基于財(cái)務(wù)分析視角的保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

賀貞

（恒大人壽保險(xiǎn)有限公司重慶分公司，重慶 400000）

目前，保險(xiǎn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)防和控制，必須成為企業(yè)管理的核心。我們要高度重視投資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，努力促進(jìn)保險(xiǎn)資金的使用。

一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要特點(diǎn)

（一）資金來(lái)源廣泛

保險(xiǎn)公司的主要資金來(lái)源是保險(xiǎn)資金和保費(fèi)，未來(lái)，保險(xiǎn)資金的集中會(huì)帶來(lái)不確定的風(fēng)險(xiǎn)，因此，負(fù)債占保險(xiǎn)公司資金來(lái)源的很大一部分。

（二）會(huì)計(jì)負(fù)債的不確定性

保險(xiǎn)公司是一種責(zé)任組織，其責(zé)任主要體現(xiàn)在各種儲(chǔ)備上，它的許多保險(xiǎn)基金是短期債務(wù)基金。由于保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)間的不確定性和還款資金的不確定性，使得保險(xiǎn)公司在承擔(dān)責(zé)任和還款資金的時(shí)間上存在不確定性，增加了保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）投資變現(xiàn)容易

保險(xiǎn)的基本功能是經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，資金流動(dòng)性是否充足，是否能保證被保險(xiǎn)人面臨的風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)得到補(bǔ)償，幫助被保險(xiǎn)人在災(zāi)后重建，更有效地提高保險(xiǎn)公司在社會(huì)中的作用。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

（一）償付能力不足

一些小保險(xiǎn)公司在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)只能照搬行業(yè)慣例，管理水平低，難以與大型保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致外資流失。在這種情況下，由于缺乏適當(dāng)?shù)馁r償標(biāo)準(zhǔn)和有效的監(jiān)管，保險(xiǎn)公司經(jīng)常違反規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)償付能力差，造成損失甚至破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資產(chǎn)負(fù)債不一致

保險(xiǎn)公司的債務(wù)主要來(lái)源于支付客戶的保險(xiǎn)費(fèi)，其特點(diǎn)是：1.期限不同，期限結(jié)構(gòu)不同；2.流動(dòng)性高，保險(xiǎn)公司必須保證有足夠的現(xiàn)金支付能力，并按時(shí)支付；3.債務(wù)是一種成本，一種預(yù)先確定的利率。如果資產(chǎn)負(fù)債不匹配，短期資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，大量短期資產(chǎn)的運(yùn)行會(huì)受到市場(chǎng)利率波動(dòng)的影響，債權(quán)表中因不穩(wěn)定交易和長(zhǎng)期負(fù)債而造成的長(zhǎng)期資產(chǎn)無(wú)形損失，如果資產(chǎn)與負(fù)債平衡，資產(chǎn)的流動(dòng)性就會(huì)很低，這可能會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金支付能力不足，導(dǎo)致大量客戶撤資，造成資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）責(zé)任準(zhǔn)備金不足，資本結(jié)構(gòu)不合理

責(zé)任準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)公司為支付未到期債務(wù)而預(yù)先準(zhǔn)備的資金，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該準(zhǔn)備金不能視為公司的營(yíng)業(yè)收入，我國(guó)目前的資本結(jié)構(gòu)不合理，資本分配存在諸多問(wèn)題，如果出現(xiàn)問(wèn)題，保險(xiǎn)公司不能立即做出反應(yīng)，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失。

三、防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)保險(xiǎn)公司的重要性

保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況直接取決于其整體業(yè)務(wù)和發(fā)展?fàn)顩r，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的目標(biāo)是有效地控制和預(yù)防企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題和未來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證保險(xiǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，保證保險(xiǎn)業(yè)的安全。

（一）不斷提高保險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)效益

建立和完善保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，可以明確財(cái)務(wù)人員的具體職責(zé)，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的具體程序。降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的強(qiáng)度，進(jìn)一步提高了風(fēng)險(xiǎn)防控的有效性。因此，保險(xiǎn)公司可以根據(jù)實(shí)際情況提高防范和管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）提高保險(xiǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

為了避免和控制金融風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司應(yīng)充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況，利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)手段，充分利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)，建立和完善科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制系統(tǒng)，并實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息的共享和集成和相應(yīng)的資源。同時(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)控，建立綜合防控體系，加強(qiáng)預(yù)防，進(jìn)一步完善保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高保險(xiǎn)業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）有助于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)

保險(xiǎn)公司所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，就是在一定的時(shí)間段內(nèi)實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并確保自身的經(jīng)營(yíng)管理水平達(dá)到一定的水準(zhǔn)，充分體現(xiàn)出公司的發(fā)展前景和設(shè)想。保險(xiǎn)公司所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)往往涉及面是比較廣的，不僅僅只是有關(guān)保險(xiǎn)的承保和理賠等業(yè)務(wù)，還包含一些投資和融資方面的業(yè)務(wù)。通過(guò)對(duì)其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和探討，能夠發(fā)現(xiàn)一個(gè)共同的特點(diǎn)，這些業(yè)務(wù)都會(huì)涉及一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在保險(xiǎn)公司內(nèi)部開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，能夠在一定程度上對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，從而確保公司的利潤(rùn)得到有效的提升，進(jìn)而促進(jìn)保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定發(fā)展與進(jìn)步，有助于保險(xiǎn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

四、防范保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

（一）提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)

保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是缺乏防范意識(shí)，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有有效的控制體系，因此，管理者應(yīng)該注意風(fēng)險(xiǎn)控制，明確分工，提高勞動(dòng)分工，最大程度避免風(fēng)險(xiǎn)，讓基層員工認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制制度的重要性，在工作中發(fā)揮積極作用，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施，防止風(fēng)險(xiǎn)[1]。

新形勢(shì)下，保險(xiǎn)公司的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，缺乏健全的財(cái)務(wù)管理體系將嚴(yán)重影響保險(xiǎn)公司的競(jìng)爭(zhēng)力，這就是為什么管理者要了解保險(xiǎn)公司的發(fā)展現(xiàn)狀，制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施，形成財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和計(jì)劃。要重視預(yù)算管理、市場(chǎng)管理和監(jiān)控，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行中的差異，并結(jié)合內(nèi)部和外部行動(dòng)對(duì)企業(yè)土地進(jìn)行監(jiān)控和管理。此外，在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的引導(dǎo)下，還可能存在其他問(wèn)題。

（二）優(yōu)化公司資本結(jié)構(gòu)

目前，應(yīng)根據(jù)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，減少事故造成的損失。調(diào)整資本和債務(wù)資本，或多元化融資方式，從而優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，這為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和更好的應(yīng)對(duì)未來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)提供了堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

（三）積極建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

保險(xiǎn)業(yè)不同于其他行業(yè)，是一個(gè)以資本為中心的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。內(nèi)部控制可以協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各子系統(tǒng)之間的資金管理和資金使用，從而保證投資更加科學(xué)合理。在發(fā)展過(guò)程中，保險(xiǎn)公司應(yīng)積極實(shí)施內(nèi)部控制和審計(jì)，建立減少人為因素對(duì)審計(jì)結(jié)果影響的制度，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果，實(shí)施內(nèi)審人員問(wèn)責(zé)制，確保審計(jì)活動(dòng)的公正性和客觀性。

（四）確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性

為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，有必要明確企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)和處罰措施，保險(xiǎn)公司應(yīng)重視專業(yè)精算師的發(fā)展，完善保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的股權(quán)計(jì)量，確保準(zhǔn)備金定價(jià)過(guò)程的公開(kāi)性，避免人為操縱準(zhǔn)備金的可能性，確保準(zhǔn)備金的實(shí)現(xiàn)。

（五）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)

引導(dǎo)企業(yè)積極開(kāi)發(fā)和運(yùn)用預(yù)算管理制度，控制預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和評(píng)估的全過(guò)程，并實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的技術(shù)約束。通過(guò)對(duì)系統(tǒng)功能模塊的設(shè)計(jì)，定期對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時(shí)處理各核心業(yè)務(wù)實(shí)體的預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)[2]。還必須加強(qiáng)系統(tǒng)集成，將現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、收款系統(tǒng)充分集成到預(yù)算管理系統(tǒng)中，將預(yù)算管理要求集成到所有系統(tǒng)中，完善整個(gè)業(yè)務(wù)流程，并自動(dòng)上報(bào)支出異常變更風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整資源配置方式，解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

1.加快對(duì)財(cái)務(wù)的合理化建設(shè)

嚴(yán)格控制收支管理，根據(jù)收支管理制度，加強(qiáng)收費(fèi)與業(yè)務(wù)的結(jié)合，從而提高收費(fèi)質(zhì)量。此外，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)支付的集中管理，確保發(fā)票和賬戶的一致性，進(jìn)一步優(yōu)化支付流程，嚴(yán)格落實(shí)審批責(zé)任，簡(jiǎn)化上下級(jí)部門的合作，提高交易效率和支付方式。此外，還需要建立和完善收費(fèi)制度，采取轉(zhuǎn)移支付模式，建立收支管理模式。

2.加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)管理與控制

為了加強(qiáng)金融保險(xiǎn)公司的日常財(cái)務(wù)管理，我們應(yīng)該從以下幾點(diǎn)入手。第一，金融保險(xiǎn)公司要制定《保險(xiǎn)費(fèi)征收管理辦法》，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，系統(tǒng)禁止保險(xiǎn)費(fèi)征收，同時(shí)，嚴(yán)禁向不合格的個(gè)人和單位支付費(fèi)用，積極配合發(fā)票的支付和轉(zhuǎn)讓，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)必須就如何將資金存入賬戶達(dá)成一致；第二，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和敏感性，嚴(yán)格管理公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和活動(dòng)的真實(shí)性，特別是對(duì)不符合要求的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，如虛假債權(quán)人權(quán)益、虛假支出、虛假準(zhǔn)備金等[3]；第三，建立和完善內(nèi)部控制制度，審計(jì)、稅務(wù)和管理單位的實(shí)力逐漸增強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的違法行為越來(lái)越多，使得企業(yè)合規(guī)管理的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越嚴(yán)重。因此，在管理過(guò)程中，必須建立和完善內(nèi)部控制制度，以提高保險(xiǎn)公司的合規(guī)管理；最后，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，通過(guò)制定預(yù)算指標(biāo)來(lái)控制運(yùn)營(yíng)過(guò)程，保證財(cái)務(wù)管理措施的正確實(shí)施，利用預(yù)算的執(zhí)行來(lái)糾正和調(diào)整差異。

五、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）保險(xiǎn)與投資組合

在資金交易中，公司可以按比例收取存款和投資資金的溢價(jià)，盡可能保證投資的流動(dòng)性，盡量選擇流動(dòng)性高但風(fēng)險(xiǎn)低的投資項(xiàng)目，避免資金流動(dòng)的大量抵消。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在投資前一定要對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的分析，避免企業(yè)資金在投資過(guò)程中出現(xiàn)失敗。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算可以直接反映企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況和預(yù)期的經(jīng)營(yíng)成果，這對(duì)控制保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常重要，因此，企業(yè)必須單獨(dú)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，并設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算專業(yè)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和驗(yàn)證。

六、我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的啟示

（一）建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是促進(jìn)保險(xiǎn)公司穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展的手段之一，通過(guò)制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化環(huán)境，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理程序，可以進(jìn)一步加強(qiáng)制度建設(shè)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

為了保持充足的現(xiàn)金流，不僅需要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，還需要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制[4]。

（三）建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)更有利于保險(xiǎn)企業(yè)及早識(shí)別現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。建立和完善保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，以滿足金融一體化的戰(zhàn)略需求、保險(xiǎn)資金的股權(quán)投資標(biāo)準(zhǔn)和上市公司再融資的要求。

七、結(jié)束語(yǔ)

總之，改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展迅速，在維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定方面發(fā)揮了非常重要的作用。但同時(shí)，我們?cè)诎l(fā)展過(guò)程中也必須注意許多問(wèn)題，如制度不完善導(dǎo)致的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、盲目投資等。因此，在管理發(fā)展的過(guò)程中，保險(xiǎn)公司應(yīng)該提出正確的思想和觀念，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，減少風(fēng)險(xiǎn)，并采取合理的措施來(lái)調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部控制和審計(jì)，更好地發(fā)揮保險(xiǎn)公司的整體社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。