善的內(nèi)控制度，可參照學(xué)習(xí)有此類先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)的大型企業(yè)或上市公司的內(nèi)控制度與流程，建立本企業(yè)自身的制度，適度加大對(duì)內(nèi)控方面的資金投入，要求必須在某個(gè)時(shí)點(diǎn)之前完善制度，已有內(nèi)控制度的相關(guān)企業(yè)要結(jié)合運(yùn)行中發(fā)生的問(wèn)題進(jìn)一步進(jìn)行完善。

完善制度設(shè)計(jì)，彌補(bǔ)漏洞，在內(nèi)控執(zhí)行的過(guò)程中，要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行整改，根據(jù)中小企業(yè)實(shí)際情況制定切合實(shí)際的內(nèi)控制度?？梢韵蛳冗M(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)并吸取經(jīng)驗(yàn)，但不能直接照搬、照抄，要根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行修訂，對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行中存在的漏洞要及時(shí)修補(bǔ)完善。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督，權(quán)責(zé)清晰，嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)

內(nèi)控各環(huán)節(jié)要真正起到監(jiān)督作用，相關(guān)制度要明確權(quán)責(zé)范圍，內(nèi)控環(huán)節(jié)需要相關(guān)部門進(jìn)行有力的監(jiān)督，如要強(qiáng)化內(nèi)審部門的作用及功能，切實(shí)起到對(duì)內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督作用，針對(duì)不按規(guī)定執(zhí)行的內(nèi)控環(huán)節(jié)上的人員要嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。要求監(jiān)督人員認(rèn)真負(fù)責(zé)，對(duì)存在問(wèn)題的內(nèi)控環(huán)節(jié)要嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，如詢價(jià)表形式上簽字、招標(biāo)不負(fù)責(zé)任、庫(kù)房管理員不驗(yàn)商品，一旦發(fā)現(xiàn)此類問(wèn)題，對(duì)于相關(guān)責(zé)任人要嚴(yán)肅處理。

（三）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)相關(guān)環(huán)節(jié)員工的責(zé)任心

領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)控制度建設(shè)，公司要對(duì)員工開(kāi)展針對(duì)性培訓(xùn)，公司高層要大力支持內(nèi)控的建設(shè)，在企業(yè)文化上要高度認(rèn)同企業(yè)的內(nèi)控制度建立與運(yùn)行，使領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到其對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，使員工了解到內(nèi)控的真正意義，在全公司宣傳內(nèi)控的必要性，通過(guò)企業(yè)文化氛圍的烘托增強(qiáng)相關(guān)員工的責(zé)任心，使各環(huán)節(jié)員工積極主動(dòng)發(fā)揮各環(huán)節(jié)的作用。

（四）引入高層次人才，加強(qiáng)培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)

對(duì)外通過(guò)引入高層次人才，進(jìn)一步提高員工素質(zhì)，對(duì)內(nèi)通過(guò)培訓(xùn)及鼓勵(lì)學(xué)習(xí)等方法提高已有員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，培訓(xùn)的開(kāi)展不僅要針對(duì)內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中的技術(shù)問(wèn)題，同時(shí)還要針對(duì)內(nèi)控的必要性、內(nèi)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義等多個(gè)方面，從技術(shù)層面和思想層面同時(shí)提高員工素質(zhì)，只有高素質(zhì)的業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)才能建設(shè)高水平的內(nèi)控制度，內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程也才能更加順暢。

（五）加大人力物力投入，加強(qiáng)信息化建設(shè)

只有加大內(nèi)控建設(shè)的投入，才是內(nèi)控建設(shè)不斷提高和完善的最有力保障，無(wú)論是引入高層次人才、提高員工待遇，還是專人專職、加大信息化投入，前提均是有足夠的資金投入，否則一切都是空談。另外，內(nèi)控的完善必須加強(qiáng)信息化建設(shè)，只有利用計(jì)算機(jī)控制才能規(guī)避人力控制的種種不足。計(jì)算機(jī)控制可以排除人的情感因素，在一定程度上可以節(jié)約人力成本，但信息化建設(shè)一定要全面，切不可使業(yè)務(wù)流程繞過(guò)信息化控制而進(jìn)行。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)控對(duì)現(xiàn)代企業(yè)尤其是中小企業(yè)管理的重要性不言而喻，雖然我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)控存在一些問(wèn)題，但通過(guò)對(duì)問(wèn)題的深入分析，不難找出解決問(wèn)題的方式。本文旨在對(duì)中小企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)起積極的引導(dǎo)作用，為相關(guān)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展提供借鑒與參考。