金融企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題及對(duì)策研究

許秀芬

（中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行股份有限公司承德市分行，河北 承德 067000）

一、金融企業(yè)全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指在預(yù)算目標(biāo)的指引下，通過(guò)目標(biāo)設(shè)定、下達(dá)執(zhí)行、效益分析、預(yù)算調(diào)整、績(jī)效考核評(píng)價(jià)、督促落實(shí)等活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體價(jià)值最大化的管理體系。金融企業(yè)全面預(yù)算管理遵循以貫徹戰(zhàn)略目標(biāo)為宗旨、實(shí)施全方位管理、明確價(jià)值導(dǎo)向、通過(guò)科學(xué)合理的預(yù)算管理手段制定管理標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行強(qiáng)有力約束的原則。全體員工參與其中，形成組織嚴(yán)密的機(jī)制，上下管理理念融會(huì)貫通，預(yù)算目標(biāo)一致。通過(guò)層層落實(shí)預(yù)算主體責(zé)任，完善預(yù)算考核，使激勵(lì)與約束并行，實(shí)現(xiàn)各崗位、各環(huán)節(jié)責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一。

2007年，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行股份有限公司承德市分行從郵政分營(yíng)之初僅僅吸收個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的儲(chǔ)金匯業(yè)局轉(zhuǎn)變?yōu)閷I(yè)性的國(guó)有金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)預(yù)算管理存在重業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模而輕成本費(fèi)用、資產(chǎn)占用成本的傾向。金融企業(yè)為完成短期收入預(yù)算目標(biāo)，在一定程度上存在“賠本賺吆喝”的現(xiàn)象。近年來(lái)，隨著金融市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展變化，特別是2008年金融危機(jī)的爆發(fā)，金融風(fēng)險(xiǎn)事件頻發(fā)，宣告金融紅利時(shí)代的逐漸結(jié)束，鞭策金融企業(yè)必須緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，與時(shí)俱進(jìn)地發(fā)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。預(yù)算管理被廣泛應(yīng)用于金融企業(yè)管理，并對(duì)金融企業(yè)發(fā)展起到了“指揮棒”的方向引領(lǐng)作用。

二、金融企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施中普遍存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理意識(shí)薄弱

財(cái)務(wù)管理部門在金融企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中一般發(fā)揮服務(wù)支撐作用，在預(yù)算管理過(guò)程中具有舉足輕重的作用。由于思維慣性，部分基層人員甚至中層以上管理者在潛意識(shí)里認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理部門的工作，認(rèn)為其與自己離得遠(yuǎn)，主動(dòng)性不足，重業(yè)務(wù)發(fā)展而輕資源利用管理。更有甚者認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)人員玩的“數(shù)字游戲”，業(yè)務(wù)發(fā)展部門只負(fù)責(zé)把財(cái)務(wù)部門要求填列的各類預(yù)算表簡(jiǎn)單完成、應(yīng)付了事，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算分解還有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影子。

（二）預(yù)算編制準(zhǔn)確度不高

企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的實(shí)踐目前還是熱衷學(xué)習(xí)理論知識(shí)，對(duì)結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算編制的應(yīng)用不足，尤其是在預(yù)算編制過(guò)程中缺乏主動(dòng)性，容易對(duì)不斷調(diào)整的事項(xiàng)產(chǎn)生厭倦情緒，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)經(jīng)常出現(xiàn)敷衍心理，導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確度不高。

（三）預(yù)算編制方法不科學(xué)

雖然有完整的科學(xué)預(yù)算方法，但是習(xí)慣性使用“老方法”完成“新任務(wù)”，在預(yù)算編制過(guò)程中所謂的經(jīng)驗(yàn)做法如影隨形，預(yù)算編制方法不科學(xué)。

（四）預(yù)算編制與執(zhí)行脫節(jié)

一方面，預(yù)算編制過(guò)程中出現(xiàn)“拍腦袋”決定一切的現(xiàn)象，上層制定決策后的預(yù)算編制僅僅是簡(jiǎn)單地將數(shù)字層層分解，不能結(jié)合實(shí)際全面反映現(xiàn)實(shí)情況、落實(shí)預(yù)算目標(biāo)；另一方面，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)隨意性強(qiáng)，未圍繞預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，片面追求各自的業(yè)務(wù)發(fā)展節(jié)奏，導(dǎo)致發(fā)展偏離預(yù)算目標(biāo)。

三、金融企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）優(yōu)化預(yù)算環(huán)境

1.健全預(yù)算管理的組織體系。強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，夯實(shí)預(yù)算工作基礎(chǔ)，提高預(yù)算工作水平，前提是要有健全的制度保障，要有肥沃的預(yù)算土壤、科學(xué)的預(yù)算編制方法、健康的預(yù)算管理平臺(tái)，還要有科學(xué)完善的剛性約束機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程管理，落實(shí)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。金融企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)打造全員參與、人人有責(zé)的環(huán)境，管理體系應(yīng)包括行長(zhǎng)辦公會(huì)、預(yù)算牽頭及歸口管理部門、其他預(yù)算責(zé)任單位。

（1）行長(zhǎng)辦公會(huì)是決策機(jī)構(gòu)。其職責(zé)主要包括審定年度綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；審定年度全行預(yù)算目標(biāo)調(diào)整方案；審閱全行預(yù)算分析報(bào)告，參加全行預(yù)算經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議，制定決策；仲裁和協(xié)調(diào)全面預(yù)算管理中的重大沖突和糾紛等。

（2）預(yù)算牽頭部門是預(yù)算管理執(zhí)行部門。各金融企業(yè)的預(yù)算管理基本上都是以財(cái)務(wù)管理部門作為牽頭部門，其主要職責(zé)是牽頭修訂全面預(yù)算管理細(xì)則；牽頭組織目標(biāo)設(shè)定及預(yù)算編制工作，統(tǒng)籌平衡各預(yù)算歸口管理部門報(bào)送的本業(yè)務(wù)單元制定的預(yù)算初步方案，進(jìn)行匯總分析，結(jié)合各方案進(jìn)行權(quán)衡，形成年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃草案；開展預(yù)算審核及溝通工作；審核各單位上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)資本預(yù)算；將預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)至各歸口管理單元；進(jìn)行財(cái)務(wù)管理指標(biāo)的預(yù)算管理控制；組織定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出改進(jìn)意見，報(bào)送預(yù)算分析報(bào)告等。

（3）其他預(yù)算責(zé)任單位。其主要負(fù)責(zé)分析研判預(yù)算年度內(nèi)外部因素對(duì)本業(yè)務(wù)發(fā)展的影響，提出本業(yè)務(wù)條線的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及財(cái)務(wù)預(yù)算；編制與分解本業(yè)務(wù)條線經(jīng)營(yíng)預(yù)算，配合編制條線相關(guān)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)預(yù)算、不良資產(chǎn)控制計(jì)劃、核銷計(jì)劃；對(duì)本業(yè)務(wù)條線經(jīng)營(yíng)計(jì)劃提出修改建議；執(zhí)行控制本業(yè)務(wù)條線經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，按月分析職責(zé)范圍內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況，并分析偏差原因及提出改進(jìn)建議等。

2.健全預(yù)算監(jiān)督管理制度。在執(zhí)行監(jiān)管部門、上級(jí)行制度的前提下，結(jié)合本企業(yè)的財(cái)力、物力、人力狀況，制定符合本金融企業(yè)狀況的預(yù)算管理細(xì)則，尤其是在編制年度預(yù)算的過(guò)程中，對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行嚴(yán)格的審查，嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)、按制度進(jìn)行審查，杜絕違規(guī)預(yù)算管理活動(dòng)。

3.增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)。首先，積極開展預(yù)算管理知識(shí)學(xué)習(xí)活動(dòng)。提高、增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部及員工的管理水平、責(zé)任意識(shí)，使其充分理解預(yù)算工作內(nèi)容和政策規(guī)定，形成濃厚的氛圍。促進(jìn)人員預(yù)算管理意識(shí)增強(qiáng)和作業(yè)水平提升，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)新入職人員各項(xiàng)預(yù)算管理能力的提升。其次，通過(guò)健全各項(xiàng)預(yù)算管控制度，加強(qiáng)日常檢查，及時(shí)落實(shí)各項(xiàng)制度。最后，做好對(duì)各部門預(yù)算管理人員的培訓(xùn)及轉(zhuǎn)培訓(xùn)工作。改變以往各部門人員參加培訓(xùn)后不能傳達(dá)到部室人員或者培訓(xùn)未達(dá)到預(yù)期效果的狀況。

（二）預(yù)算編制環(huán)節(jié)

1.做好預(yù)算編制基礎(chǔ)工作。在預(yù)算目標(biāo)初步設(shè)定前需開展預(yù)算前期準(zhǔn)備工作。牽頭部門通知各預(yù)算責(zé)任單位啟動(dòng)新一年度的預(yù)算編制準(zhǔn)備工作。預(yù)算責(zé)任單位收集本單位預(yù)算管理意見，提交至牽頭部門，匯總各預(yù)算責(zé)任單位提交的預(yù)算管理意見，結(jié)合實(shí)際管理需要，牽頭制定年度預(yù)算編制方案，形成年度全面預(yù)算編制政策及方案。開展預(yù)算布置與編制工作。明確預(yù)算編制政策、基礎(chǔ)和假設(shè)，組織開展各分行的預(yù)算編制工作。

2.采用科學(xué)的預(yù)算編制方法。各預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)遵循科學(xué)、合理的原則，將年度預(yù)算目標(biāo)按級(jí)按層次進(jìn)行分解，保證各預(yù)算責(zé)任單位預(yù)算目標(biāo)明確，不遺漏、無(wú)空白、無(wú)死角地分解至各產(chǎn)品，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。原則上，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況逐級(jí)分解，不得層層加碼。

（三）預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)

1.利用績(jī)效管理手段開展動(dòng)態(tài)監(jiān)控。一方面，應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算管控的引領(lǐng)作用。嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算管理有管有控，執(zhí)行預(yù)算合理高效，強(qiáng)化預(yù)算管理對(duì)經(jīng)營(yíng)的推進(jìn)作用。另一方面，應(yīng)制定全年分階段的相關(guān)發(fā)展政策。需要制定全年績(jī)效考核辦法，并及時(shí)調(diào)整和對(duì)接，以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核辦法，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后收益指標(biāo)的考核力度，擴(kuò)大同業(yè)對(duì)標(biāo)、標(biāo)桿對(duì)標(biāo)的指標(biāo)范圍，通過(guò)完善成本費(fèi)用標(biāo)桿體系和對(duì)標(biāo)考核方式，對(duì)標(biāo)管理優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)、促進(jìn)降本增效。

2.建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析工作，隨業(yè)務(wù)種類和推進(jìn)方向?qū)ν▓?bào)及分析進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，突出對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)、同業(yè)及其他行的橫向縱向?qū)?biāo)等分析，針對(duì)經(jīng)營(yíng)的微調(diào)整，及時(shí)將分析要求調(diào)整為與預(yù)算經(jīng)營(yíng)分析保持相同的維度和深度，對(duì)各支行、各專業(yè)的各項(xiàng)考核指標(biāo)進(jìn)行匹配分析與指導(dǎo)；同時(shí)，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債管控要求，將支行收益率與支行資產(chǎn)規(guī)模匹配情況加入分析，為支行提供有效的發(fā)展建議。

3.規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序。預(yù)算方案一旦下達(dá)，不得隨意調(diào)整，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和剛性。但是當(dāng)經(jīng)營(yíng)條件發(fā)生重大非預(yù)期變化，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行與原有預(yù)算發(fā)生重大偏離時(shí)，按照相關(guān)程序?qū)徟?，可以?duì)預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整，從而及時(shí)糾偏，充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

（四）預(yù)算監(jiān)督環(huán)節(jié)

從預(yù)算的制定過(guò)程開始，對(duì)制度架構(gòu)建設(shè)、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、效益分析、考核結(jié)果等進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保各級(jí)銀行的預(yù)算管理行為合法合規(guī)。預(yù)算牽頭及歸口管理部門負(fù)責(zé)把控預(yù)算總體落實(shí)情況，矯枉糾偏。預(yù)算責(zé)任單位按序時(shí)進(jìn)度對(duì)經(jīng)營(yíng)完成進(jìn)度進(jìn)行分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算管理目標(biāo)偏離度較大的項(xiàng)目，要及時(shí)有效地提升預(yù)算執(zhí)行效果。對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果不佳、發(fā)展乏力的預(yù)算單元，上級(jí)預(yù)算管理單位要進(jìn)行有效的監(jiān)督指導(dǎo)，以保障預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。

（五）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算完成情況的績(jī)效考核

首先，根據(jù)年度預(yù)算下達(dá)文件形成各層級(jí)預(yù)算責(zé)任單位的關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)，對(duì)關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核。其次，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏離度進(jìn)行考核。預(yù)算執(zhí)行偏離度指實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算目標(biāo)（上報(bào)預(yù)算目標(biāo)）的差額占預(yù)算目標(biāo)的比重，通過(guò)對(duì)該指標(biāo)的考核增強(qiáng)預(yù)算編制的合理性與準(zhǔn)確性。最后，應(yīng)酌情對(duì)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷促進(jìn)預(yù)算單位提高預(yù)算管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

本文通過(guò)分析金融企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，探討了金融企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的策略建議，提出加強(qiáng)制度建設(shè)、優(yōu)化預(yù)算管理組織體系、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督指導(dǎo)、對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)考核、對(duì)預(yù)算管理完成情況進(jìn)行績(jī)效考核等手段，以期通過(guò)不斷加強(qiáng)全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行全方位、全角度、全維度的整合，進(jìn)而推動(dòng)金融企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。