如何加強(qiáng)建筑行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

劉異玲

（東莞市建工集團(tuán)有限公司，廣東 東莞 523000）

城市化進(jìn)程的不斷加快，推動(dòng)了我國(guó)建筑行業(yè)的快速發(fā)展，伴隨著快速發(fā)展的同時(shí)也迎來了新的挑戰(zhàn)。隨著時(shí)代發(fā)展的變遷，建筑企業(yè)如果沒有跟隨時(shí)代發(fā)展的腳步，在內(nèi)部管理中依然延續(xù)以往管理思想和模式，就會(huì)限制企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。且目前市場(chǎng)環(huán)境越來越復(fù)雜，一些先進(jìn)企業(yè)已經(jīng)開始轉(zhuǎn)變新的管理理念，并結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀和未來發(fā)展戰(zhàn)略創(chuàng)新管理方法，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得了一定優(yōu)勢(shì)。為此，建筑企業(yè)也要能夠轉(zhuǎn)變思想，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力?；诖?，本次對(duì)加強(qiáng)建筑行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的探索具有重要意義。

一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制含義

建筑行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制也就是建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，結(jié)合企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的每個(gè)環(huán)節(jié)、當(dāng)前發(fā)展形勢(shì)，通過運(yùn)用一定手段進(jìn)行管理控制。對(duì)于建筑行業(yè)企業(yè)來說，在實(shí)施內(nèi)部控制中，要確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略能夠得到落實(shí)，進(jìn)而為企業(yè)帶來更多經(jīng)營(yíng)效益。除此之外，作為建筑企業(yè)管理者，在開展內(nèi)部控制時(shí)，要有目的、有計(jì)劃的實(shí)施內(nèi)部控制方法，只有這樣才能有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制標(biāo)志著企業(yè)邁向現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式，我們也可以透過一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制管理情況判斷企業(yè)管理模式是否成熟。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，實(shí)施有效內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)提升自身競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可或缺的重要一部分，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。對(duì)于建筑企業(yè)來說，可以通過提升內(nèi)部控制管理水平并完善相關(guān)制度的方式提升員工工作效率，避免企業(yè)資源和資金的浪費(fèi)。內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行規(guī)范，防止管理者、財(cái)務(wù)部門人員出現(xiàn)舞弊行為，從而大大提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，幫助企業(yè)做出正確決策。除此之外，內(nèi)部控制制度可以規(guī)范企業(yè)員工的工作行為，減少員工工作失誤的產(chǎn)生，使工作效率和質(zhì)量得到提升，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，也可以通過內(nèi)部控制增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部因素和外部因素進(jìn)行分析，采用科學(xué)有效的控制管理措施，有效避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，還可以對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，減少企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)問題而造成的損失，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏重視和認(rèn)識(shí)

很多建筑企業(yè)管理者沒有及時(shí)轉(zhuǎn)變管理理念，也沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性，因此對(duì)內(nèi)部控制并不重視，這就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制無法在建筑企業(yè)內(nèi)發(fā)揮其有效作用。與此同時(shí)，建筑企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，因?yàn)閷?duì)內(nèi)部控制沒有全面的認(rèn)識(shí)，使得內(nèi)部控制中的一些重要作用無法充分發(fā)揮，久而久之還會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來不利影響。還有一些建筑企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但是由于沒有擺脫傳統(tǒng)發(fā)展模式的限制，內(nèi)部控制工作開展只是停留于表面，并沒有將內(nèi)部控制管理落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，這對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)更快更高更好的發(fā)展是十分不利的。

（二）內(nèi)控管理制度有待進(jìn)一步完善

內(nèi)部控制工作開展需要有完善的內(nèi)部控制管理制度作為保障，內(nèi)部控制管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制得到落實(shí)的重要前提。然而，我國(guó)很多建筑企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度需要進(jìn)一步完善，否則將會(huì)無法為內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施提供有力保障，甚至一些企業(yè)的內(nèi)部控制工作會(huì)出現(xiàn)混亂。此外，還有一些建筑企業(yè)不僅財(cái)務(wù)管理、人力資源管理以及經(jīng)營(yíng)管理等方面的制度尚不健全，還不關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將管理重點(diǎn)放在了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的管理上，僅僅在出現(xiàn)問題之后才采取一定措施，卻沒有在事前尋找風(fēng)險(xiǎn)隱患并及時(shí)處理，也沒有制定有效的預(yù)防措施，這就導(dǎo)致內(nèi)控問題出現(xiàn)后會(huì)對(duì)企業(yè)造成較大的損失，而企業(yè)管理者只能將大部分精力用來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，無暇分身專注進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)秩序?qū)?huì)造成不小的影響。

（三）內(nèi)部員工業(yè)績(jī)考核缺少科學(xué)性

作為企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)干部與員工有著重要聯(lián)系。他們?cè)谌粘９ぷ鳟?dāng)中是否能夠保持較高工作熱情和積極性會(huì)直接影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的完成效率和質(zhì)量。盡管我國(guó)建筑行業(yè)現(xiàn)已得到了較為繁榮的發(fā)展，但是企業(yè)員工業(yè)績(jī)考核方面還不夠科學(xué)，主要體現(xiàn)在：很多考核制度都沒有得到有效落實(shí)，形式主義嚴(yán)重，無法發(fā)揮業(yè)績(jī)考核作用；一些建筑集團(tuán)總部與其他分公司沒有針對(duì)施工管理制定相應(yīng)的協(xié)議，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)員工業(yè)績(jī)進(jìn)行考核時(shí)沒有全面有效的參考依據(jù)，從而影響到員工工作的積極性和熱情，難以提升員工工作效率和質(zhì)量，從一定程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制需要健全

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制也是建筑企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要部分。通過完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過程中的不足之處，方便針對(duì)存在的問題進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，使企業(yè)內(nèi)部控制的成效得到進(jìn)一步提升。然而，從建筑行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作開展過程中存在諸多問題，具體問題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展沒有轉(zhuǎn)變主體，依然將財(cái)務(wù)核算作為主體內(nèi)容，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中其他問題沒有得到重視，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作開展基本都是事后單一監(jiān)督模式，沒有做到對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多方面、多角度的審計(jì)監(jiān)督，企業(yè)時(shí)刻面臨著風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)；第二，建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門并不是一個(gè)獨(dú)立部門，審計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在問題后需要向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報(bào)告，卻沒有行使懲處的權(quán)利；第三，很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目主要由項(xiàng)目經(jīng)理來負(fù)責(zé)，這就會(huì)導(dǎo)致公司管理權(quán)限分散，很難進(jìn)行統(tǒng)一管控。由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制尚不完善，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的有效性只能大大減弱，從一定程度上影響了企業(yè)的正常運(yùn)行。

四、如何加強(qiáng)建筑行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

（一）完善內(nèi)部控制制度體系

加強(qiáng)建筑行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)首先要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展現(xiàn)狀，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，使內(nèi)部控制制度能夠充分發(fā)揮其有效性。為此，要在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本以及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行充分分析，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作開展方法和流程進(jìn)行優(yōu)化，使內(nèi)部控制工作能夠凸顯出工作重點(diǎn)，最重要的是改變了傳統(tǒng)的管理模式，由事后反映做到事前、事中控制。并嚴(yán)格要求企業(yè)一些部門或部門負(fù)責(zé)人不可任意決策，也不可隨意變更企業(yè)管理者制定的決策。此外，還要精準(zhǔn)掌握內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)防范準(zhǔn)備工作，盡可能減少企業(yè)中不良行為的發(fā)生概率。對(duì)企業(yè)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行更新和完善，對(duì)于一些會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)或是突發(fā)事件，必須要制定相應(yīng)的應(yīng)急措施，并對(duì)企業(yè)不同人員的工作職責(zé)進(jìn)行明確劃分，為更好地處理內(nèi)控問題夯實(shí)基礎(chǔ)。

（二）改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

改進(jìn)建筑行業(yè)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)同樣重要，具體的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制完善可以從以下方面開展：第一，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法和審計(jì)內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展要轉(zhuǎn)變模式，可以利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性、價(jià)值增值性等這些多樣化審計(jì)方法，審計(jì)內(nèi)容也要避免片面性和局限性，不應(yīng)只關(guān)注財(cái)務(wù)核算審計(jì)，還要注重事前、事中、事后的審計(jì)工作；第二，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和工作人員更具獨(dú)立性。這樣可以使他們能夠更加客觀、公正的評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制工作，還要將審計(jì)報(bào)告真實(shí)情況上報(bào)給企業(yè)管理者，并監(jiān)督相關(guān)人員和部門及時(shí)整改；第三，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建雙向監(jiān)督機(jī)制。雙向監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建有利于企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制更加完善，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的有效性；第四，做好企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)工作，便于對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的物資進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配監(jiān)管，有利于物資的有效利用，避免發(fā)生浪費(fèi)行為。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控意識(shí)

為提高建筑行業(yè)企業(yè)管理水平和管理效率，需要全面提升企業(yè)管理者和基層員工的內(nèi)部控制意識(shí)，認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制建設(shè)工作開展的重要性。首先，要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的宣傳工作，使企業(yè)由上至下都能了解到內(nèi)部控制工作開展對(duì)企業(yè)發(fā)展以及自身發(fā)展的重要性，并為內(nèi)部控制建設(shè)工作開展提出建議。有條件的企業(yè)可以聘請(qǐng)內(nèi)部控制方面的專家開展講座，方便企業(yè)管理者和員工更全面、更深入了解什么是內(nèi)部控制，增強(qiáng)他們的內(nèi)部控制意識(shí)；其次，作為企業(yè)管理者，要在不斷提升自身內(nèi)控意識(shí)的同時(shí)，還要能夠做到廣泛聽取基層員工的意見和建議，不斷優(yōu)化內(nèi)控建設(shè)策略；最后，在企業(yè)內(nèi)部成立專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，并與財(cái)務(wù)部門的職責(zé)進(jìn)行劃分，兩個(gè)部門之間不得干預(yù)對(duì)方工作，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)要定期將內(nèi)控監(jiān)督結(jié)果向管理者進(jìn)行匯報(bào)，并同步向社會(huì)進(jìn)行披露，利用社會(huì)監(jiān)督使建筑行業(yè)企業(yè)管理水平和效率得到不斷提升。

（四）加強(qiáng)員工的培訓(xùn)與監(jiān)督考核

建筑行業(yè)企業(yè)員工能否以飽滿的熱情和積極的工作態(tài)度面對(duì)工作會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作，如果員工工作態(tài)度消極對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展及企業(yè)形象都會(huì)造成不利影響。為此，要在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中，做好員工培訓(xùn)和監(jiān)督考核工作，不斷完善考核機(jī)制，并將考核機(jī)制落到實(shí)處，還要對(duì)員工工作狀態(tài)進(jìn)行不定期考核，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，使員工的工作積極性得到激發(fā)。此外，還需要定期組織員工參加培訓(xùn)并給予員工外出學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，提升員工專業(yè)能力和工作素養(yǎng)，為維持企業(yè)內(nèi)控管理秩序穩(wěn)定提供重要支撐。

五、結(jié)束語(yǔ)

總的來說，建筑行業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中，內(nèi)部控制建設(shè)工作開展會(huì)直接影響到企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。然而，我國(guó)大多數(shù)建筑企業(yè)的內(nèi)部控制工作開展都存在不同程度的問題，進(jìn)而阻礙到企業(yè)發(fā)展。作為企業(yè)管理者必須正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，根據(jù)內(nèi)控存在的問題采取針對(duì)性策略，科學(xué)規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，幫助自身企業(yè)更好地增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益。